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中级财务会计学（上）总复习广东商学院·会计学院陈美华中级财务会计学（上）-总复习-答案练习1-1:甲公司6月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为超支差异3000元。6月份，企业用银行存款支付购进原材料的实际成本为247000元，应交税费41990元，材料已验收入库，材料的计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差异计算等有关会计处理。中级财务会计学（上）-总复习-答案2.相应的会计分录如下：借：材料采购247000应交税费——应交增值税（进项税额）41990贷：银行存款288990借：原材料230000贷：材料采购230000借：材料成本差异17000贷：材料采购17000借：生产成本235000制造费用12000管理费用3000贷：原材料250000中级财务会计学（上）-总复习-答案材料成本差异率=（3000+17000）÷（50000+230000）=7.14%借：生产成本16779制造费用856.8管理费用214.2贷：材料成本差异17850中级财务会计学（上）-总复习-答案练习1-2:甲公司6月初，结存原材料的计划成本为33000元，材料成本差异率为超支差异3000元。6月份，企业用银行存款支付购进原材料的实际成本为230000元，应交税费39100元，材料已验收入库，材料的计划成本为247000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差异计算等有关会计处理。中级财务会计学（上）-总复习-答案2.相应的会计分录如下：借：材料采购230000应交税费——应交增值税（进项税额）39100贷：银行存款269100借：原材料247000贷：材料采购247000借：材料采购17000贷：材料成本差异17000借：生产成本235000制造费用12000管理费用3000贷：原材料250000中级财务会计学（上）-总复习-答案材料成本差异率=（3000-17000）÷（33000+247000）=-5%借：生产成本-11750制造费用-600管理费用-150贷：材料成本差-12500中级财务会计学（上）-总复习-答案练习1-3:假定A公司2007年12月31日某库存商品成本（不含增值税）为100万元。预计可变现净值为80万元。2008年3月31日该库存商品可变现净值进一步下降为75万元；2008年6月30日该机器可变现净值恢复到95万元；2008年9月30日该机器可变现净值进一步上升为120万元.要求：做出坏账准备计提及转回的相应会计分录。中级财务会计学（上）-总复习-答案答案：2007年12月31日借：资产减值损失200000贷：存货跌价准备2000002008年3月31日借：资产减值损失50000贷：存货跌价准备500002008年6月30日借：存货跌价准备200000贷：资产减值损失2000002008年6月30日借：存货跌价准备50000贷：资产减值损失50000中级财务会计学（上）-总复习（答案）练习1-4:甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为58000元，支付的加工费为5000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料。要求：按照甲企业收回加工后的材料直接用于销售时做相应的会计分录。中级财务会计学（上）-总复习（答案）（1）发出委托加工材料借：委托加工物资58000贷：原材料58000（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（58000+5000）÷（1-10%）=70000（元）受托方代收代交的消费税税额＝70000×10%=7000（元）应交增值税税额＝5000×17%=850（元）中级财务会计学（上）-总复习（答案）甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借：委托加工物资12000应交税费－应交增值税（进项税额）850贷：银行存款12850（3）加工完成，收回委托加工材料甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借：原材料（或库存商品）70000贷：委托加工物资70000中级财务会计学（上）-总复习（答案）练习2-1:2007年2月7日，企业销售商品一批，销售价格20000元，应交增值税3400元，购买方交付5月7日到期的不带息商业承兑汇票一张，2007年4月8日，该企业因资金周转困难将其贴现给银行，贴现率为8％，票据到期后，付款人无力付款。要求：计算贴现所得额，并做出相应会计分录。中级财务会计学（上）-总复习（答案）（1）收到票据借：应收票据23400贷：主营业务收入20000应交税费-应缴增值税（销)3400（2）票据贴现（背书转让）时票据到期价值=23400贴息=23400×8%×29/360=150.8贴现所得额=23400-150.8=23249.2中级财务会计学（上）-总复习（答案）借：银行存款23249.2财务费用150.8贷：应收票据23400同时，在备忘录中登记！（3）付款人无力按期还款借：应收账款-乙公司23400贷：银行存款23400中级财务会计学（上）-总复习（答案）练习2-2:某企业于2003年初次计提坏账准备，该年末，应收帐款余额2000000元，2004年6月发生坏帐损失5000元，年末应收帐款余额4000000元，2005年3月，收回上年度已确认的坏帐损失中有3000元；当年末应收帐款余额5000000元。坏帐准备提取比率为0.3%。要求：采用应收帐款年末余额百分比法计算各年提取的坏帐准备数，并做出相应会计分录。中级财务会计学（上）-总复习（答案）（1）借：资产减值损失6000贷：坏账准备6000（2）确认坏账损失借：坏账准备5000贷：应收账款5000（3）借：资产减值损失11000贷：坏账准备11000中级财务会计学（上）-总复习（答案）（4）已确认坏账损失转回借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000（5）2005年坏账准备年末余额为150不需做会计分录！