企业所得税税务筹划研究论文自己

I目录中英文摘要、关键词………………………………………………………………………I一、前言……………………………………………………………………………………1二、企业所得税税务筹划的必要性………………………………………………………1（一）企业所得税税务筹划概述…………………………………………………………1（二）企业所得税税务筹划必要性………………………………………………………1三、我国企业所得税税务筹划中存在的问题……………………………………………2（一）企业对所得税税收筹划涵义的认识存在误区……………………………………2（二）企业税收筹划设置和管理水平低…………………………………………………3（三）企业所得税税务筹划流程设计不科学……………………………………………3四、企业所得税税务筹划的运营…………………………………………………………4（一）明确企业所得税税务筹划的目标…………………………………………………41、节税成本最大化………………………………………………………………………42、企业收益最大化………………………………………………………………………53、企业所有者财富最大化………………………………………………………………54、企业现金流量净现值最大化…………………………………………………………55、纳税成本最优化………………………………………………………………………6（二）明确企业所得税税务筹划的原则…………………………………………………61、应遵循守法和自我保护的原则………………………………………………………62、应遵循成本效益原则…………………………………………………………………63、应遵循风险收益均衡原则……………………………………………………………6（三）企业所得税税务筹划的财务运用…………………………………………………71、投资活动的税务筹划研究……………………………………………………………72、筹资活动的税务筹划研究……………………………………………………………73、生产经营的税务筹划研究……………………………………………………………84、收益分配的税务筹划研究……………………………………………………………9五、结束语…………………………………………………………………………………9参考文献……………………………………………………………………………………10II致谢语………………………………………………………………………………………错误!未定义书签。I企业所得税税务筹划研究论文[摘要]伴随着我国经济的快速的发展，我国企业之间的竞争变得越来越激烈，为了有效提高企业的竞争能力，需要对企业的各种经济活动进行合理的税务筹划，使得在法律允许的范围内有效减低企业的税务负担，提高企业的净收入能力和水平，为企业的快速的发展奠定强有力的基础。科学合理地开展企业所得税税务筹划，已成为广大企业和税务工作者研究和关注的热点问题。但在实践中，由于存在认识上的偏差，导致出现企业将偷逃税收与税务筹划混淆的现象，文章从国家的税收政策出发，结合税法的有关规定，分析了企业如何对所得税进行税务筹划。[关键词]企业所得税税务筹划EnterpriseincometaxplanningresearchAbstract：WithChina'srapideconomicdevelopment,ourenterprisecompetitionhasbecomeincreasinglyfierce,inordertoimprovethecompetitiveabilityoftheenterprise,needallkindsofeconomicactivitiesofenterprisesreasonabletaxplanning,caneffectivelyreducebusinesswithinthescopeofthelawofthetaxburden,increasethenetincomeabilityandlevelofenterprises,laidastrongfoundationforenterprisedevelopment.competitionisbecomingincreasinglyfierce．Theimportanceoftaxplanningismoreobvious.Scientificandreasonabletodeveloptheenterpriseincometaxplanning,hasbecomeahotissueinthemajorityofenterprisesandtaxworkersresearchandattention.Butinpractice,duetothedeviationofunderstanding,ledtotheemergenceofenterpriseswillbeconfusedwithtaxplanningtaxevasionphenomenon,thisarticlefromthenationaltaxpolicy,combinedwiththerelevantprovisionsofthetaxlaw,theanalysishowtheenterpriseincometaxforthetaxplanning.IIKeyWords：enterpriseincometax;taxplanning1一、前言时代在进步，社会在前行，如今中国的经济较以往有了很大的改善，而公司之间的相互竞争也愈加激烈，怎样能够提升公司的竞争力呢？这还是要从公司的税务方面入手，加以规划，在不违背法律法规的前提下，让公司的税务能够降低一些，这样一来公司的压力也会小一些，而公司的收入也会大大的提高，让公司能够继续运作下去。二、企业所得税税务筹划的必要性企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。