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第2章货币资金教材练习题解析1.(1)发现短款时。借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢100贷:库存现金100(2)查明是出纳人员失责,由其赔偿时。借:其他应收款———出纳员××100贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢1002.(1)企业在外埠开立临时账户,委托银行将60000元汇往采购地。借:其他货币资金———外埠存款60000贷:银行存款60000(2)采购员以外埠存款购买材料,价款40000元,增值税6400元,材料已验收入库。借:原材料40000应交税费———应交增值税(进项税额)6400贷:其他货币资金———外埠存款46400(3)采购结束,余款13600元收妥入账。借:银行存款13600贷:其他货币资金———外埠存款136003.编制银行存款余额调节表,如表21所示。表21银行存款余额调节表2《财务会计学(第10版)》学习指导书2017年1月31日单位:元项目金额项目金额银行存款日记账余额295200银行对账单余额297500加:银行已收企业未收账加:企业已收银行未收账收兴业银行款40000减:银行已付企业未付账减:企业已付银行未付账支付建设银行款(0922)400001.支付广告费(0923)16002.支付办公费(0924)700调节后余额295200调节后余额295200银行存款余额调节表结果显示调节后的余额相等,可以基本判断银行存款记录无误。但从未达账项内容看,企业以0922号支票支付到建行的款项40000元,是1月20日通过银行划出的,即支票已经实际兑付完成,然而企业直到月末仍未记录。该笔款项应予追查。第3章存货教材练习题解析1.编制会计分录如下:(1)借:在途物资———甲材料10300应交税费———应交增值税(进项税额)1600贷:银行存款11900(2)借:原材料———甲材料10300贷:在途物资———甲材料10300(3)乙材料货款不含税价=348001+16%=30000(元)丙材料货款不含税价=232001+16%=20000(元)乙材料应负担的运费=300300+200×1000=600(元)可抵扣增值税=600×10%=60(元)丙材料应负担的运费=200300+200×1000=400(元)可抵扣增值税=400×10%=40(元)乙材料应负担的保险费=3000030000+20000×1500=900(元)丙材料应负担的保险费=2000030000+20000×1500=600(元)进项税额=4800+3200+100+90=8190(元)4《财务会计学(第10版)》学习指导书借:在途物资———乙材料(30000+600+900)31500———丙材料(20000+400+600)21000应交税费———应交增值税(进项税额)8190贷:银行存款60690(4)借:原材料———乙材料31500———丙材料21000贷:在途物资———乙材料31500———丙材料21000(5)借:在途物资———甲材料20000应交税费———应交增值税(进项税额)3200贷:银行存款23200(6)借:原材料———乙材料9000贷:在途物资———乙材料9000(7)月末。借:原材料———丁材料30000贷:应付账款30000下月初用红字冲回:借:原材料———丁材料30000贷:应付账款300002.会计处理如下:(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301(万元)甲材料账面价值=300(万元)甲材料可变现净值大于账面价值,未发生减值。(2)乙产品有合同部分可变现净值=1.3×1000-230=1070(万元)乙产品有合同部分账面价值=1000(万元)乙产品有合同部分可变现净值大于账面价值,未发生减值。(3)乙产品无合同部分可变现净值=3000-70=2930(万元)乙产品无合同部分账面价值=3000(万元)乙产品无合同部分可变现净值小于账面价值,应确认减值损失70万元(3000-2930)。借:资产减值损失———存货跌价损失700000贷:存货跌价准备———乙产品7000003.相关会计分录如下:(1)20×1年年末。第3章存货5借:资产减值损失———存货跌价损失5000贷:存货跌价准备5000(2)20×2年出售年初存货。借:主营业务成本22500存货跌价准备2500贷:库存商品25000(3)20×2年年末。应计提存货跌价准备=(75000-67000)-(5000-2500)=5500(元)借:资产减值损失———存货跌价损失5500贷:存货跌价准备5500第4章金融资产(上)教材练习题解析1.相关会计分录如下:(1)5月3日销售商品。借:应收账款66120贷:主营业务收入57000应交税费———应交增值税(销项税额)9120(2)5月18日付款。借:银行存款(66120×99%)65458.8主营业务收入661.2贷:应收账款66120(3)5月19日退货。借:主营业务收入(57000×20%)11400应交税费———应交增值税(销项税额)1824贷:银行存款132242.该企业账务处理如下:(1)20×1年年末计提坏账准备。借:资产减值损失10000贷:坏账准备10000(2)20×2年发生坏账。第4章金融资产(上)7借:坏账准备4000贷:应收账款4000(3)20×2年年末计提坏账准备。借:资产减值损失8000贷:坏账准备8000(4)20×3年发生坏账。借:坏账准备20000贷:应收账款20000(5)20×3年坏账收回。借:应收账款3000贷:坏账准备3000借:银行存款3000贷:应收账款3000(6)20×3年年末计提坏账准备。借:资产减值损失12000贷:坏账准备120003.