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金融行业毕博管理咨询2002年9月14日战略性成本管理培训八、活动量成本法的技术解决方案第2页SAP系统活动量成本法介绍第3页SAP公司介绍SAP成立于1972年，总部位于德国沃尔多夫市，是全球最大的企业管理和协同化电子商务解决方案供应商、全球第三大独立软件供应商。目前，世界500强中80%以上的公司都在使用SAP的管理解决方案。SAP系统中的CO－ABC为专门根据ABC方法为企业定制的企业绩效管理工具，与SAPR3及SAPBanking的结合，给金融企业的企业绩效管理提供了强有力的工具第4页SAP财务管理系统结构由财务会计和管理会计两个模块组成的财务管理系统是SAP整个解决方案中重要组成部分。通过财务管理系统内不同模块之间的联系，以及和与其他应用模块/系统如人力资源系统的集成，SAP财务管理系统就成为商业银行管理的重要支柱SAP财务管理系统结构示意图财务会计管理会计固定资产会计合并报表明细分类帐获利分析一般费用管理作业成本核算总分类帐特殊分类帐预算管理财务分析、风险分析、财务预测、决策支持财务管理第5页SAP模块与活动量成本法的相关性成本摊配角度产品/服务客户市场细分ResourcesWhatisusedtodowork用于开展工作的资料ResourceCostAssignment资源成本分配ActivitiesWork活动ActivityCostAssignment活动量成本分配CostObjectsTowhatworkisdone成本目标成本中心盈利分析产品成本活动活动成本中心分配及评估活动分配成本中心计量活动量成本法业务流程流程评估流程模板流程分配流程评估将成本因素带入盈利分析资源第6页SAP系统活动量成本管理法CO-ABC提供了一种可以跨不同的成本中心使用的流程模式。这意味着一个业务流程可以同时使用来自不同成本中心的资源。业务成本可直接分解为会计角度的成本，并计入帐户。这种方法对于业务过程中的某些成本是非常敏感的：如运营中的材料成本，间接支持成本等。与产品相关的业务成本都可以准确地分配到特定的产品或工作活动中，比如订单或项目处理成本等，这些都通过生产成本系统实现（CO—PC）。因此，流程成本就象物料等直接生产成本一样流入产品的制造成本，使得在生产成本中确认流程处理成本的部份，成为可能。与产品不直接相关的业务流程处理成本也通过盈利分析系统（CO－PA）被分入相应的市场细分当中，在那里可以找到相应的收入数据。流程处理成本被自动分解到CO－PA系统当中，就象直接成本一样。流程流程流程产品产品系客户分销渠道ABC方法与R／3CO的整合第7页SAP整合与平行的活动量成本管理根据企业目标,企业可以实施ABC方法,可以与企业价值流的运作相结合实施，也可以平行地共同实施。以下为两种实施方法及收益整合ABC方法与R／3系统的运行状况直接相关。计划中的整合实施项目使用户在预计的流程中，根据运营销售计划确定确定预计的流程中成本动因数量。这为即将实施的活动量预算以及计划中的盈利性分析及特定市场细分的盈利分析打下了基础，这使整个企业在计划阶段的资源、流程消耗更为透明化。也使得根据企业战略协调资源的管理活动更为容易开展。平行的ABC实施方法可通过的R／3解决方案实施，或者通过以个人电脑为基础的解决方案，如ABCTechnologies的OROS解决方案。由于缺少与R／3系统价值流的整合，这一类解决方案以高度的弹性、灵活性为特征。然而整合后的ABC必须时刻保证高数据与R/3系统数据的完整结合，并行的ABC允许用户改变数据结构，并允许流程模型关系的改变。第8页SAP活动量成本管理的关键数据和结构成本中心和活动的类型(CO-OM-CCA)从成本中心（与一个部门类似）得来的不同资源通过不同的成本中心活动类型而被定义。成本中心提供的资源通过从一个个成本中心得来的活动类型而被使用。