基础会计-企业主要经济业务的核算习题

一、资金筹集大地股份公司20×15年1月份发生下列经济业务：1.接受投资者投入企业的资本180000元，款项存入银行。2.收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为200000元，设备交付使用；收到专利权一项，投资双方确认的价值为500000元，相关手续已办妥。3.从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600000元，款项已存入开户银行。4.若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息按季度支付，本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。5.从银行取得期限为2年的借款1000000元，所得借款已存入开户银行。6.通过银行偿还到期短期借款本金200000元。要求：1.根据上述经济业务编制会计分录。2.若1月初大地股份有限公司的资产总额为1600000元，计算1月末的资产总额。参考答案：1.借：银行存款180000贷：股本1800002.借：固定资产200000无形资产500000贷：股本7000003.借：银行存款600000贷：短期借款6000004.本月借款利息=600000×4%÷12=2000借：财务费用2000贷：应付利息20005.借：银行存款1000000贷：长期借款10000006.借：短期借款200000贷：银行存款200000月末资产总额=1600000+180000+200000+500000+600000+1000000-200000=3880000（元）二、供应过程利和股份公司的存货采用计划成本核算，增值税税率为17%，A材料的计划单位成本为每千克108元，B材料的计划单位成本为每千克98元。“原材料”账户的期初余额为500000元，“材料成本差异”账户的贷方余额为11748元。2×15年10月份，公司发生下列经济业务：1.1日，外地采购A材料32000千克，增值税发票上的材料价款为3380000元，销货方代垫运费4000元，材料未运到。企业签发为期3个月的承兑汇票一张。2.10日，1日的A材料运到企业，验收的实际数量为31800千克，短缺的数量为定额内的损耗。3.15日，本市采购B材料12000千克，增值税专用发票上注明的价款为1280000元，货款已用支票支付，材料验收入库。4.19日，外地采购B材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款为440000元，材料未运到，货款和增值税已支付。5.22日，从外地采购A材料1100千克，材料已验收入库，发票未到，货款未付。6.26日，本月生产产品，领用A材料28000千克，车间一般耗用B材料400千克7.28日，本月销售A材料5000千克，每千克150元，货款及增值税未收到。8.31日，本月22日购入A材料的发票仍未到达。要求：1.编制本月业务会计分录2.根据上述资料计算本月材料成本差异率参考答案：1.借：材料采购-A材料3384000应交税费-应交增值税（进项税额）574600贷：应付票据39586002.材料成本差异额=3384000-31800×108=-50400借：原材料-A材料3434400贷：材料采购-A材料3384000材料成本差异504003.借：材料采购-B材料1280000应交税费-应交增值税（进项税额）217600贷：银行存款1497600材料成本差异额=1280000-12000×98=104000借：原材料-B材料1176000材料成本差异104000贷：材料采购-B材料12800004.借：材料采购-B材料440000应交税费-应交增值税（进项税额）74800贷：银行存款5148005.暂时不做处理。6.借：生产成本3024000制造费用39200贷：原材料-A材料3024000-B材料392007.借：应收账款877500贷：其他业务收入750000应交税费-应交增值税（销项税额）1275008.月末按计划成本估价入库：借：原材料-A材料118800贷：应付账款118800下月初用红字冲回：借：原材料-A材料118800贷：应付账款118800本月材料成本差异率-11748-50400+104000＝×100%0.82%500000+3434400+1176000三、生产过程某企业的基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，2×16年5月份发生下列与制造费用等内容相关的经济业务：1.根据工资结算汇总表，本月职工薪酬中工资总额为390000元，其中，基本生产车间生产工人工资为325000元，车间管理人员工资为26000元，行政管理人员工资为39000元。本企业职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费分别按照各自工资总额的7%、31.5%、8%、2%、1.5%计提。2.通过银行支付本月办公费27924元，其中，生产车间办公费为12324元，行政管理部门办公费为15600元。3.本月计提的固定资产折旧总额为52000元，其中，生产车间折旧额为39000元，行政管理部门折旧额为13000元。4.发出材料汇总表显示，本月领用材料实际总成本为520000元，其中，生产车间生产产品耗用材料468000元，车间一般性消耗材料32500元，行政管理部门耗用材料19500元。5.基本生产车间主任报销本月差旅费3900元，结清原借款3000元，补付现金900元。6.用银行存款6500元支付基本生产车间本月固定资产租赁费。7.用银行存款10400元支付生产车间本月办公用品费。8.用银行存款45500元支付本月水电费，其中，生产车间生产产品直接耗用32500元，车间一般性消耗5200，行政管理部门消耗7800元。要求：1.编制上述业务的会计分录。2.按生产工时分配本月发生的制造费用，其中，甲产品生产工时1500小时，乙产品生产工时2500小时，丙产品生产工时2000小时（制造费用分配表见下表）。