相关会计分录如下:(1)借:应收账款———乙公司1160贷:主营业务收入1000应交税费———应交增值税(销项税额)160(2)借:应收账款———丙公司232贷:主营业务收入200应交税费———应交增值税(销项税额)32(3)借:应收票据———丁公司580贷:主营业务收入500应交税费———应交增值税(销项税额)80(4)借:银行存款400贷:应收账款———戊公司400(5)应计提坏账准备=1160×5%+(232+500-400)×1%-5=56.32(万元)借:资产减值损失56.32贷:坏账准备56.32(6)借:银行存款1080贷:短期借款1080(7)借:银行存款1908《财务会计学(第10版)》学习指导书坏账准备2.32营业外支出39.68贷:应收账款———丙公司232(8)借:银行存款580贷:短期借款580(9)借:短期借款1080财务费用10.8贷:银行存款1090.8(10)借:短期借款580贷:银行存款580借:应收账款———丁公司580贷:应收票据———丁公司580(11)应计提坏账准备=1160×20%+(232-232+500-400+580)×1%-61.32+2.32=179.8(万元)借:资产减值损失179.8贷:坏账准备179.84.相关会计分录如下:(1)20×1年12月2日购入时。借:交易性金融资产———M公司股票———成本20000投资收益100应交税金———应交增值税(进项税额)4贷:其他货币资金———存出投资款20104(2)20×1年12月31日期末计价时。借:交易性金融资产———M公司股票———公允价值变动4000贷:公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益4000(3)对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记,不需要做会计处理。(4)20×2年3月31日。借:其他货币资金———存出投资款16000公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益2000贷:交易性金融资产———M公司股票———成本10000———公允价值变动2000投资收益6000(5)20×2年6月30日。持有M公司股票=(4000+4000×3÷10)÷2=2600(股)持有M公司股票账面价值=20000+4000-10000-2000=12000(元)第4章金融资产(上)9持有M公司股票公允价值=2600×8=20800(元)借:交易性金融资产———M公司股票———公允价值变动8800贷:公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益(20800-12000)8800第5章金融资产(下)教材练习题解析1.利息调整摊销表见表53。表53单位:元计息日期票面利息投资收益利息调整摊销借:银行存款贷:投资收益借:长期债权投资———利息调整①=100000×6%÷2②=期初价值×8%÷2③=②-①持有至到期投资账面余额④=期初价值+③20×1年1月1日9188920×1年6月30日300036766769256520×1年12月31日300037037039326820×2年6月30日300037317319399920×2年12月31日300037607609475920×3年6月30日300037907909554920×3年12月31日3000382282296371第5章金融资产(下)11续前表计息日期票面利息投资收益利息调整摊销借:银行存款贷:投资收益借:长期债权投资———利息调整①=100000×6%÷2②=期初价值×8%÷2③=②-①持有至到期投资账面余额④=期初价值+③20×4年6月30日300038558559722620×4年12月31日300038898899811520×5年6月30日300039259259904020×5年12月31日30003960*960100000合计30000381118111*含尾差调整。(1)20×1年1月1日购入债券时。借:长期债权投资———债券面值100000应交税费———应交增值税(进项税额)100贷:长期债权投资———利息调整8111银行存款91989(2)20×1年6月30日收到利息时。借:银行存款3000长期债权投资———利息调整676贷:投资收益3676(3)20×1年12月31日至20×5年12月31日收到利息的分录依表53中数字列示,此处略。(4)20×6年1月1日收回债券面值。借:银行存款100000贷:长期债权投资———债券面值1000002.该题有两种解题方法:第一种:分别确认票面利息和利息调整摊销额。(1)20×1年1月1日购入债券。借:长期债权投资———债券面值(1000×80)80000———利息调整4400应交税费———应交增值税(进项税额)24贷:银行存款(1050×80+424)84424到期价值=80000×(1+12%×4)=118400(元)实际利率=411840084400-1æèçöø÷×100%=8.83%(2)各年年末确认利息收入详见表54。12《财务会计学(第10版)》学习指导书表54单位:元计息日期票面利息投资收益利息调整摊销借:持有至到期投资———应计利息贷:投资收益贷:长期债权投资———利息调整①=80000×12%②=期初价值×实际利率③=①-②摊余成本④=期初价值+②20×1年1月1日8440020×1年12月31日9600745321479185320×2年12月31日9600811114899996420×3年12月31日9600882777310879120×4年12月31日96009609*-9118400合计38400340004400—*含尾差调整。(3)20×5年1月1日到期收回本息。借:银行存款118400贷:长期债权投资———债券面值80000———应计利息38400第二种:不分别确认票面利息和利息调整摊销额,只计与投资收益相对应的投资成本,即把“长期债权投资———利息调整”部分与“长期债权投资———投资成本”相抵销。(1)20×1年1月1日购买债券。借:长期债权投资———投资成本84400应交税费———应交增值税(进项税额)24贷:银行存款(1050×80+424)84424到期价值=80000×(1+12%×4)=118400(元)实际利率=411840084400-1æèçöø÷×100%=8.83%(2)各年年末编制的会计分录。1