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东莞台一盈拓科技股份有限公司企业内部风险及控制案例分析分析小组：Shero主讲人：朱曌环节一：编制销售计划可能存在风险：1、当有确定的订单时，即为到手订单，根据订单行计划的制定2、没有确定订单时，企业需要进行市场预测，容易产生较大误差解决办法：可以运用复杂且精确的预测模型，或者是DSS，都可以有效的降低风险。环节二：报价可能存在风险：报价过低时，会紊乱市场秩序，也会导致企业利润的降低解决办法:可以采取的措施利用价目表，经财务人员审批后的价目表作为报价标准，可以有效地控制当然，如果是长期合作的老客户或是重要的大订单，可以对报价员折扣授权，允许在一定程度上进行折扣，在既保障报价合理的情况下，保障利润的可观。环节三：洽谈客户流失风险，是指企业管理不善或对客户关系认识不足，导致客户关系的背离或客户的流失而产生的风险（1）建立客户信用评价体系（2）与客户建立长期、稳定、互信和互利的合作机制建立客户信用评级体系，建立长期稳定的合作机制，加强了企业的内部控制，能有效的防止客户的流失，但忽略了企业自身产品竞争的影响，如果产品本身质量出现问题，或产品缺乏创新，则同样会流失客户。（1）创新产品策略，以特色吸引顾客（2）重视品牌效应，提高品牌认知度（3）对转换成本实施动态管理。风险后果商业贿赂，由于发行实际控制权过于集中，因此可能发生实际控制人利用控制权做出对自己有利，但有损其他股东或本公司利益的行为，存在控制风险解决方法1）履行严格的审批程序（2）完善的反商业贿赂管理组织架构，明确的商业贿赂的管理责任方法的评价对于很多上市公司来说，法务部门的作用仅仅是合同审核等基础的法务功能，并未起到防范风险与内部控制的作用。改进方法1、通过设置商业贿赂管理部门或者岗位，制定和执行反商业贿赂政策；2、开展反商业贿赂监测和培训等措施；3、建立预防、识别、评估、报告和应对商业贿赂风险的行为的机制商业贿赂风险由于本公司的销售客户主要是消费电子的代工企业，而目前国内的大型代工企业金属部件产能布局以进入一个缓慢增长的的过程，消费电子又是个更新快、消费周期短、技术进步大的行业。存在违背销售政策的现象，扰乱销售市场秩序的风险。风险根据电子消费行业自身特点，在销售价格方面应该系统设置一个合理区间，不得随意哄抬或降低，扰乱市场的秩序方法（1）价格区间较难制定，需要花费较长时间分析规划（2）对于特殊时期的价格波动可能无法有效应对。方法评价（1）价格区间可以适时扩大，使销售价格更加科学（2）可以制定其他几个辅助销售方案，派几个经验比较丰富的员工对该行业进行追踪研究。方法改进环节四：审批订单（销售部门）风险（1）由于国内代工企业进入一个缓慢增长过程，为了确保公司的经营业绩不会受到不利影响，出现营业利润严重下滑风险，且公司目前合作的几家公司比较单调集中，公司此时可能会考虑开发新的大型代工企业为客户。此时，新的客户可能会存在一定程度的信用风险方法（1）对新客户的企业经营状况、商业信誉以及其他各个方面进行深入研究以及评价。（2）就台一盈拓目前几个合作关系比较稳定的五家企业来说，在应收账款方面2014年年末比亚迪企业有10107.52万元，到2015年4月30日还4566.77万元，占还款比例45.18%，国泰集团应收账款在2014年年末有2030万元，到2015年4月30日还款427.5万元，占还款比例21..12%。由于这两家公司在本期的还款比例不大，可能存在一定坏账风险，所以公司信用部门需要适时派员工对这两家公司的经营状况以及信用状况进行追踪观察，降低坏账风险。（3）建立客户信用评价体系方法评价建立客户信用评价体系，以及在合作前期对客户的经营状况、信誉情况等方面进行调查研究，可以使企业跟客户之间的信任关系得到加固，减少企业应收账款无法收回的风险，控制坏账的发生。方法改进（4）方法的改进：对于不同信用状况的合作单位制定不同的信用额度，在信用额度内接受客户的订单环节四：审批订单（信用部门）环节四：审批订单（生产部门）风险对于生产部门，可能存在的风险是企业的生产能力与产品销售数量不平衡的问题方法（1）可以通过产成品管理来控制。