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1•重要性水平2•审计目标3•职业道德4•鉴证业务基本概念5•审计抽样重要性水平的确定案例导入A和B两位CPA对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：资产总额180000净资产88000主营业务收入240000净利润241201.如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B两位CPA计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平。2.简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。3.简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。(1)计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的审计重要性水平判断基础金额(万元)固定百分比数值乘积(万元)财务报表层次的重要性水平(万元)资产总额1800000.5％900净资产880001%880880主营业务收入2400000.5％1200净利润241205％1206(2)重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。(3)重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。【案例分析】重要性水平与审计风险、审计证据、审计程序的关系审计风险与审计证据之间成反向变动关系重要性与审计证据之间成反向变动关系重要性与审计风险之间成反向变动关系表1-12与各类交易和事项相关的审计目标序号认定各类认定的含义认定对应的具体审计目标案例及注意事项1发生记录的交易和事项已发生，且与被审单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。2完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。审计目标表1-12与各类交易和事项相关的审计目标续表1序号认定各类认定的含义认定对应的具体审计目标案例及注意事项3准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标。4截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标5分类交易和事项已记录于恰当的账户被审单位记录的交易经过适当分类如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标表1-13与期末账户余额相关的审计目标序号认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标案例及注意事项1存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标2权利和义务记录的资产由被审单位拥有或控制，记录的负债是被审单位应当履行的偿还义务资产归属于被审单位，负债属于被审单位的义务将他人寄售商品列入被审单位的存货中，违反了权利目标；将不属于被审单位的债务记入账内，违反了义务目标3完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录如果存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标4计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录略表1-14与列报相关的审计目标序号认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标案例及注意事项1发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审单位有关发生的交易、事项，或与被审单位有关的交易和事项包括在财务报表中将没有发生的交易、事项，或与被审单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制2完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用表1-14与列报相关的审计目标续表序号认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标案例及注意事项3分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用4准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用鉴证业务定义：注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。鉴证对象鉴证对象信息财务状况和经营成果财务报表财务业绩或状况（企业的运营情况）反映效率或效果的关键指标物理特征（设备的生产能力）有关鉴证对象物理特征的说明文件某种系统和过程（内部控制或信息技术系统）关于其有效性的认定鉴证业务中的三方关系预期使用者责任方CPACPA对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。（1）基于责任方认定的业务责任方提供鉴证对象信息，CPA只是对责任方完成的东西进行评价（2）直接报告业务在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论。鉴证业务的分类基于责任方认定的业务直接报告业务预期使用者获取鉴证对象信息的方式直接获取鉴证对象信息（责任方认定），不一定要通过阅读鉴证报告通过阅读鉴证报告获取相关的鉴证对象信息注册会计师提出结论的对象CPA对责任方认定或直接针对鉴证对象提出鉴证结论直接对鉴证对象提出结论责任方的责任对鉴证对象和鉴证对象信息负责仅对鉴证对象负责鉴证报告的内容和格式鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论鉴证业务的目标①合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。②有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。3、鉴证业务目标财务报表审计业务——合理保证——积极报告财务报表审阅业务——有限保证——消极报告含义：根据样本得出结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出结论的风险。分类：控制测试中抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。细节测试中抽样风险包括误受风险和误拒风险。抽样风险含义：信赖过度风险：根据样本推断的控制有效性高于实际，评估的重大错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量）。信赖不足风险：根据样本推断的控制有效性低于实际，评估的重大错报风险高于实际水平，从而影响审计效率。抽样风险含义：误受风险：注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，从而影响审计效果（质量）；误拒风险：注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，从而影响审计效率。抽样风险对审计工作的影响：抽样风险测试种类影响审计效率的风险影响审计效果的风险控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试误拒风险误受风险保守性风险危险性风险