会计基础项目五 填制和审核会计凭证

会计基础项目五填制和审核会计凭证会计凭证：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账薄的依据。甲材料10件10500500000顺祥公司031101127主要内容：1、会计凭证的作用与种类2、原始凭证的填制和审核3、记账凭证的填制和审核4、会计凭证的传递和保管学习目标掌握填制和审核原始凭证和记账凭证的方法。熟悉会计凭证，原始凭证，记账凭证，了解原始凭证有何作用，为什么要填制记账凭证。任务1认识会计凭证主要内容1、会计凭证的作用2、会计凭证的种类一、会计凭证的意义（一）保证会计核算的准确性1.为记账、算账提供真实、可靠的数据资料认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。2.会计凭证记录经济业务活动全部内容：记录着经济业务活动发生的时间、内容(包括数量、金额及完成情况)。3.为分析、检查经济活动和财务收支情况，提供确切可靠的原始资料。填制和严格审核保证了会计核算资料的真实性与准确性，通过认真填制和严格审核，保证经济业务如实地反映在会计凭证上，并为账簿记录提供真实、可靠的依据，使账簿记录与实际情况相符，这样就保证了会计核算资料的真实性与准确性，并为分析、检查经济活动和财务收支情况，提供确切可靠的原始资料。1.（二）充分发挥会计的监督作用1.检查经济业务是否合理、合规和合法通过对会计凭证的严格审核，可以检查每笔经济业务是否合理、合规和合法。2.凭证内容：记载现金收支、财产增减还是商品进出、款项结算及费用开支3.严肃财经纪律，限制和防止各种违法行为可以查明每笔经济业务活动是否执行了计划、预算，是否符合有关政策、法令、制度的规定，有无违法乱纪和铺张浪费行为，从而可以严肃财经纪律，限制和防止各种违法行为，充分发挥会计的监督作用。（三）加强经济责任制1.明确责任可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。2.经济活动的真实性、准确性、合法性会计凭证记录了每笔经济业务的内容，并由有关部门和有关人员签章，这就要求有关部门和有关人员对经济活动的真实性、准确性、合法性负责。3.加强责任感就能加强有关部门和有关人员的责任感，促使他们严格按照政策、法令、制度、计划和预算办事。如有发生违法乱纪和铺张浪费行为也易于分清经济责任，从而加强经济责任制。按编制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证的概念与种类1、概念：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录、证明经济业务的发生或完成情况的原始证据，是明确经济责任，具有法律效力的一种原始书面证明。是会计核算的原始资料。一切经济业务发生时都必须填制原始凭证。二、会计凭证的种类是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。外来原始凭证自制原始凭证原始凭证（二）原始凭证的分类增值税专用发票（一般格式如表6-1所示）（1）外来原始凭证:表6-2非增值税及小规模纳税人的发票（一般格式如表6-2所示）表6-3铁路运输部门的火车票、对外支付款项时取得的收据（一般格式如表6-3所示）如:购货时取得的发货票、属于外来原始凭证缴纳税款的完税凭证属于外来原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。如：表6-4收料单（一般格式如表6-4所示）（2）自制原始凭证表6-5领料单（一般格式如表6-5所示）表6-6产品入库单和销货发票（一般格式如表6-6所示）自制原始凭证自制原始凭证，是指在经济业务发生时，由本单位经办业务的部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，例如报销单、领料单、工资结算单等。一次填制完毕的原始凭证。其特点是一张凭证一次填制完成，已填制的凭证不能再重复使用。如“现金收据”、“发货票”等。外来原始凭证一般属于一次凭证。是指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务的原始凭证。其特点是一张凭证在一定时期内随着经济业务发生而进行分次、重复填制。如“限额领料单”等。一次原始凭证累计原始凭证是指将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表等。汇总原始凭证自制原始凭证表6-7应借科目应贷科目生产成本制造费用管理费用合计原材料合计发出材料汇总表制表人:年月日表6-6发出材料汇总表年月日单位：元应借科目领料部门材料A材料B材料C合计基本生产成本一车间二车间小计制造费用一车间二车间小计辅助生产成本运输车间修理车间小计合计(二)、记账凭证1、概念（1）涵义：记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。（2）别称：分录凭证，记账凭单（3）特点：根据审核无误的原始凭证或原始凭证江总表编制，按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。2、分类：按经济业务类型分类专用记账凭证专门用来分类记录某一类经济业务的⑴收款凭证①涵义：是用于现金及银行存款收人业务的记账凭证②格式：收款凭证借方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要贷方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：返回2007910001003银行存款工行罗湖水田分理处2002666848销售芯片主营业务收入芯片600000应交税费应交增值税（销）102000￥7020002周正业⑵付款凭证①涵义：是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。②一般格式：付款凭证贷方科目日期：年月日总号开户银行账号第号总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计记帐摘要借方科目金额核准：复核：记账：出纳：制单：20071106001001银行存款模拟银行20030021087提现库存现金2000000￥20000001周正业⑶转账凭证①是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。