搜索
会计学原理第一节财产清查的作用和种类财产清查概述财产清查的种类会计学原理一、财产清查概述财产清查是通过对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务、有价证券等的盘点核对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符及不符原因的一种会计核算方法。（一）财产清查的概念会计学原理（二）账实不符的原因一、财产清查概述在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致。会计学原理（三）财产清查的作用一、财产清查概述确保账实相符，使会计资料真实可靠改进保管工作，保护财产安全挖掘财产潜力，加速资金周转。会计学原理二、财产清查的种类（一）按财产清查的对象和范围分类会计学原理（二）按财产清查的时间分类二、财产清查的种类会计学原理财产清查的范围财产清查前准备工作的内容库存现金的清查方法银行存款的清查方法存货的清查方法固定资产的清查方法应收应付款的清查方法第二节财产清查的范围和方法会计学原理一、财产清查的范围（一）财产清查的总体范围企业、单位财产清查的范围包括对各种实物的清点、各种债权债务和往来款项的查询核对；存放在本企业、本单位内部的财产物资，或属于本企业、本单位所有但并不存放在本企业、本单位的财产物资；同时，为了明确经济责任，对于本企业借用的或其他财产的清查。会计学原理1.房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产；2.各种器具、用具、工具、仪器；3.原材料、在产品、产成品以及各种库存商品；4.库存现金、银行存款、其他货币资金；5.各种有价证券；6.各种应收、应付款项；（二）财产清查的具体范围一、财产清查的范围7.在途的材料、商品、物资和货币资金；8.委托其他单位加工的材料、商品和物资；9.出租的固定资产和包装物；10.接受其他单位委托加工的材料、商品、物资；11.租入的固定资产和包装物；12.各项在建工程。会计学原理二、财产清查前的准备工作（一）财产清查前准备工作的意义财产清查，尤其是年末的定期全面清查，是一项非常复杂、细致的工作，不仅工作量大，而且涉及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有步骤和有秩序地顺利进行，最终达到预期的目的，各单位必须做好财产清查前的准备工作，并选用适当的程序与方法。会计学原理（二）财产清查前准备工作的内容二、财产清查前的准备工作(1)成立财产清查领导小组。(2)会计人员进行账证核对、账账核对。(3)财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，并整理各项实物。(4)准备好各种必要的度量衡器具。(5)取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料。(6)准备好各种清查使用的表册。会计学原理三、库存现金的清查方法库存现金的清查主要是采用实地盘点的方法。（一）清查方法会计学原理(1)确定库存现金的实存数；(2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。(3)根据盘点结果，填制报告表。如图所示。（二）具体做法三、库存现金的清查方法会计学原理(1)库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。(2)检查企业是否遵守库存现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存现金等情况。(3)“库存现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。三、库存现金的清查方法注意！会计学原理（一）清查方法四、银行存款的清查方法银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。会计学原理（二）具体做法四、银行存款的清查方法将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。会计学原理（三）账实不符的原因四、银行存款的清查方法企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：(1)双方本身记账有误。(2)存在未达账项。会计学原理（四）未达账项四、银行存款的清查方法未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。会计学原理（五）银行存款余额调节表存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表年月日单位：元四、银行存款的清查方法会计学原理“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。四、银行存款的清查方法注意！企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付＝银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付调整余额的计算公式如下：会计学原理某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为9000元银行对账单的余额为10000元，清查后发现有下列事项：(1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款，企业已经记账；银行尚未记账。(2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经记账；企业尚未记账。(3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元并已记账；银行尚未记账。(4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元并已记账；企业未接到收款凭证，尚未记账。四、银行存款的清查方法实例说明：会计学原理项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付90003000500银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付1000025001000调节后的存款余额11500调节后的存款余额11500银行存款余额调节表200×年11月30日单位：元四、银行存款的清查方法会计学原理存货的清查一般采用实地盘点法。（一）清查方法五、存货的清查方法会计学原理(1)进行实地盘点。