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会计基础培训目录3会计科目/帐户/记帐原则1总论4会计凭证和帐薄2会计核算的内容和要求5帐务处理程序6财产清查7会计报告8会计档案会计的概念现代公司发展过程中，财务经理是一个很重要的角色20世纪前半叶，财务经理插手于公司资金筹集活动20世纪50年代，财务经理拥有资本项目的决策权20世纪60年代以来，财务经理（Chieffinancialofficer,CFO)是现代企业中的全能成员，他们每天都要应付外界环境的变化，如公司之间的竞争、技术突变、通货膨胀、利率变化、汇率波动、税法变化等。作为一名CFO，在企业资本筹集、资产投资、收益分配等方面的能力将影响的公司的成败。会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量会计假设会计要素和会计等式会计6要素资产负债所有者权益收入费用利润会计等式资产＝负债＋所有者权益利润＝收入－费用会计要素和会计等式会计6要素资产负债所有者权益收入费用利润会计等式资产＝负债＋所有者权益利润＝收入－费用财务与企业经营流程的关系供应商资金资源获取/支付流程转换流程销售/收款流程资金产品/服务客户业务流程数据、信息会计信息系统计划控制评价管理流程财务会计流程会计核算的具体内容款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其它会计事项会计核算的一般要求《会计法》《会计制度》电子计算机会计核算的会计制度规定《会计电算化管理办法》《会计电算化工作规范》《会计核算软件基本功能规范》《会计准则》会计科目——分类分类按提供信息的明细程度和统驭关系一级科目二级科目明细科目按其所归属的会计要素资产类负债类所有者权益类成本类损益类会计科目——设置原则合法性原则相关性原则实用性原则帐户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。记录方式不同记帐符号不同记帐方法单式记帐法复式记帐法借贷记帐法增减记帐法收付记帐法记帐方法的种类1、定义2、特点：1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算因此只有现金、银行存款、应收、应付四种帐户。2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉没有会计核算所要求的稽核功能例1：用现金1000元购买原材料接银行通知：收到购货单位所欠货款单式记帐理解定义(1)企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”资产增加资产减少权益增加权益减少（1）（2）（3）（4）经济业务的四种类型反映资金运动规律：至少一个帐户反映“始点”，至少一个帐户反映“终点”[例]，企业用现金购买原材料，金额30,000元。帐户1帐户2理解定义(2)理解定义(３)1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”）即经济业务的来龙去脉。2、对登记数据具有内在纠错机制3、登记规则简单资金运动过程不会发生损失一、借贷记帐法的定义二、借贷记帐法的特点1、以“借”、“贷”作为记帐符号1）借：帐户左方贷：帐户右方2）不同性质帐户采用不同结构：借贷复式记帐法借贷记帐法下帐户的结构资产类帐户（资产、成本、费用）权益类帐户（负债、所有者权益、收入、利润）帐户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末借方余额=期初借方余额+借方本期增加额-贷方本期减少额借贷本期增加额合计本期减少额合计帐户名称期初余额本期减少额本期增加额期末余额期末贷方余额=期初贷方余额+贷方本期增加额-借方本期减少额贷借本期减少额合计本期增加额合计借贷记帐法帐户结构运用举例资产类帐户权益类帐户银行存款（13）20,000期末借方余额115,000期初借方余额70,000借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方发生额合计135,000贷本期贷方发生额合计90,000应付帐款（18）20,000期末贷方余额60,000借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方发生额合计130,000贷本期贷方发生额合计120,000期初贷方余额70,000借贷记帐方法的举例(1)银行存款期初余额100,000发生额(-)30,000期末余额70,000贷借资产（-）资产（+）原材料期初余额20,000期末余额50,000发生额(+)30,000贷借[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元银行存款期末余额120,000期初余额30,000贷借发生额（＋）90,000权益（+）（所有者权益）资产（+）实收资本发生额（＋）90,000期初余额10,000期末余额100,000贷借借贷记帐方法的举例(2)[例2]所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。资产（-）权益（-）（债权人权益）-短期借款期初余额200,000期末余额170,000发生额（＋）30,000借贷银行存款发生额（－）30,000期末余额70,000期初余额100,000借贷借贷记帐方法的举例(3)[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。借贷记帐方法的举例(5)[例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。资产（-）（所有者权益）资产（+）（债权人权益）银行存款发生额（－）50,000期末余额20,000期初余额70,000贷借应付帐款发生额（＋）50,000贷借期末余额50,000权益（+）（所有者权益）-原材料期末余额300000发生额（＋）100,000借贷期初余额200,000借贷记帐法的记帐规则——“有借必有贷，借贷必相等”项目资产1资产2权益1权益2涉及帐户1登记方向登记金额涉及帐户2登记方向登记金额[例1]＋－原材料借30,000银行存款贷30,000[例2]++银行存款借90,000实收资本贷90,000[例3]--短期借款借30,000银行存款贷30,000[例4]-+应付帐款借200,000实收资本贷200,000借贷记帐法帐户登记规律会计等式：资产=权益帐户属性既可设置固定分类帐户，又可设置共同性帐户固定分类帐户：有明确性质的帐户（单一性质的帐户）。