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第二章货币资金与应收款项货币资金一、货币资金货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。库存现金银行存款其他货币资金货币资金内部控制制度收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度账实相符制定严格的现金管理及检查制度库存现金管理1.库存现金的使用范围职工工资津贴个人劳动报酬个人奖金个人其他支出向个人收购农副产品和其他物资出差人员必须随身携带的差旅费1000元以下的零星支出库存现金管理2.库存现金限额3-5天零星开支需要量边远地区和交通不便地区可多于5天，不能超过15天3.库存现金日常收支管理现金收入于当日送存银行不得坐支4.库存现金账目管理库存现金日记账，日清日结，账款相符银行存款管理银行存款开户管理基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户银行结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑托收承付结算方式委托收款国内信用证库存现金的收付与清查收取库存现金：从银行提取现金收取不足结算起点的小额销货款职工交回的多余出差借款借：库存现金贷：银行存款等库存现金的收付与清查支付库存现金：职工工资津贴个人劳动报酬个人奖金个人其他支出向个人收购农副产品和其他物资出差人员必须随身携带的差旅费1000元以下的零星支出借：应付职工薪酬/管理费用等贷：库存现金库存现金的收付与清查库存现金清查：发现长款、短款时：短款：借：待处理财产损溢贷：库存现金长款：借：库存现金贷：待处理财产损溢库存现金的收付与清查做出相应处理时——现金短缺由责任人赔偿：借：其他应收款贷：待处理财产损溢由保险公司赔偿：借：其他应收款贷：待处理财产损溢无法查明的原因：借：管理费用贷：待处理财产损溢库存现金的收付与清查做出相应处理时——现金盈余属于应支付给相关个人的单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款属于无法查明原因的现金盈余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入库存现金的收付与清查企业进行现金清查，发现长款90元。原因待查。借：库存现金90贷：待处理财产损溢90库存现金的收付与清查经核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损溢90贷：营业外收入90库存现金的收付与清查现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短缺40元。借：待处理财产损溢40贷：库存现金40库存现金的收付与清查经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款40贷：待处理财产损益40银行存款收付与核对银行存款收取：借：银行存款贷：XX科目银行存款支付：借：XX科目贷：银行存款银行存款收付与核对计算错误记账错漏未达账项未达账项企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项未达账项蓝生公司200X年10月31日银行存款日记账的余额为27000元，而银行对账单上的存款余额是28180元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项：（1）蓝生公司10月30日存入转账支票5000元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。（2）蓝生公司10月30日开出的一张转账支票4000元和一张现金支票280元，由于持票人尚未到银行办理转账及取款手续，故银行尚未记账。（3）委托银行代收的货款3000元，10月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知尚未送达企业，故企业尚未入账。（4）电信局委托银行代收蓝生公司应付的电话费1100元，银行已从企业存款中代付，由于转账通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。未达账项项目金额项目金额企业银行存款余额27000银行对账单上的存款余额28180加：银行已收企业未收的款项3000加：企业已收银行未收的款项5000减：银行已付企业未付的款项1100减：企业已付银行未付的款项4280调节后余额28900调节后余额28900其他货币资金其他货币资金与库存现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。外阜存款企业在外阜开立的临时采购账户，只付不收，付完清户。（1）企业在外地开立临时采购帐户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金500000贷：银行存款500000外阜存款（2）采购员以外埠存款购买原材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元。借：原材料400000应交税费68000贷：其他货币资金468000外阜存款（3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。借：银行存款32000贷：其他货币资金32000银行汇票存款企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回。（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金30000贷：银行存款30000银行汇票存款（2）收到收款单位发票等票据，采购材料付款29250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元。材料已验收入库。借：原材料25000应交税费4250贷：其他货币资金29250银行汇票存款（3）收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。借：银行存款750贷：其他货币资金750银行本票存款企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额预结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。（1）企业申请办理银行本票，将银行存款40000元转入银行本票存款。借：其他货币资金40000贷：银行存款40000银行本票存款（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款39780元，其中，材料价款34000元，增值税5780元。材料已验收入库。借：原材料34000应交税费5780贷：其他货币资金39780银行本票存款（3）收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。借：银行存款220贷：其他货币资金220信用卡存款（1）将银行存款50000元存入信用卡。借：其他货币资金50000贷：银行存款50000（2）以信用卡支付业务招待费1500元。借：管理费用1500贷：其他货币资金1500（3）收到信用卡存款的利息60元。借：其他货币资金60贷：财务费用60信用证保证金存款（1）申请开证并向银行缴纳信用证保证金30000元。借：其他货币资金30000贷：银行存款30000（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计150000元，其中材料价款128205.13元，增值税21794.87元。借：原材料128205.13应交税费21794.87贷：其他货币资金30000银行存款120000存出投资款（1）将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。借：其他货币资金500000贷：银行存款500000（2）将存入证券公司款项用于购买股票并已成交，购买股票的成本为200000元，作为交易性金融资产进行管理。借：交易性金融资产200000贷：其他货币资金200000练习不包括在现金使用范围内的业务是（）A结算起点以下的零星支出B向个人收购农副产品C支付职工福利费D支付银行借款利息答案：D练习企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（）A专用存款账户B基本存款账户C临时存款账户D一般存款账户答案：B练习对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）A根据银行对账单记录的金额入账B在编制银行存款余额调节表的同时入账C等有关单据到达时再进行账务处理D根据银行对账单和银行存款余额调节表自制原始凭证入账答案：C练习下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的有（）A外阜存款B备用金C银行本票存款D银行汇票存款E银行支票存款答案：ACD