使用的数量可根据现行的成本政策中的成本率追溯得来，这使得系统可以根据实际消耗的资源向相应的流程中准确分配成本。业务流程(CO-ABC)业务流程代表了行业内交叉功能的程序步骤（例如，物资采购）。通常复合成本中心参与完成业务流程的程序。业务流程利用各种又成本中心提供的资源。产品和工作(CO-PC,CO-OM)产品通常在R／3系统中的主物料记录中被定义，该记录包含有很多物流方面的控制参数。以下是这些参数在主物料记录中被定义的过程：这些参数决定了计算管理费用成本向每种产品中分配的方法。该记录同样包含了标准的产品成本的计算结果。这些标准成本可用于决定存货水平，以及其他事项。市场细分,特征及价值域(CO-PA)在具备多种细分的多维市场中，你可以同时对一种产品、一个客户群、一个分销渠道在特定区域的盈利性进行分析。关键统计数据(CO)关键统计数据用于CO在总体上确定成本中心或流程。这也促成了动因数量数据的输入。他们同时可以发挥资源或成本动因的作用。资源动因描述了所用的资源，流程动因则给出了所耗用的流程的数字（例如，订单数等）。第9页SAP整合的活动量成本法的方法总体来看，有两种方法将成本中心的资源向业务流程中分配（通过资源动因）,并向将业务流程再向相应的接受者目标分配（通过流程动因）。我们提及的方法为推式方法和拉式方法。总体来看应用这些方法进行ABC模型的平行推进都是可行的。管理层适合用拉式方法成本从成本中心产生，并通过资源动因向业务流程中分配，然后通过流程动因分配到产品、客户或其他项目。从销售计划开始，可用的流程及资源数量被根据动因间的通常关系“拉”动。主成本计划形成于成本中心，并作为其基础。价格计算的结果是对整个成本结构进行定量的评价。推式方法拉式方法第10页SAP银行解决方案中的活动量成本管理ABC与SAPBankingRelease4.01中的单独交易成本版本是完全结合的。这为金融服务企业（信贷、证券交易等）提供了细化的，流程为导向的单流程计算工具。在银行中产生利息的业务领域中所涉及的资本成本以外，成本流都以标准单位成本的形式从业务领域流向银行的盈利性分析(见图3-4)。标准的单位成本源自不同的流程。SAPBanking数据处理工具设置了与运营领域的流程动因相关的信息。在下图中，可以发现很多在支付、信贷交易中的细节信息。ABC方法与SAPBanking的结合第11页SAP银行解决方案中的活动量成本管理与流程结合的单交易成本管理单笔交易可视作银行盈利性分析中的最小规模的市场细分。这意味着它提供最高水平的细节信息。模板计算了单交易所期望的流程动因数（见图3－5）。这些数量与业务流程定价共同计算，系统存储单交易的成本计算结果。实际中的流程分配通过模板对流程进行分配只有在现实中是可能的。在单交易运作的层面上，是不会发生的，但是在汇总以后，可进行用户定义水平的银行盈利性分析（如银行产品，客户群）。流程将根据市场细分中所应用的实际的动因数量（如，实际收入支付）进行调整。第12页SAP银行解决方案中的活动量成本管理单笔交易系统模板银行盈利性分析模板单笔交易成本计算如信贷业务流程贷款业务应用支付贷款偿清净利流程成本信用业务应用支付贷款偿清利润贷款1和2在同样的模板下计算。由于偿付条件的不同，贷款2要求更高的收入来支付。因此，贷款1还是在考虑了流程成本以后，提供了更高的净利第13页Oros系统活动量成本法介绍第14页ABCTechnologies公司介绍2002年ABCTechnologies成为SAS公司的一部分。绩效管理软件品牌Oras成为对SAS的解决方案的很好的补充。SAS在数据仓库和商业智能方面市场的领先者。SAS驱动了智能企业，世界领先的分析和商业解决方案、绩效管理解决方案和方法组成了它的智能架构，提高了企业的决策效率。Oros是分析管理软件领域的领先者，提供衡量和改善企业财务绩效的解决方案。活动绩效管理（APM）方法和Oros的应用软件提供了综合的成本模式、价值链分析、计分卡/绩效评估和计划性能。从而帮助管理者和企业达到战略的目标和成本及收益目标。