②一般格式：亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：2007922002007生产成本模块180000制造费用转换器￥300000周正业生产车间领用原材料￥300000300000390000物料消耗30000原材料电容收款凭证和付款凭证用于现金、银行存款的收付款业务，凡是现金收入和银行存款收入都采用收款凭证。现金付出和银行存款付出都采用付款凭证。具体又可分为现金收入凭证、现金付出凭证、银行存款收入凭证、银行存款付出凭证。转账业务就是不涉及现金收付和银行存款收付的其他各种经济业务，所有转账业务都使用转账凭证。通用记账凭证企业也可以不分收款、付款和转账业务，都使用一种记账凭证，这种记账凭证称为。通用记账凭证－－记账凭证用于所有业务的填制对于经济业务繁多的企业，为了简化登记总分类账户的工作，还可根据记账凭证按账户名称进行汇总，编制记账凭证汇总表（也称科目汇总表）或汇总记账凭证。汇总付款凭证贷方账户：银行存款年月日第号借方账户金额总账页数（1）（2）（3）合计借方贷方现金在途物资固定资产短期借款应付账款应交税费销售费用管理费用汇总转账凭证贷方账户：原材料年月日第号借方账户金额总账页数（1）（2）（3）合计借方贷方生产成本制造费用营业费用管理费用汇总记账凭证格式：记账凭证按编制方式⑴单式记账凭证①涵义：是在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。②分类：A.填列借方账户的称为借项记账凭证，B.填列贷方账户的称为贷项记账凭证。③方法：一项经济业务涉及到几个账户，就分别填制几张凭证。并采用一定的编号方法将它们联系起来。④特点：A.优点：是内容单一，便于记账工作的分工，也便于按科目汇总，并可加速凭证的传递。B.缺点：是凭证张数多，内容分散，在一张凭证上不能完整地反映一笔经济业务的全貌。故需加强凭证的复核、装订和保管工作。⑵复式记账凭证①涵义：是在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称。②特点：A.优点：能完整地反映一笔经济业务的全貌，即经济业务所涉及的全部账户及其对应关系。且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。B.缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。③一般格式：复式记账凭证（三）原始凭证与记账凭证关系原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明，原始凭证有时是登记明细账的依据。任务2填制和审核原始凭证主要内容：1、原始凭证的填制2、原始凭证的审核3、记账凭证的填制4、记账凭证的审核【概述】1.作用：填制原始凭证是会计工作的起点，也是会计核算的基础。2.意义：原始凭证的质量在一定意义上决定了分类核算和会计报表的质量。3.《会计法》规定：办理会计手续，进行会计核算的必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。4、原始凭证的内容（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）凭证的编号（4）填制单位名称或填制人姓名；（5）对外凭证所接受单位的名称；（6）经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的财产物资数量，计量单位，单价和金额；（7）经办人员的签名或盖章；（8）填制原始凭证单位的盖章（9）附件原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件一、原始凭证的填制1.填制内容真实、完整内容真实是指原始凭证所记录的经济业务，必须按照实际发生的情况填制，保证其真实可靠，不允许在原始凭证的填制过程中弄虚作假。内容完整是指原始凭证的所有项目必须填列齐全，不得遗漏和省略。原始凭证中的基本内容和补充内容都应逐项填列。项目填列不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为编制记帐凭证的依据。2.填制手续完备（1）从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从外部个人取得的原始凭证,必须有填制人的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人（或其他指定的人员）签名或者盖章；对于开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。（2）购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。（3）发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明；退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。（4）职工因公借款凭据,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。（5）经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号等。3、填制方法规范（4项）（1）凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。（2）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（3）原始凭证应当连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。（4）填制原始凭证,字迹必须清晰、工整。填写符合下列要求:①阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。②所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等特殊情况外,一律填写到角分；无角分的,角位和分位可写“00”或者符号“-”；有角无分的,分位要写“0”,不得用符号“-”代替。③汉字大写数字金额用“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万