例如：“原材料”（资产帐户）“应付帐款”（权益帐户）“主营业务收入”（收入帐户）“制造费用”（成本费用帐户）共同性帐户：具有双重性质的帐户，必须从余额判断其最后的属性。例如：“其它往来”帐户（见下页）双重性质帐户举例其他应收款－甲期初借方余额10,000借方发生额5,000贷方发生额14,000期末借方余额1,000借贷其他应付款－甲期初贷方余额5,000借方发生额3,000贷方发生额4,000期末贷方余额6,000贷借其他往来－甲期初贷方余额5,000借方发生额5,0003,000贷方发生额4,00014,000贷借期末贷方余额5,000期末为权益类帐户期初为资产类帐户帐户性质的判定按帐户余额确定帐户性质：资产类帐户余额一般在“借方”；权益类帐户余额一般在“贷方”反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为“资产类帐户；帐户余额在贷方，表示该帐户为“权益类帐户”借贷记帐法下可进行试算平衡1）试算平衡的原理“有借有贷，借贷相等”2）试算平衡的公式：所有帐户期初借方余额合计=所有帐户期初贷方余额合计所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计1、会计分录：根据经济业务确定涉及帐户、登记方向及金额以便记帐的辅助记录。帐户名称、登记方向、登记金额是会计分录的主要内容2、会计的种类1）简单分录：一借一贷2）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷借贷记帐法的应用－会计分录借贷记帐法的应用－会计分录3、编制会计分录的基本步骤：1）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称）2）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益）3）分析经济业务影响帐户内容的增减4）确定各帐户登记的方向（借、贷）5）确定各帐户的登记金额6）编制会计分录4、会计分录的格式教学格式：上借下贷，左右错行实际格式：填列在记帐凭证上[例1]借：原材料30,000贷：银行存款30,000简单会计分录[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元会计分录编制举例会计分录编制举例(续)[例2]所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。[例2]借：银行存款90,000贷：实收资本90,000[例3]借：短期借款30,000贷：银行存款30,000简单会计分录简单会计分录[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。会计分录编制举例(续)[例4]某企业实行债转股，金额200,000元。[例4]借：应付帐款200,000贷：实收资本200,000[例5]借：原材料100,000贷：银行存款50,000贷：应付帐款50,000简单会计分录复合会计分录[例5]某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。记帐凭证记帐凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是是据以登记帐簿的依据。会计分录是记帐凭证的主要内容，记帐凭证是会计分录的载体。[原始凭证是记帐凭证的原始依据]转帐支票入库单发票记帐凭证实例会计帐薄概念：指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计帐簿按用途分类按外形特征分类订本帐活页帐卡片帐序时帐簿分类帐簿备查帐簿按帐页格式分类两栏式三栏式数量金额式多栏式对帐帐证核对帐帐核对总分类帐簿有关帐户的余额核对；总分类帐与所属明细分类帐核对；总分类帐与序时帐簿核对；明细分类帐之前核对。帐实核对错帐更正方法划线更正法红字更正法补充登记法会计处理步骤与会计循环会计业务处理主要过程分析经济业务编制分录过帐试算平衡1帐项调整试算平衡2编制会计报表结帐分析业务编制分录过帐试算平衡1帐项调整结帐试算平衡2编制报表会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程1、分析经济业务（1）经济业务的确定审核：原始凭证的真实性原始凭证的合法性原始凭证的合理性原始凭证的完整性原始凭证的正确性原始凭证的及时性（2）经济业务的分析经济业务发生后会影响到哪些会计要素影响的方向是增加还是减少被影响的会计要素通过什么会计帐户反映2、编制会计分录在经济业务分析的基础上，进一步分析：经济业务涉及的会计（科目）帐户会计帐户性质（属于资产类还是权益类）根据经济内容的增减确定帐户登记的方向确定登记的金额编制会计分录2、编制会计分录３、过帐会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程就是过帐。帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余的簿籍。帐簿种类：日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐等等月日年凭证号会计科目：第页借方贷方余额摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额会计科目：第页发出结存年凭证号摘要收入总分类帐明细分类帐３、过帐(续)３、过帐(续)月日年凭证号会计科目：第页借方贷方余额摘要登帐程序举例３、过帐(续)摘要科目名称借方金额贷方金额过帐记号采购钢材50吨原材料50,000.00银行存款50,000.00合计50,000.0050,000.00主管XXX复核YYY记帐FFF出纳NNN附件3张XX股份有限责任公司记帐凭证2003年12月23日银付字87号３、过帐会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程就是过帐。帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余的簿籍。帐簿种类：日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐等等月日年凭证号会