(2)登记“盘存单”。（二）具体做法五、存货的清查方法“盘存单”中所列的实物编号、名称、规格、计量单位和单价等必须与账面记录保持一致。会计学原理(3)编制“实存账存对比表”。①②③④⑤“实存”栏的数量和金额，应根据盘存单记录填列。五、存货的清查方法（二）具体做法“账存”栏的数量和金额，应根据各种存货明细账的余额填列。账存数小于实存数，填列在“盘盈”栏内。账存数大于实存数，填列在“盘亏”栏内。其盘盈﹑盘亏的原因则在“备注”栏内注明。会计学原理五、存货的清查方法实例说明：ABC公司200X年11月25日，清查编号为C02乙材料,实存数为350千克，账存数360千克，每千克100元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。根据清查结果填制“盘存单”、“实存账存对比表”。会计学原理六、固定资产的清查方法固定资产的清查一般采用实地盘点法。（一）清查方法会计学原理六、固定资产的清查方法(1)进行实地盘点。(2)登记“盘存单”。(3)编制“实存账存对比表”。（二）具体做法会计学原理七、应收﹑应付款的清查方法（一）清查方法应收、应付款主要采用“询证核对法”进行清查，即采取和对方单位核对账目的方法。会计学原理（二）具体做法七、应收﹑应付款的清查方法确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进行核对。会计学原理七、应收﹑应付款的清查方法会计学原理（三）往来款项清查表七、应收﹑应付款的清查方法应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。会计学原理财产清查结果处理概述现金清查结果的处理存货清查结果的处理固定资产清查结果的处理应收、应付款清查结果的处理第三节财产清查结果的处理会计学原理核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法调整账簿记录，做到账实相符编制记账凭证，据以登记入账，予以核销（一）财产清查结果处理的步骤一、财产清查结果处理概述会计学原理“待处理财产损溢”账户资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。（二）财产清查结果的账务处理一、财产清查结果处理概述账户设置会计学原理财产清查发现的有待查明原因的资产短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后再转账。（二）财产清查结果的账务处理一、财产清查结果处理概述处理方法注意资产短缺记入“待处理财产损溢”的借方资产溢余记入“待处理财产损溢”的贷方会计学原理实例说明（一）：二、现金清查结果的处理某企业某月份在库存现金清查中，发现长款150元。经核查原因不明，报经批准作营业外收入处理。借:待处理财产损益——待处理流动资产损溢150贷：营业外收入150会计学原理某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。实例说明（二）：二、现金清查结果的处理会计学原理1、将查明的盘盈、盘亏数记入“待处理财产损溢”账户（一）处理方法三、存货清查结果的处理盘盈时会计学原理存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。三、存货清查结果的处理（一）处理方法盘亏时注意会计学原理2、根据损溢发生的原因和性质及有关部门的批示进行处理三、存货清查结果的处理（一）处理方法转销盘盈存货时会计学原理三、存货清查结果的处理（一）处理方法转销盘亏、毁损存货时会计学原理某企业经财产清查，发现盘盈甲材料20千克，经查明是由于收发计量上的错误所致，按每千克2元入账。三、存货清查结果的处理（二）实例说明1：会计学原理经批准冲减管理费：三、存货清查结果的处理（二）实例说明1：会计学原理某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本100元(增值税率17%)，经查明，属于定额内合理损耗。三、存货清查结果的处理（二）实例说明2：会计学原理经批准记入管理费：三、存货清查结果的处理（二）实例说明2：会计学原理某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元(增值税率17%)。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。三、存货清查结果的处理（二）实例说明3：会计学原理经批准由过失人赔偿：三、存货清查结果的处理（二）实例说明3：会计学原理某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000元(增值税率17%)。经查明，属于非常事故造成的损失。三、存货清查结果的处理（二）实例说明4：会计学原理三、存货清查结果的处理经批准记入营业外支出账户：（二）实例说明4：会计学原理在固定资产清查过程中，如果发现盘盈，作为前期差错，贷记“以前年度损益调整”；盘亏现象，应查明原因，报经有关部门批准后才能作为营业外支出。（一）处理方法四、固定资产清查结果的处理会计学原理1、盘盈的处理四、固定资产清查结果的处理（一）处理方法会计学原理2、盘亏的处理（一）处理方法四、固定资产清查结果的处理会计学原理盘亏的固定资产经批准处理时：四、固定资产清查结果的处理（一）处理方法会计学原理某企业在财产清查过程中，发现账外机器设备一台，其全新市场价值为50000元，八成新。（二）实例说明1：四、固定资产清查结果的处理会计学原理某企业在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。四、固定资产清查结果的处理（二）实例说明2：会计学原理四、固定资产清查结果的处理（二）实例说明2：盘亏的固定资产经批准处理时：会计学原理企业无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，在报经批准后，应按规定的方法进行会计处理(已计提坏账准备的通过“坏账准备”账户核算)，不用通过“待处理财产损溢”账户核算。（一）处理方法五、应收、应付款清查结果的处理会计学原理某企业应收某单位账款3000元，已确认无法收回，转作坏账损失。五、应收、应付款清查结果的处理（二）实例说明1：会计学原理某企业应付某单位账款4000元，由于对方撤销其机构，已确认无法支付，转作“营业外收入”。（二）实例说明2：五、应收、应付款清查结果的处理借：应付账款——××单位4000贷：营业外收入4000会计学原理本章小结：财产清查财产清查的作用和种类财产清查的范围和方法财产清查结果的处理财产清查的范围库存现金的清查方法银行存款的清查方法存货的清查方法固定资产的清查方法