根据销售订单编制拣货单，每天检索订单文件库，利用拣货模块编制拣货单并拣货，及时更新存货数据。（2）制定科学的生产计划方法评价利用产成品管理体系和信息共享平台可以有效评价企业的生产能力，耗时少，成效大，使生产能力与销售数量保持相对平衡方法改进虽然会计信息系统有信息共享的特点，但是，生产部门对信息的采集需要花费一定时间与精力，所以，可以编制程序对有用的数据进行整合，减少时间的花费（1）风险：台一盈拓集团截止2014年年末，总资产为12.20亿元，净资产为3.68亿元，与国内竞争对手及行业内上市公司等公司相比，资本实力较弱。企业可能存在净资产收益率下滑的风险。（2）方法：（1）制定业务审核机制，利用机制对订单的收益性进行计算（2）对企业的销售利润定期分析，制定合理的销售结构（3）方法的评价：利用业务审核机制，可以对企业的销售业务有效筛选，增加收益大的业务，较少收益少的业务，根据销售结构进行销售业务。（4）方法的改进：（1）扩宽企业的业务范围（2）利用AIS自动生成，对销售利润与销售业务之间的关系准确分析（3）完善业务审核机制环节四：审批订单（财务部门）出现合同订单录入风险法律纠纷问题风险1、实行严格的审批程序2、设置必要的买卖合同管理机构，有主要领导挂帅，有专职的合同管理员1公司设管置销售管理部门，下设区域销售管理室。主要负责跟进各区域销售计划的拟定及下达；接受、审核、跟进业务人员的订单与合同，对客户进行统一管理2公司设立内部审计部门，下设审计部门和法务部门，主要主要负责对公司财务实施全面审计和检查，对财务收支及经济效益进行内部审计、行政监督。方法公司设立销售管理部门、内部审计部门，可以有效的实行内部控制，从源头杜绝可能出现的录入风险和法律纠纷，然而，各类相关人员和部门的工作责任制度，签约审查制度，监督检查制度，考核归档制度等都不够完善，同时对相关人才能力要求比较高。方法评价1、制订科学完善的买卖合同管理制度。包括：各类相关人员和部门的工作责任制度，签约审查制度，监督检查制度，考核归档制度等。2、加强其他买卖合同的管理工作，包括买卖合同示范文本的管理，合同专用章的管理等3、聘用专业人才，加强企业人才管理。方法改进环节五：签订合同订单收货、检验、签收、办理入库环节各环节在交接的过程中其收货单、质检单、签收单、入库单上产品的数量、金额容易出现不一致的情形风险企业需要将单据进行严格地核对、检验。在信息化的大环境下，也可以利用信息系统自动生成，这样就避免了人工的失误情况的产生方法对账、开票、收款环节风险本报告中只体现了12—14年三年里向前五名客户销售的情况，风险在于，这里的五名客户，每一名又都是同时代表着同一控制下的三四家客户。一但在对账时发现错误，很难具体到某一家公司来找原因。企业就必须出具相关所有单据，这就要求公司务必将所有单位保留，而后与对方进行核对，以证明我方是没有差错的，问题是对方的对账不一致，产生分歧企业必须确保所有开出的单据上单位、金额、方式均是合理的，并设置严格的复核环节。在信息化下，公司就可以运用信息系统自动开票，有效防范风险。税务风险台一盈公司销售以直销为主，近三年，直销模式的销售收入占比分别为97.20%、94.59%和98.66%公司在2014年开始经营租赁模式后，将积累业务经验，未来在公司资金条件允许情况下，会适当增加经营租赁规模现金收款是收款方式中风险最大的一种。现金收款是收款方式中风险最大的一种所以企业最好采用先进的支付手段，如支付宝、POS机等等，因为在实施这些行为时，网络支付记录就得以保存，以便后续的查看。收款环节的风险环节八：会计处理与核算在这一步风险的来源主要就是源于会计人员的操作。坏账计提不足、未及时进行披露、虚构账务等都会对企业造成损失。材料中公司的相应控制措施：公司按会计准则规定对应收账款计提了充分的坏账准备。