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第三章五、计算题1、（1）单位产品材料成本分析分析对象：89-86=+3（元）因素分析：单耗变动影响=（11-12）×3=-3（元）单价变动影响=11×（4-3）+10×（4.5-5）=11-5=+6（元）可见，A产品单位材料成本上升主要是甲材料价格上涨幅度较大造成的。其实甲材料单耗和乙材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用。（2）单位产品直接人工成本分析分析对象：27-20=+7（元）因素分析：效率差异影响=（18-20）×1=-2（元）工资差异影响=18×（1.5-1）=+9（元）可见，企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的，而企业生产效率并没下降。效果提高使单位产品直接人工成本降低了2元。2、2.（1）编制资产负债表垂直分析表并评价资产负债表垂直分析表项目2008年（%）2007年（%）流动资产非流动资产固定资产无形资产及递延资产资产总计应付账款流动负债小计长期借款非流动负责小计负债总计实收资本所有者权益合计负债及所有者权益总计37.834.927.3100.023.025.533.945.070.526.129.5100.046.245.38.5100.024.628.216.230.959.134.040.9100.0从表可以看出，2008年企业的资产构成情况是：有形资产占了70%多，无形资产及递延资产约占30%；在有形资产中，长期资产与流动资产的比重基本相同。从权益角度看，负债占70%多，所有者权益约占30%。一般而言，该企业的负债比重较大，但好在是非流动负债比重较大，流动负债比重不算太高。如果与上年度的结构进行对比可以看出，第一，有形资产比重下降较大，无形资产比重大幅度提高；第二，负债比重上升，所有者权益比重下降，负债上升的主要原因是长期借款增加较快。至于企业资产、负债及所有者权益结构变动的合理性，还应结合企业生产经营特点及具体情况而定。（2）计算甲企业2008年的资产负债表比率流动比率=8684÷5850=1.48速动比率=4071÷5850=0.70固定长期适合率=8013÷（10334+6780）×100%=46.8%资产负债率=16184÷22964×100%=70.48%第四章四、计算题1、（1）公司应收账款979.94万元，主要为甲公司和丙公司所欠，而且大部分都在一年以上。为此，公司对这两个公司应加强收款，并注意信用政策。（2）公司超过一年以上的应收账款占652.24万元，占66.56%，其中超过三年的达90.70万元，坏账损失的可能性较大，公司应引起重视。（3）从其他应收款来看，公司其他应收款数额巨大，并且超过一年的占了1026.84万元，占57.62%，此项款并不是因销货而增加的，其中500万元为A公司所欠，且无利息收入；另670万元为建材公司所欠，实际属于投资，应注意是否有投资收益。对以上两公司应作进一步的分析。（4）公司内部职工欠款高达302.74万元，且大部分为一年以上，应加强清理。另外，公司挂账有200.00万元，值得注意。总体来看，榕江公司的应收款项占用不合理，势必影响公司的财务状况，公司应重视应收款项的管理。2、存货分析(1)存货变动情况分析存货变动情况分析表项目期初期末变动额变动率(%)材料在产品自制半产品产成品9679013000800041000130752138111030252141339628112302-1114135.096.2428.78-27.17合计1587902070062593416.33(2)存货结构分析存货结构分析表项目期初期末变动情况(%)期初期末差异材料在产品96790130001307521381160.958.1963.166.672.21-1.52自制半产品产成品80004100010302521415.0425.824.9825.19-5.1-0.63合计158790207006100.00100.000.003、（1）公司在建工程主要资金来源是依靠贷款，势必增加公司的利息负担。此外，公司在建工程增长较多、数额较大，说明公司扩大再生产、扩大规模欲望较强，公司将有较强的后劲。（2）公司办公房屋装修工程实际支出数超过预算数。此外，公司设备安装工程资金预算数为500.00万元，实际支出数已达495.19万元，而进度仅完成80%，应引起注意。（3）仓库工程已完工，至今尚未转出，将影响固定资产的数额和折旧额。4、从表可以看出：（1）公司固定资产主要占用在房屋、设备上，2004年固定资产增加了786.47万元，说明公司固定资产增长较快。（2）公司固定资产净值为1376.85万元，占原值的86.77%，说明公司固定资产较新。（3）公司当年提取折旧为93.37%万元，占固定资产原值的5.88%。5、从表可以看出：（1）公司长期投资占了1581.91万元，而投资收益仅26.56万元，占总投资的1.68%大大低于银行利率。（2）投资于林业股份40万股股票，目前市价仅62万元，出现了潜在的损失，投资的康达公司出现投资损失，且占了51%的股份，应加强对康达公司的管理。（3）所投资的债务和所投资的塑料公司和高科公司投资收益都在8%以上，效益尚可。6、从表可以看出：（1）公司借款较年初有较大的增长，其中，抵押借款占较大比重，说明公司的资产将受到一定的限制。（2）公司借款基本上为短期借款，这将对公司形成较大的压力，应引起关注。7.