自问世以来，活动量成本方法和管理(ABC/M)应用上迅速发展了全球的客户基础，并成为ABC/M市场的领先者。而后，Oros又扩展活动量财务分析应用组件。第15页Oros活动量成本模型结构资源模块资源模型包括了模型化的公司或部门的费用（成本）主要科目包括：工资，原材料以及折旧等活动量模块活动量模型包含了所有的被计量的活动。被计量的活动都有与成本相对应的中心和账户。成本会根据资源账户或其他的活动账户分配到各个活动中去。成本目标模型成本目标模型包含的成本目标组件（产品、服务、渠道、客户）。这些成本目标是根据资源、活动和其他的成本目标或者将三者综合起来考虑，将成本分配到对应的目标上面。第16页Oros活动量成本管理模块的相关功能系统提供强大的整合信息的功能，可以支持信息的导入、输出和查询的功能，通过组织内部的传输系统将信息整合为一个数据资源库从模型中到处的数据可以利用Excel进行数据加工处理，获得分析结果供管理者决策，处理后的信息可以导回模型中能够迅速地创建图表并且对目前存在的潜在利润增长机会进行一个分析预测第17页Oros活动量成本模块的构建步骤1、信息收集收集资源（支出）、活动和成本目标（产品和服务）等相关的信息来建立自己的活动量成本模型2、建立模型、中心和账户创建三个模型来组建资源、活动和成本目标账户。创建相关的成本账户并且将他们整理归纳到对应的成本中心中去。3、建立动因建立一个评估费用和活动的所需要的动因清单。4、创建分配的路径创建用来将成本分配到账户中以及选择对应每个成本来源动因的路径5、添加属性和绩效考核删除和添加属性并且对相应的账户，并添加绩效考核标签6、添加成本清单定义和链接对应账户的外部和内部的成本单位第18页Oros活动量成本模块的构建步骤（续）7、输入所用资源输入特定时期的资源成本、动因比例、输出标准和其他的资料，以及创建活动和成本信息的标准视图8、计算成本计算成本，显示结果9、制定计分卡考核和沟通公司的目标、战略和具体指标10、分析计分卡分析和监控公司的目标、战略和具体指标的完成程度11产生报告审核、确认和分析活动量成本，对公司未来的发展提供决策依据。第19页Oros活动量分配的途径A—从资源账户流向其他资源账户B—从资源账户流向活动账户C—从资源账户流向成本目标账户D—从或从账户流向其他活动账户E—从活动账户流向成本目标账户F—从成本目标账户流向其他成本目标账户分配路径将资源账户和目标账户链接起来。成本流通过这个路径从资源转变为活动最后变成目标账户——就是说从费用转化为活动作后变成产品、服务或者客户的一个过程。一个资源账户是一次成本分配的初始源头。一个目标账户将收到成本分配的最终结果。第20页Hyperion系统活动量成本法介绍第21页Hyperion公司介绍HyperionSolutionsCorporation成立于1991年，总部设于加州Sunnyvale，致力于发展、推广及支持商务智能及财务管理软件，以协助企业把原始数据转化成有用的商业信息。Hyperion的产品把营运系统中撷取的原始数据作出分析，欲增加企业在各方面的投资回报。如企业资源计划方案（ERP）、供应链管理（SCM）、客户关系管理（CRM）、销售及市场推广自动化（MarketingAutomation）、数据库、网上及电子商贸等第22页Hyperion的财务管理方案Hyperion的财务方案（RAMP）涵盖了从计划到报表到财务数据分析到业务模型分析的四个板块，为企业提供全方位的财务管理解决方案在财务的预算管理、财务数据分析，商业智能化分析等功能模块上，Hyperion为用户提供了可以基于活动量成本法的分析平台，为用户的财务分析提供强大的功能支持计划Planning报表Reporting模型Modeling分析Analysis第23页Hyperion的功能架构Hyperion在功能是建立了基于商业智能平台的财务管理和分析架构CRMERPDWSCM运作数据源平台服务业务绩效管理应用