（一）企业所得税税务筹划概述国内关于税务筹划概念的认识较模糊,从已有的专著来看,代表性的说法有:一是税务筹划属于避税范畴,避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分,广义的看法有,人大张中秀教授认为税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地教授认为税务筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税务筹划指企业合法的节税筹划。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为,甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。税务筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化,因此用好相关政策进行企业所得税筹划,具有非常重要意义。（二）企业所得税税务筹划必要性国家税收是国家依靠着一些自身的权利来让人民的收入进行适当的分配，税收本身来说就有自身的特性，这就意味着税收就是一种单向的收费，而且加入你缴纳了税款，那么是不可以在要回来的。这对于每一家公司来说，这也是一种没有丝毫回报的投入资金，也可以称作一种成本。这样看来，如果能够减少一些税款的上缴，公司的利润才会更大，当然这一切都是在不违反法律的情况下来说的。税务筹划乃是各个公司普遍使用2的方式，这是不违反法律的行为，而且对于国家政府来说，这也是一种有力的调节经济的工具。我国政府对于经济的掌控可以说就是通过税收来得以实现的，而且针对不同的纳税人的自身情况，我国也制定了一系列的纳税政策。所以说，我们大可以针对这种政策来利用税务筹划找到适合自己的纳税方法。何为税务筹划？就是说要上缴税款的人按照相应的法律法规，在公司实际运转过程中，采取合适的方式来减轻税款的压力，这样可以让公司不必再为大量的税款而犯愁，更是会让公司的盈利有所提升，让公司能够有没好的未来发展空间。原则上说，税务筹划可以针对一切税种，只是不同税种的税负弹性大小是不同的，这主要取决于各税种的不同内在要素：a.税基；b.税收扣除；c.税率；d.税收优惠1。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。不难看出，从税种来说，企业所得税、个人所得税等税种的税负弹性较大，因为不论是税基的宽窄、税率的高低、扣除额的大小，还是优惠的多少都有较大的弹性幅度；从行业和企业类型来说，外资企业、高新技术企业以及国家照顾、鼓励发展的一些行业可以获得较多的优惠政策，筹划的相对空间也比较大。接下来我们就拿一个现实的例子来解释一下，税务筹划的具体发挥出来的作用。例如公司的所得税，假如能够合理的运用税务筹划，那么就可以减少很大一笔公司的开支，让上缴的税款达到最少，这样才可以实现公司的根本目标，实现盈利的最大化。而对于公司来说，所得税乃是一种不得不交也是必须要交的税种，这个所得税可以说直接和公司的盈利挂钩。所以说，怎么样利用国家现有的纳税政策，来让公司少交一些所得税，才是各个公司首先要思考的最为重要的问题。在这里，我们就必须要利用税务筹划。三、我国企业所得税税务筹划中存在的问题我国企业税收筹划在过去，由于政府的税务机关长期不关注，使得这一片地法律政策比较模糊，并一直不为企业所接受。其次，企业税收筹划观念弱，企业税收筹划设置和管理水平低，使得我国企业所得税税务筹划中存在各种各样的问题。1康娜.浅析企业所得税扣除项目纳税筹划[J].会计之友.2012(04)3（一）企业对所得税税收筹划涵义的认识存在误区我国税务筹划专家赵连志认为：税务筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税务筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税务筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。国学者盖地认为：税务筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中，把税务筹划明确定义为：税务筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动2。尽管上述观点表达各不相同，但是对税务筹划的各种目标应该加以明确不能片面研究。（二）企业税收筹划设置和管理水平低在税收方面，相应的制度还不是很健全。我国先自爱有关税收方面制度还是存在一些问题的，特别是太过于依赖营业税、消费税、增值税等这些税种，但是，和国际上所通行的税种有所不同，而且所得税与财产税等相关的制度还不是很健全。如今公司所得税依旧还在履行二十年前《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，虽然我国的相关部门依然可以颁发一些补充的办法，但是依旧还是不符合人民的待遇原则与世界贸易组织的相关要求。况且，相关的法律法规还是显得有些粗糙，不是很细致，因此，当纳税人遇到一些突发的状况的时候，根本找不到相应的解决办法，让纳税者根本找不到可以依靠的法律，更是不能开展科学的税务筹划。有关税收的执法有很大的随意性。我国对于公司所得税的制度不是很健全，没有良好的纳税环境，这直接体现出我国有关税收的执法有很大的随意性。就拿一些税务执法者来说，这些人的权利涉及面太大了。而且在实际的征税过程中，有一部分人利用手中2张秀君.浅谈企业集团税务筹划与管理[J].中国外资.2012(02)4的职权，随意的征收他人税款，这样纳税者和执法人员产生了较大的矛盾。执法人员大部分人的目标只有一个，仅仅是为了完成任务，而纳税方为了能够少缴纳一些税款，给执法人员好处，以便于达到少交