公司计提应收账款的坏账准备的具体措施：1、单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：（1）单项金额重大的应收款项的确认标准：单项金额重大应收账款是指期末余额在200万元以上的应收账款，单项金额重大其他应收款是指期末余额在10万元以上的其他应收款。（2）单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。2、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的计提方法。（1）单项金额不重大但按特定风险组合后风险较大的应收款项是指期末账龄3年以上的应收账项。（2）对于单项金额非重大的应收账款，单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额重大的应收款项及单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款，经测试后未出现减值的，根据其账龄按公司制定的坏账准备比例计提坏账准备。3、其他不重大的应收款项，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。本公司根据以前年度按账龄划分的应收款项组合的实际损失率，并结合现实情况，确定本期各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例如上：账龄龄坏账准备比率（%）一年以内（含1年，以下同）5一至二年10二至三年50环节八：会计处理与核算相应的风险控制措施：公司存货包括原材料、在产品、库存商品、周转材料等。原材料发出时采用加权平均法，库存商品发出时采用加权平均法；存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法（即：存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定）。期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。本公司存货盘存采用永续盘存制。周转材料包括低值易耗品和包装物等，在领用时采用一次转销法进行摊销。建议：可以利用会计系统与业务系统的集成，合理运用会计核算软件、定期稽查存货的账面价值，以及扣除减值后的账面余额。这样可以减少手工核算中的一些失误，也利于从存货减值的原由中完善仓储管理办法。公司存货的核算风险：存货减值准备计提不足1、优化内部控制环境2、更新和完善内部控制制度3、强化监督检查环节九：如何从信息化角度开展控制程序首先，要选择合适的会计信息化服务的供应商，要通过有效的参考服务供应商的以往信用记录，市场份额等指标，确定服务供应商在信息安全、信息软件的稳定性等方面的能力，以此为基础根据企业的行业属性等情况合理的选择信息服务供应商，为信息化条件下的内部控制奠定基础。其次，要注重内部控制氛围的营造，通过宣传、培训等方式帮助财会人员树立内部控制理念，提高业务能力。再次，要强化财会人员的风险意识，要通过案例讲解等方式帮助财会人员甚至全体能够接触到财务信息的人员树立一种风险意识，让其了解到任何信息的泄露都可能影响企业的财务安全，从而帮助其树立风险意识。环节九：如何从信息化角度开展控制程序首先，要完善内部授权制度，在信息化条件下，必须通过完善授权的方式，授权后业务处理的职责划分等来强化内部控制制度，以此避免出现职责不分甚至徇私舞弊等行为。其次，要完善岗位职责分配。对于信息化条件下财会系统的管理员、操作员、数据审核人员以及后台服务人员的工作职责的划分必须明确，以此来保证财会信息的安全可靠，推动内部控制制度的实施。再次，要严格信息化条件下会计业务处理流程，在信息化条件下对于会计业务处理，必须明确账簿的建立、经济活动事实资料的记载等会计行为的流程，以此为事后的监督检查提供保障2、更新和完善内部控制制度环节九：如何从信息化角度开展控制程序首先，要进一步发挥审计部门的作用，通过对企业财会活动进行分类，并根据经济活动的重要程度、风