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2020/2/151课堂练习-负债课堂练习：一、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”,每小题0.5分，共20分。不答、错答不得分也不扣分）1．企业发行的可转换公司债券，在初始确认时应将负债和权益成分进行分拆，其中权益成分的初始确认金额应按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额和交易费用后的金额确定。（）2．企业以非现金资产抵偿债务，非现金资产为无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（）2020/2/152课堂练习-负债3．将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股份的面值总额之间的差额确认为债务重组利得，计入当期损益。（）4、在借款费用资本化期间内，建造资产累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的借款利息扣除该期间与专门借款相关收益后的金额，应当记入所建造资产的成本。（）5、企业为构建符合资本化条件的资产而去的专门借款支付的辅助费用，应当支付当期全部予以资本化。（）2020/2/153课堂练习-负债二、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题0.5分，共15分。不选、错选或多选，该小题均不得分）1．根据负债定义，下列各项中不属于负债特征的是（）。A.负债是企业承担的现实义务B.资产预期会导致经济利益流出企业C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A．600B．770C．1000D．11702020/2/154课堂练习-负债3．甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有（）。A．确认预计负债20万元B．确认预计负债30万元C．确认存货跌价准备20万元D．确认存货跌价准备30万元2020/2/155课堂练习-负债4、2007年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元直接用于开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800元，2008年月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季度计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）元。A．1.5B.3C．4.5D．7.52020/2/156课堂练习-负债4、2007年3月31日，甲企业应付某金融机构一笔贷款100万元，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），按年支付利息，该金融机构以为该项贷款计提了10万元呆账准备。不考虑其他因素，甲企业在该项重组业务中确认的债务重组利得为（）元。A．10B.12C．16D．202020/2/157课堂练习-负债三、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将其填入括号内。多选、少选、错选、不选均不得分。每小题1分，共20分）1、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）。A．工会经费B．职工养老保险金C．职工住房公积金D．辞退职工经济补偿2020/2/158课堂练习-负债2、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化；B.固定资产建造过程中正常中断超过3个月的，应暂停借款费用资本化；C.固定资产建造过程中非正常中断超过1个月的，应暂停借款费用资本化；D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化。2020/2/159课堂练习-负债四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共20分)1、甲上市公司发行债券为建造生产流水线筹集资金，相关资料如下：（1）2007年12月31日，以7755万元的价格发行3年期公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。债券发行时支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。（2）流水线建造工程采用发包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。2020/2/1510课堂练习-负债（3）假定各年度利息的实际支付日均为下年度的1月10日；2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项军医银行存款支付。要求：1、计算甲公司该债券个年末的摊余成本，应付利息金额、当年盈余资本化的利息金额，利息调整的本年摊销额，结果填入答题纸上，不需列出计算过程；2、编制甲公司相关的会计分录。（“应付债券”科目应列出明细科目）2020/2/1511折现率=5.64%付息日应计利息利息费用折价摊销摊余成本2007200820092010合计2020/2/1512课堂练习-负债2、某企业本月购入货物200万元，增值税额为34万元；本月内销货物150万元，销项税额25.5万元，销货成本90万元;出口销货收入180万元，销项税额0，销货成本110万元，本月末收到出口退税8.5万元。要求：作出相关会计分录2020/2/1513参考答案：1、折现率=5.64%付息日应计利息利息费用折价摊销摊余成本200777552008360437.3877.387832.382009360441.7581.757914.132010360445.8785.878000合计2452020/2/1514课堂练习-负债（1）发行发行时：借：银行存款7755借：应付债券-利息调整245贷：应付债券-面值8000（2）2008年：借：在建工程437.38贷：应付债券-利息调整77.38贷：应付利息3602020/2/1515课堂练习-负债（3）2010年：借：财务费用445.87贷：应付债券-利息调整85.87贷：应付利息360（4）2011偿还本金时：借：应付债券-面值8000应付利息360贷：银行存款83602020/2/1516课堂练习-负债2、（1）购进货物时借：原材料2000000应交税费-增-进340000贷：银行存款2340000（2）销售货物时（内销）借：银行存款1755000贷：主营业务收入1500000贷：应交税费-增-销2550002020/2/1517课堂练习-负债（3）销售货物时（外销）借：银行存款1800000贷：主营业务收入1800000（4）出口抵内销时借：银行存款85000贷：应交税费-增-出抵退102000贷：应交税费-增-出口退税187000