、负债变动情况和负债结构分析（1）负债变动情况分析负债变动情况分析表项目期初期末变动额变动率(%)流动负债：短期借款应付票据550008000376007000-17400-1000-32-12.5应付账款其他应付款应付工资应付福利费未交税金应付利润其他应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期应付款长期负债合计750023027030004500200043024008333017000250001810002230006600387400016001100700410063087184002000018100219400-900157-2701000-2900-9002701700-202431400-50000-3600-1268.26-10033.33-64.44-4562.7970.83-24.298.23-200-1.61负债合计306330282487-238437.78（2）负债结构分析负债结构分析表项目期初期末结构变动情况(%)期初期末差异流动负债：短期借款应付票据应付账款5500080007500376007000660017.952.612.4513.312.482.34-4.64-0.13-0.11其他应付款应付工资应付福利费未交税金应付利润其他应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期应付款长期负债合计23027030004500200043024008333017000250001810002230003874000160011007004100630871840020000181002194000.10.111.470.60.140.7827.25.558.1659.0972.80.1401.420.570.390.251.4322.336.527.0864.0777.670.04-0.10.42-0.9-0.210.110.65-4.870.97-1.084.984.87合计3063302824871001000五、业务题（一）、资产负债表的水平分析某企业资产负债表如下：单位：万元资产期初期末变动情况对资产影响%变动额变动率(%)流动资产：货币资产应收票据应收款项其他应收款存货待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产流动资产合计长期投资：长期股权投资固定资产净值在建工程固定资产合计383.77127.80676.291027.152298.694513.701175.96838.47952.121790.59554.38353.501003.121782.582007.795.24113.55820.111468.411376.851319.602696.45170.61225.7326.83755.43-290.905.24113.51306.41292.45538.38367.48905.8644.46176.6048.3373.55-12.6628.9424.8764.2138.6050.602.283.024.3710.10-3.8917.463.917.204.9112.12合计7480.259984.972504.7233.4833.48负债及股东权益期初期末变动情况对权益影响%变动额变动率(%)流动负债：短期借款36005000140038.8918.72应付票据应付账款其他应付款应付福利费应交税金一年到期的长期负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期负债合计负债合计股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计3.87327.1451.668.7224.554051.311004151.31300055.93273.013328.943.87396.16217.11117.03165.451005834.174006234.1730006.94130.62613.243750.8069.02165.5148.33-59.101001782.863002082.866.9474.69340.23421.8621.10320.7670.35-26.3244.0130050.17133.54124.6212.670.922.210.65-0.7923.834.0127.840.091.004.555.64合计7480.259984.972504.7233.4833.48通过上表可看出该公司的财务状况的情况如下：（1）公司资产规模有较大的上升，较期初增长了33.48%。资产中除存货有一定下降外，其他资产项目都有较大的增长，说明公司在该年度进行了较大规模的资金投入，处于发展时期，但其中应收账款项的上升应引起重视。此外，还应注意各项资产增长是否合理，是否符合企业法杖的需要，如在建工程、长期投资的增长。（2）公司负债规模有相当大的上升，较年初上升了50.17%，说明公司资产规模扩大的资金来源，主要是依据负债增长来融通的；而负债中，借款有较大的上升，这将意味着利息负担加重；此外，应付账款和其他应付款都有较大上升。这些将会引起债权人的关注。（3）公司负债中，流动负债上升相当快，并大大超过了流动资产总额的增长，该年度流动负债为5834.17万元，流动资产为5820.11万元，流动资产略低于流动负债，基于谨慎考虑，也应该引起一定的重视。（4）公司所有权权益较期初上升了12.67%，主要的原因是附加资本的上升主要是依靠未分配利润的增长。这自然是好现象，股东将会认为下一年度的分红将处于较高水平，但也说明公司资金紧张，采取不分现金股利的政策。2、资产负债表的垂直分析资产负债表结构及变动情况表金额单位：万元资产期初期末变动情况（%）期初期末差异流动资产：货币资产应收票据应收款项其他应收款存货待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产流动资产合计长期投资：长期股权投资固定资产净值在建工程固定资产合计383.77127.80676.291027.152298.694513.701175.96838.47952.121790.59554.38353.501003.121782.582007.795.24113.55820.111468.411376.851319.602696.455.131.719.0413.7330.7360.3415.7211.2112.7323.945.553.5410.0517.8520.110.051.1458.2914.7113.7913.2227.010.421.831.014.12-10.620.051.14-2.05-1.013.580.493.07合计7480.259984.971001000负债及股