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第六章会计帐簿本章你将学到：什么是会计帐簿，如何设置和登记会计帐簿以及更正错帐的规则等。学习要求：理解设置和登记会计账簿的作用，熟悉账簿的种类、格式、登记依据和登记方法。掌握登记账簿的各种原则，包括错账更正规则。难点：如何登记帐簿以及错账的更正规则第一节会计帐簿概述一、会计帐簿的意义（一）会计帐簿的含义：是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，是以会计凭证为依据，用以全面、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。理解：一是从外表形式上看，账簿是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的簿藉；二是从记录的内容看，账簿是对所有的经济业务进行分类和序时记录的簿藉。（二）会计帐簿的意义经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。二、设置和登记帐簿的作用（一）提供较全面、系统的会计信息，并为编制会计报表提供依据。（二）确保财产物资的安全完整以及各项资金的合理使用。（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。三、设置帐簿的原则（见书P120）四、账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三栏式账簿数量金额式多栏式（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱第二节会计帐簿的登记一、会计帐簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）帐页二、日记帐的设置与登记（一）日记帐的设置实际工作中，一般设置现金日记账和银行存款日记账。三栏式（一般）（教材P126）（二）日记帐的登记1、登记人员：日记账由出纳人员登记2、登记依据：收款凭证、付款凭证3、登记要求：按时间顺序逐日逐笔登记，每天要计算收入的合计数和支出的合计数及账面余额。4、注意：现金日记账账面余额与金库里存放的现金核对，银行存款日记账账面余额要与银行对账单核对。三、分类账的设置与登记分类账会计研究对象资金运动会计要素收入费用资产利润负债所有者权益会计科目材料总分类账账户—甲材料—乙材料明细分类账（一）总分类帐的设置与登记1、设置：总分类账账页按会计科目编号顺序排列并为每一个账户预留若干账页。（订本式）三栏式设“对方科目”专栏格式不设“对方科目”专栏多栏式格式如教材P127（一般只提供价值指标）2、登记：（1）登记人员：总账由会计人员登记。（2）登记依据：是各种记账凭证，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证登记。返回总分类账格式（二）明细分类账的设置的登记1、设置（活页式、卡片式）三栏式明细账格式数量金额式多栏式（1）三栏式明细账：账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏。适用于只需要进行金额核算明细分类账。如：“应收账款”、“应付账款”等明细账适合采用这种格式。格式：教材P128（2）数量金额式明细账a、账页设有收入、发出和结余的数量栏和金额栏。b、适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的明细账。如：“原材料”、“库存商品”等明细账适合采用这种格式。格式：教材P128（3）多栏式明细分类账a、在一张账页内按照明细科目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各个明细科目的金额。b、适用于费用、成本和收入成果等科目的明细分类核算。格式：教材P1292、登记（1）登记人员：原则上，账簿均应由会计人员登记。但是，因为某些明细分类账中要求反映除价值量以外的其它指标、业务内容，这些信息可以由经办员来填制。（2）登记依据：是根据记账凭证并参照原始凭证或原始凭证汇总表登记。三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账第三节记帐的规则一、启用帐簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则：（一）错账更正的方法及要点划线更正法★错账更正方法：红字更正法补充更正法1、划线更正法：是直接更正账簿记录错误的一种方法。适用：在结账之前，发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误的更正。2、红字更正法：是用红字填制记账凭证更正错误的一种方法。适用：记账凭证中应借应贷科目有错或多计金额，致使账簿记录错误。3、补充更正法：是补充填制记账凭证更正错账的一种方法。适用：记账凭证和帐薄中应借、应贷科目正确，但金额少计。★更正的要点：1、哪里错，改哪里。2、根据差错的性质和情况，选用适当的改错方法。具体如下：原始凭证记账凭证登记账簿更正方法正确正确错划线更正法正确错错①借贷方向错错②会计科目错错红字更正法③多计金额错④少计金额错补充更正法错错错从原始凭证出错的原因查起注意：登账前发现记账凭证有误重新编制记账凭证（二）更正错账方法的运用例：用现金支付购料运费100元。会计凭证登记帐簿（1）正确现金材料采购①借：材料采购100100100贷：现金100①1000①1000更正划线更正法会计凭证登记帐簿（2）错借贷方向错现金材料采购①借：现金100①100①100贷：材料采购100②100②100③100③100更正红字更正法②借：现金100贷：材料采购100注意：红字可用表示③借：材料采购100贷：现金100100会计凭证登记帐簿（3）错科目用错①借：管理费用100现金管理费用贷：现金100①100①100②100②100更正红字更正法③100②借：管理费用100贷：现金100材料采购③100③借：材料采购100贷：现金100会计凭证登记帐簿（4）错多计金额①借：材料采购1000现金材料采购贷：现金1000①1000①1000②900②900更正红字更正法②借：材料采购900贷：现金900会计凭证登记帐簿（5）错少计金额①借：材料采购10现金材料采购贷：现金10①10①10②90②90更正补充更正法②借：材料采购90贷：现金90（三）补充练习：某工业企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务内容的账簿记录有误，要求以适当的方法更正。1．开出现金支票800元，支付企业管理部门办公费。原编记账凭证的会计分录为：借：管理费用800贷：现金8002．用银行存款6000元预付本季度办公用房租金。原编记账凭证的会计分录为：借：预提费用6000贷：银行存款60003．结转本月实际完工产品的生产成本5600元。原编记账凭证的会计分录为：借：产成品6500贷：生产成本65004．收到购货单位偿还上月所欠货款9700元。原编记账凭证的会计分录为：借：银行存款7900贷：应收账款79005．计提本月厂部固定资产折旧费2100元。原编记账凭证的会计分录为：借：管理费用1200贷：预提费用12006．结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为1400元，管理人员工资为340元。原编记账凭证的会计分录为：借：生产成本1400管理费用340贷：应付工资1740登记该转账凭证时，其“管理费用”借方金额误记为430元。1．科目错，用红字更正法(1)借：管理费用800贷：现金800(2)借：管理费用800贷：银行存款800(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。管理费用现金银行存款8008008008008008002．科目错，用红字更正法(1)借：预提费用6000贷：银行存款6000(2)借：待摊费用6000贷：银行存款6000(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。预提费用银行存款待摊费用6000600060006000600060003．金额错，多计金额，用红字更正法：(1)借：产成品900贷：生产成本900(2)根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。产成品生产成本650065009009004．金额错，少计金额，用补充更正法：(1)借：银行存款1800贷：应收账款1800(2)根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。银行存款应收帐款79007900180018005．科目、金额错，用红字更正法(1)借：管理费用1200贷：预提费用1200(2)借：管理费用2100贷：累计折旧2100(3)根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。管理费用预提费用累计折旧1200120012001200120012006．记账凭证正确，只是登账错误，用划线更正法直接在“管理费用”账户中将原记录划去，在上方写上正确的数字。管理费用340430四、总分类账同明细分类账的平行登记规则依据相同、方向一致、金额相等五、账簿的更换每个会计年度开始时，一般要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。注意：现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账每年都要更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。