酒店成本控制

酒店成本管理----sfo_jt2008-7-12天生我才必有用知己知彼避实就虚重点突破成本观念降低成本、提高管理水平，首先要改变成本管理的观念。我国企业普遍存在成本观念落后的现象，表现在成本管理的范围、目的及手段等方面的认识存在偏差。很多企业仍将成本管理的范围局限于企业内部甚至只包括生产过程，而忽略了对其他相关企业（如上下游企业、竞争者）及相关领域（如成本管理的组织）成本行为的管理。成本管理的目的局限于降低成本（较少从效益角度看成本的效用），降低成本的手段也主要依靠节约方式，不能应用成本效益原则，通过发生成本来实现更大的收益。这些落后的观念已经不能适应竞争日益激烈的经济环境。长期以来，人们存在一种偏差：成本管理是财务人员的事情，导致管成本的不懂技术、懂技术的不懂财务，从而造成价值管理与使用价值管理的结合较差。许多行之有效的方法（如作业成本法、价值链分析等）不能有效使用，因此材料利用率低、设备效用差、产品更新不足、价值转移和价值增值过程中的无用环节及资源浪费多等必然导致成本居高不下。成本观念为了适应成本计算、成本控制和成本规划的需要，寻求进一步降低成本的途径，有必要研究成本的分类。成本分类是对成本管理对象的细化。成本信息有财务报告和成本管理两种用途，因此成本也可以按照这个标准分为两类。一、基于成本计算和确定损益为目的的分类成本分类的首要目的（或说传统目的）是在对外报告时确定一定期间的损益，基于此目的的成本分类是为了正确地归集和分配费用和准确地计算成本。主要有以下几种分类：成本分类1）按成本的经济用途分为制造成本和非制造成本，制造成本包括直接材料、直接人工、制造费用，非制造成本分为销售费用、管理费用和财务费用。该种分类的目的是为了确定产品成本和期间费用，产品成本中己销售部分转为销售成本并在利润表中表现，未销售部分转为存货成本在资产负债表中表现；期间费用在期间内扣除，在利润表中表现。2）按成本与特定产品的关系分为直接成本和间接成本，直接成本是直接计入某产品成本的成本项目，是可追溯成本，非直接成本是需要按照某种标准在几种产品之间分配的成本。该种分类的目的是为了正确归集和分配费用，以便正确计算产品成本。成本分类二、基于成本管理目的的分类广义成本计算的目的不是唯一的，也包括为成本管理而进行的计算，此时也要求进行成本分类：1）按成本习性分为变动成本、固定成本和混合成本。该种分类是管理会计短期经营管理的基础，对于成本预测、决策和分析，特别是对于控制和寻找降低成本途径具有重要作用。2）按成本决策相关性分为相关成本和无关成本。相关成本是与决策有关的未来成本，如专属成本、机会成本、重置成本等，无关成本则是与决策无关的已发生的成本，如沉没成本等，该种分类有利于正确决策的进行。3）按成本可控性分为可控成本和不可控成本。可控成本是能由责任单位的行为所控制的成本，反之为不可控成本。该种分类对确定责任单位、明确责任单位的责任、评价责任单位的业绩有非常重要的作用。基于成本管理目的的分类,最终形成管理会计中各种成本预测和控制方法。成本分类美国饭店业收入电话2.5％客房64.1％包括食品的其他收入19.5％饮料5.1％租金和其他1.8％其他经营部门7％美国饭店成本和费用人工和膳食成本44.9％营业费用30％销售成本11％管理费、财产税、保险费8.6％能源成本5.5％财务管理首先是保证以收抵支；财务管理要配合经营部门工作，不能以管理需要设置人为障碍；成本管理先有收入、再有支出损失的代价一盘菜、一间客房的成本；直接损失和间接损失；成本管理的阶段一、筹备期成本管理二、经营期成本管理三、战略成本管理筹备期成本1、公司设立时的成本筹划2、建造时的成本考虑3、酒店筹备时的成本管理4、管理合同公司设立时的筹划设立时的筹划：公司设立方式有股份制公司、有限责任公司、外资企业、合伙企业等。主要针对未来税收和退出机制。不同类型的企业未来税收构成不一样，如外资企业无房产税、合伙企业的所得税按照个人收入所得税计算等。当企业发展到一定阶段，投资人的收益退出的考虑等。建造时的成本管理建造时的节能技术考虑，如：室内风机、节能灯、楼宇自动化系统；建筑材料的选择，如：建造结构、外保温材料、玻璃幕墙；劳动力节约，如：布草井、厨房工程、房间装饰复杂程度；设备保护，如：防滑地砖和普通地砖、转角处的不锈钢挡板等。筹备时的成本管理筹备期倒计时安排表；人员招聘、培训；开业采购、到货日期的安排、库房管理；市场推广方案；筹备期成本管理的核心是：严格的预算管理，按工作节点做好流传优化。筹备期成本管理BusinessCenterEqu.#ItemNo.SpecificationsWarehouseItemGroupInventoryUOMPurchaseItem[1es/No]PurchasingUnitPurchaseTaxDefinitionBudgetUnitVedorCodeVendorNameContractNoPurchaseOrderDateRequestDeliveryDatePacking货品号码货品名称Description规格仓库货物分组库存单位采购单位预购数量UnitPriceAmountUnitPriceAmountUnitPriceAmountUnitPriceAmount供应商编码供应商名称合同号码采购订单日期申请到货日期Qty数量Unit单位UnitPrice单价Amount合计包装规格自动分页复印机（大工作量）PhotocopierW/Auto(heavyduty)30-1401090J01传真机（大工作量）FaxMachine(in/out)(heavyduty)30-1401090J02计算器Calculator.30-14010906带纸卷计算机CalculatorW/Paper30-1401090J02装订机BindingMachine30-1401090J01-----切纸机PaperCutterBoard30-1401090J01-----过塑机LaminatingMachine30-1401090J01-----邮信用电子秤MailingScaleDigital30-1401090J01-----重型打孔器Heavy-dutyStapler30-1401090J01-----验钞机ConterferitMoneyMachine30-1401090J01-----碎纸机PaperSchreddingMachine/HeavyDuty30-1401090J01经理办公桌Desks-Manager30-14010904经理座椅Chairs-Manager30-14010906客用椅子Chairs-Guest30-14010903接待桌ReceptionTable30-14010901文具托盘StationeryTraywood30-14010908沙发组合（3+2）SofaSet(3+2)30-14010902茶几（小）CoffeeTable(small)30-14010902茶几（大）CoffeeTable(big)30-14010901书柜BookShelfwood30-14010901橱Cupboardwoodencupboardwithlocks30-14010901书报架Newspaper&MagazineRackwithwheels,brushedstainlesssteel30-14010901台灯DeskLamp30-14010906壁橱Cabinetwoodencabinetwithlocks30-14010901桌垫DeskWritingPadleatherbound30-140109010垃圾桶RubbishBin30-1401090J08客用电脑GuestUseComputer30-1401090J05-----Vendor3供应商3ConfirmedRequest确认申请QtyByDepartment部门数量Budget预算Vendor1供应商1Vendor2供应商2管理合同１、合同范围２、期限３、饭店的发展４、管理人的职责和饭店的经营５、银行帐户６、经营预算７、会计事宜８、资本重置９、人员１０、管理费11、系统费12、采购１３、标识及专有权１４、保险１５、补偿及有关事宜１６、饭店损害及毁损与强制收购１７、终止１８、通知１９、关系与授权２０、适用法律与争议的解决２１、不可抗力管理合同２２、承继人及受让人２３、发展限制２4、一般规定附件Ａ场址平面图附件Ｂ建筑工程进度表附件Ｃ管理费附件Ｄ系统费附件Ｅ业主投保的保险附件F管理人投保的保险管理合同成本的种类1经营期一、原材料成本二、能耗成本三、人工成本四、固定资产及耗品五、其他成本分类CurrentMonth本期April-07YearToDate年累计HOTALSUMMARYLastYearVarianceV/%Budget%Actual%酒店损益汇总表Actual%Budget%VarianceV/%LastYearSTATISTICS统计AvailableRooms可用房间数RoomOccupid房间占用数%Occupancy出租率AverageRoomRate平均房价RevPar可用房的平均房价ROOMSDEPT.:客房部NetRoomRevenue房间净收入Salary&Wage工资PayrollRelatedExp.福利ServiceCharge服务费TOTALEXPENSE费用合计OtherExpenses其他费用TotalExpenses费用总计DepartmentProfit客房部利润FOOD&BEVERAGEDEPT.:餐饮部FoodRevenue食品收入BeverageRevenue酒水收入OtherRevenue其他收入TotalRevenue餐饮部收入总计FoodCost食品成本BeverageCost酒水成本OtherDirectCosts其他直接成本TotalCostOfSales成本合计Salary&Wage工资PayrollRelatedExp.福利ServiceCharge服务费TOTALEXPENSE费用合计OtherExpenses其他费用TotalExpenses费用总计DepartmentProfit餐饮部利润OTHEROPERATINGDEPTS.:其他营运部门Revenue收入Costs成本Salary&Wage工资PayrollRelatedExp.福利ServiceCharge服务费TOTALEXPENSE费用合计OtherExpenses其他费用TotalExpenses费用总计DepartmentProfit其他利润TotalRevenue收入总计GROSSOPEARTINGINCOME毛营运收入UNALLOCATEDEXPENSES:未分配费用A&G行政部门Sales&Marketing销售部Energy能源费用POM财产维修及保养TotalUnallocatedExpenses未分配费用总计BasicManagementFee基本管理费GROSSOPERATINGPROFIT毛利润P&LIncentiveManagementFee鼓励管理费CapitalReplacementReserve资产重置费InsuranceBuildings/Contents财产保险OtherNonOperating非营运费用TotalFixedCharges固定费用合计%本期发生额%年累计发生额上年同期%%上年同期年累计本期预算本期差异%年累计预算%年累计差异国际酒店会计报表国际酒店通用会计制度的利润表分三个阶段：第一个阶段是部门盈余：报告了各个主要创收部门的年收入．也就是收入、成本、薪金福利费、其他(直接)费用、最后剩下的就是部门的盈利，也即各部门主管的成绩。可据此考核判断部门主管的任务完成情况及经营管理能力。第二阶段是经营者盈余：是经营及总经理对投资者所