中级财务会计学（上）-总复习（答案）练习2-3:2007年1月3日，A公司支付110000元购入B公司发行的5年期债券，购买时支付交易费用2000元，该债券面值100000元，票面利率8%，每年付息一次。要求：1、计算该债券的实际报酬率；2、编制A公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。）参考资料：（P/A,5%,5)=4.3295（P/F,5%,5)=0.7835（P/A,6%,5)=4.2124（P/F,6%,5)=0.74726中级财务会计学（上）-总复习（答案）8000100000112000现值=112000，未来现金流量=5*8000+100000112000=8000×(P/A,R,5)+100000*（1+R）-55%112986R1120006%108425R=5.22中级财务会计学（上）-总复习（答案）（1）发行发行时：借：持有至到期投资-成本100000持有至到期投资-利息调整12000贷：银行存款112000（2）计提、调整利息时：2007年底：借：应收利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2153.6贷：投资收益5846.4中级财务会计学（上）-总复习（答案）2008年1月10日借：银行存款8000贷：应收利息80002008年年底：借：应收利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2266.02贷：投资收益5733.982009年1月10日借：银行存款8000贷：应收利息8000中级财务会计学（上）-总复习（答案）2009年底：借：应收利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2384.3贷：投资收益5615.72010年1月10日借：银行存款8000贷：应收利息8000中级财务会计学（上）-总复习（答案）2010年底：借：应收利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2508.76贷：投资收益5491.242011年1月10日借：银行存款8000贷：应收利息8000中级财务会计学（上）-总复习（答案）2011年底：借：应收利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2687.32贷：投资收益5312.682012年1月10日（收回本息时）借：银行存款108000贷：应收利息8000持有至到期投资-成本100000中级财务会计学（上）-总复习（答案）付息日应收利息投资收益溢价摊销摊余成本2007年初（5.22%）1120002007年底80005846.42153.6109846.42008年底80005733.982266.02107580.382009年底80005615.72384.3105196.082010年底80005491.242508.76102687.322011年底80005312.68（5360.28）2687.32100000合计12000中级财务会计学（上）-总复习（答案）练习2-4:2002年1月3日，A公司支付110000元购入B公司发行的5年期债券，购买时支付交易费用2000元，该债券面值100000元，票面利率8%，到期一次还本付息。要求：1、计算该债券的实际报酬率；2、编制A公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。）参考资料：（P/A,5%,5)=4.3295；（P/F,5%,5)=0.7835（P/A,6%,5)=4.2124；（P/F,6%,5)=0.74726（P/A,4%,5)=4.4518；（P/F,4%,5)=0.82193中级财务会计学（上）-总复习（答案）现值=112000，未来现金流量=5*8000+100000112000=140000×（1+R）-55%109693.66R1120004%115069.79R=4.57（1）购入时：借：持有至到期投资-成本100000持有至到期投资-利息调整12000贷：银行存款112000中级财务会计学（上）-总复习（答案）（2）计提、调整利息时：2007年12月：借：持有至到期投资-应计利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2881.6贷：投资收益5118.42008年12月：借：持有至到期投资-应计利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2647.69贷：投资收益5352.31中级财务会计学（上）-总复习（答案）2009年12月：借：持有至到期投资-应计利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2403.09贷：投资收益5596.912010年12月：借：持有至到期投资-应计利息8000贷：持有至到期投资-利息调整2147.31贷：投资收益5852.69中级财务会计学（上）-总复习（答案）2011年12月：借：持有至到期投资-应计利息8000贷：持有至到期投资-利息调整1920.31投资收益6079.69(3)收回本息时2012年1月10日借：银行存款140000贷：持有至到期投资-应计利息40000持有至到期投资-面值100000中级财务会计学（上）-总复习（答案）计息日应计利息(1）现金流入（2）投资收益（3）溢价摊销（4）=（1）-（3）摊余成本（5）2007初实际利率4.57%1120002007底800005118.42881.6117118.42008底800005352.312647.69122470.712009底800005596.912403.09128067.622010底800005852.692147.31133920.312011底8000100000+400006079.69(6120.16)1920.310（140000）合计40000140000120000中级财务会计学（上）-总复习（答案）练习2-5:2007，2，1，甲公司以510