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审计学总复习及习题汇编任课教师：李志强时间：2011.09---2012.01地点：金明校区LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15审计教材的框架结构2011年《审计》教材框架分四部分，八编，二十九章：第一部分：审计基础知识（第一章----第六章）第一编审计环境（第1～4章）第二编中国注册会计师职业道德守则（第5～6章）第二部分：审计基本理论与方法（第七章----第十四章）第三编审计基本原理（第7～12章）第四编审计测试流程（第13～14章）第三部分：财务报表审计实务（第十五章----第二十七章）第五编各类交易和账户余额的审计（第15～20章）第六编对特殊项目的考虑（第21～25章）第七编完成审计工作与出具审计报告（第26～27章）第四部分：其他相关业务（第二十八章----第二十九章）第八编其他相关业务（第28～29章）LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15第一章注册会计师审计职业特点第一节CPA审计的起源和发展第二节CPA审计的性质第三节CPA审计与其他审计的关系LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15【例题·多选题】以下对注册会计师审计含义理解中，恰当的有()。A．注册会计师在财务报表审计中应根据被审计单位所采用的会计准则和会计制度来判断其财务报表的编制是否合法，财务报表反映的内容是否公允B．注册会计师在财务报表审计中应当查出财务报表中所有重大舞弊C．注册会计师财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D．注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见【答案】ACD【解析】选项A正确，会计准则和会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”；选项B不正确，注册会计师审计目的是对财务报表发表审计意见，而不是专门审查财务报表重大舞弊，同时注册会计师很难查出管理层串通舞弊；选项C正确，注册会计师审计工作核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；选项D正确，注册会计师只有在获取充分适当的审计证据后才能对财务报表发表审计意见。LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15【例题·单选题】以下关于注册会计师审计与内部审计二者之间关系的说法中，不恰当的是()。A．注册会计师应当了解被审计单位的内部审计工作B．利用内部审计工作的结果可以提高工作效率C．注册会计师在进行财务报表审计时必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果D．内部审计工作人员对被审计单位的各个业务流程的工作和评估有时比注册会计师更为充分【答案】C【解析】选项C不恰当。了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须做的程序，但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15一、单项选择题1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标【正确答案】：B【答案解析】：选项A，“效益性”应改为公允性。选项C，根据《会计法》的规定，对已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。选项D，查错防弊虽然不是现代财务报表的主要目标，但属次要目标。【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15一、单项选择题2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。A.审计是一个系统过程B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现【正确答案】：C【答案解析】：在选项C中，注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保相同。【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15一、单项选择题3、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在（）。A.审计目标B.审计手段C.审计内容D.审计方法【正确答案】：A【答案解析】：内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15一、单项选择题4、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用【正确答案】：C【答案解析】：内部控制是内部审计的工作对象，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15一、单项选择题5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。A.审计所依据的准则B.审计要实现的目标C.对内部审计的利用D.审计中取证的权限【正确答案】：C【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15一、单项选择题6、注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和国家审计准则进行的，正因为二者依据的审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15一、单项选择题7、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（）。A.政府审计B.经营审计C.注册会计师审计D.内部审计【正确答案】：C【答案解析】：从执行审计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15二、多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为C.被审计单位是否具有持续经营的能力D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【正确答案】：AD【答案解析】：选项AD是审计准则关于审计目标的表述。选项B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准则第1101号。选项C，除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15二、多项选择题2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整【正确答案】：BCD【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15二、多项选择题3、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心【正确答案】：ACD【答案解析】：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15二、多项选择题4、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15二、多项选择题5、以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（）。A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同【正确答案】：AB【答案解析】：选项A，注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安排灵活。选项B，注册会计师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织内部服务，独立性较弱。【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15二、多项选择题6、政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（）。A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计C.二者的审计依据基本相同D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导【正确答案】：ACD【答案解析】：选项A，注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。选项C，国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。选项D，国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】LZQSchoolofE&MSHENJI‹#›/1022020/2/15二、多项选择题7、下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务【正确答案】：BC【答案解析】：政府审计体现为很强的单向独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册