制造费用分配表生产单位：基本生产车间2×16年5月单位：元产品名称分配标准（小时）分配率分配金额甲产品乙产品丙产品合计参考答案：1.借：生产成本325000制造费用26000管理费用39000贷：应付职工薪酬--工资390000借：生产成本162500制造费用13000管理费用19500贷：应付职工薪酬—职工福利费27300--社会保险费122850--住房公积金31200--工会经费7800--职工教育经费58502.借：制造费用12324管理费用15600贷：银行存款279243.借：制造费用39000管理费用13000贷：累计折旧520004.借：生产成本468000制造费用32500管理费用19500贷：原材料5200005.借：制造费用3900贷：其他应收款3000库存现金9006.借：制造费用6500贷：银行存款65007.借：制造费用10400贷：银行存款104008.借：生产成本32500制造费用5200管理费用7800贷：银行存款45500制造费用分配表生产单位：基本生产车间2×16年5月单位：元产品名称分配标准（小时）分配率分配金额甲产品150037206乙产品250062010丙产品200049608合计600024.804148824148824分配率＝=24.8041500+2500+2000甲产品应分摊的制造费用＝1500×24.804＝37206（元）乙产品应分摊的制造费用＝2500×24.804＝62010（元）丙产品应分摊的制造费用＝2000×24.804＝49608（元）四、销售过程AB股份公司2×15年4月份发生下列经济业务：1.4月2日，销售甲产品500件，每件售价200元，货款100000元，增值税税率为17%，货款已收到并存入银行。2.4月5日，收到上月恒新厂所欠货款7000元，存入银行。3.4月10日，销售给恒新厂甲产品200件，每件售价200元，乙产品100件，每件售价100元，共计50000元，增值税销项税额8500元，收到面值为58500元的商业汇票一张。4.4月16日，以银行存款支付金融机构手续费1000元。5.4月17日，销售A材料4000千克，每千克2.50元，货款共计10000元，增值税销项税额为1700元，款项已收到并存入银行。6.4月18日，以银行存款支付销售甲产品、乙产品的保险费用800元、广告宣传费用1200元。7.4月26日，销售给明达工厂甲产品900件，每件200元，乙产品200件，每件100元。货款共200000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到。8.4月30日，上述销售的甲、乙产品属于应缴纳消费税的产品，假定消费税税率为5%。9.4月30日，结转本月已销材料成本8000元。10.4月30日，结转本月已销产品的生产成本，其中甲产品单位成本为180元，乙产品单位成本为80元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。参考答案：1.借：银行存款117000贷：主营业务收入--甲产品100000应交税费--应交增值税（销项税额）170002.借：银行存款7000贷：应收账款--恒新厂70003.借：应收票据58500贷：主营业务收入--甲产品40000--乙产品10000应交税费--应交增值税（销项税额）85004.借：财务费用1000贷：银行存款10005.借：银行存款11700贷：其他业务收入—A材料10000应交税费--应交增值税（销项税额）17006.借：销售费用2000贷：银行存款20007.借：应收账款--明达工厂234000贷：主营业务收入--甲产品180000--乙产品20000应交税费--应交增值税（销项税额）340008.借：营业税金及附加17500贷：应交税费--应交消费税175009.借：其他业务成本--A材料8000贷：原材料--A材料800010.借：主营业务成本--甲产品288000--乙产品24000贷：库存商品--甲产品288000--乙产品24000五、财务成果形成与分配利和股份公司2×16年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务：1.用现金4500元支付厂部办公用品费。2.将无法偿还的应付账款18000元予以核销。3.用银行存款6000元支付罚款支出。4.报销职工差旅费200元，付给现金。5.计提应由本月负担的银行借款利息450元。6.收到罚款收入20000元存入银行。7.结转本月实现的各项收入，其中，产品销售收入148000元，营业外收入32000元。8.结转本月发生的各项费用，其中，产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。9.根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。10.按税后利润的10%提取法定盈余公积。11.将剩余利润的40%分配给投资人。12.年末结转本年净利润60000元。13.年末结转利润分配项目27600元。要求：编制上述业务的会计分录。参考答案：1.借：管理费用4500贷：库存现金45002.借：应付账款18000贷：营业外收入180003.借：营业外支出6000贷：银行存款60004.借：管理费用200贷：库存现金2005.借：财务费用450贷：应付利息4506.借：银行存款20000贷：营业外收入200007.借：主营业务收入148000营业外收入32000贷：本年利润1800008.借：本年利润100000贷：主营业务成本40000营业税金及附加2000销售费用1500管理费用33600财务费用450营业外支出224509.本期应交所得税=（180000-100000）×25%=20000（元）借：所得税费用20000贷：应交税费--应交所得税20000借：本年利润20000贷：所得税费用2000010.提取的法定盈余公积=（80000-20000）×10%=6000（元）借：利润分配--提取法定盈余公积6000贷：盈余公积--法定盈余公积600011.分给投资人的利润=（60000-6000）×40%=21600（元）借：利润分配--应付现金股利21600贷：应付股利2160012.借：本年利润60000贷：利润分配—未分配