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第8章所得税会计章节测试题一.单选题1.某企业2015年7月1日购入一项交易性出售金融资产，取得成本为500万元，2015年12月31日公允价值为600万元。所得税税率为25%。2015年年末该项金融资产对所得税影响的处理为(B)A.应确认递延所得税资产25万元B.应确认递延所得税负债25万元C.应转回递延所得税资产25万元D.应转回递延所得税负债25万元（会计上：账面价值=600万税法上：计税基础=500万差额100万因为资产的账面价值计税基础，所以差额为应纳税暂时性差异所以递延所得税负债=100*0.25=25万）2.某企业2015年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%，当年发生的交易事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。则该企业2015年应交所得税为(C)万元。A.120B.125C.130D.135(应交所得税=应纳税所得额*0.25=520*0.25=130应纳税所得额=500-20+40=520)3.某企业2015年利润总额为1000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%。则该企业2015年所得税费用(A)万元。A.237.5B.250C.262.5D.287.54.资产的计税基础是（C）A.该项资产成本B.该项资产成本加上该项资产以前期间已税前列支的金额C.该项资产成本减去该项资产以前期间已税前列支的金额D.该项资产成本加上或者减去该项资产以前期间已税前列支的金额5.下列支出中，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除是(A)A.税收滞纳金B.固定资产修理支出C.企业按照规定计算的固定资产折旧费D.企业按照规定计算的无形资产摊销费6.某企业2013年度利润总额为2000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，全年实发工资600万元，均为税法认定的合理职工薪酬，企业所得税税率为25％。假设不考虑其他因素，该企业2013年应交所得税为（A）A.345万元(2000-20-600)*0.25B.495万元C.500万元D.505万元新税法规定企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除。明确工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。7.负债账面价值大于其计税基础产生的是（B）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.不产生暂时性差异D.既产生应纳税暂时性差异，又产生可抵扣暂时性差异8.某企业2013年7月1日取得一项交易性金融资产，成本为400万元，12月31日公允价值为360万元，所得税税率为25%，则年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为(B)A.确认递延所得税负债10万元B.确认递延所得税资产10万元C.转回递延所得税资产10万元D.转回递延所得税负债10万元9.泰山有限公司于2010年1月1日取得一项专利技术，成本为120万，作为无形资产核算，该专利技术使用寿命不确定，会计上不计摊销，只提减值准备。2010年12月31日对其进行减值测试表明其没有发生减值。税法规定该无形资产按12年期限摊销，摊销金额允许税前扣除，则该项无形资产在2010年12月31日的暂时性差异为（C）A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异20万元C.应纳税暂时性差异10万元D.可抵扣暂时性差异10万元资产☞会计上:账面价值=120☞账面大于计税税法上:计税基础=110☞应纳税暂时性差异10万10.下列各项支出中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是(D)A.税收滞纳金B.非公益性捐赠C.未经核定的准备金支出D.按照税法规定计算的固定资产折旧二.多选题11.下列各项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有(AD)A.固定资产B.应付账款(应收账款)C.应付职工薪酬D.交易性金融资产E.可供出售金融资产A,C,D,E12.下列情况中，可产生可抵扣暂时性差异的有(BC)A.资产账面价值大于其计税基础B.资产账面价值小于其计税基础C.负债账面价值大于其计税基础D.负债账面价值小于其计税基础E.负债账面价值等于其计税基础13.下列各项负债中，其计税基础为零的是(C)A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金14.税法与会计的主要差异表现在（BCD）A.方法不同B.目标不同C.依据不同D.核算基础不同E.发展方向不同15.下列有关应纳税暂时性差异说法正确的是（BC）A.资产的账面价值小于计税基础B.资产的账面价值大于计税基础C.负债的账面价值小于计税基础D.负债的账面价值大于计税基础E.资产和负债账面价值等于计税基础16.下列项目中，会产生应纳税暂时性差异的有(DE)A.计提存货跌价准备B.预提产品售后保修费用C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧E.当期取得的交易性金融资产公允价值上升17.下列项目中，应确认递延所得税负债的有（AC）A.固定资产账面价值大于其计税基础B.固定资产账面价值小于其计税基础C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础(小于)E.可供出售金融资产账面价值小于其计税基础三.问答题19.计算应纳税所得额时税法允许税前扣除的具体项目包括哪些?★标准答案：P28620.企业进行所得税核算一般应遵循哪些程序?（1分）★标准答案：（1）确定产生暂时性差异的项目21.什么是暂时性差异?暂时性差异有几种类型?★答案：暂时性差异，指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。22.资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序是什么？★标准答案：（1）确定资产和负债的账面价值。23.如何理解资产、负债的账面价值与其计税基础的区别?★答案：资产的账面价值是指资产的期末余额减去相关备抵项目后的余额。资产的计税基础是指某一资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。27.如何理解所得税费用与应交所得税的关系?★答案：应交所得税=应纳税所得额*所得税税率所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）应交所得税，是二级科目，一级科目是“应交税费”，是负债类科目。贷方记录应缴纳的所得税，借方表示实际缴纳的所得税；期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多缴的所得税。所得税费用是损益类科目，借方表示发生的所得税费用，贷方表示结转到本年利润的所得税费用。期末无余额。计算所得税时：借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税实际缴纳时：借：应交税费－应交所得税贷：银行存款将所得税费用转入利润：借：本年利润贷：所得税费用29.计算应纳税所得额时不得在税前扣除的项目主要包括哪些?★答案：P286-P287四.判断题31.依据我国现行会计准则，利润表中应予确认的所得税费用为当期应交所得税。✘32.依据我国所得税法的规定，企业所得税按月度计算。✘33.确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。✔34.会计实务中，企业当期的应纳税所得额等于会计利润。✘