会计学123

四，计算及业务处理题1.2×12年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，改现金股利于2×12年4月10日发放。要求：编制星海公司购入交易性金融资产的下列会计分录：(1)2×12年3月25日，购入股票。(2)2×12年4月10日，收到现金股利。█购入交易性金融资产（股票）（1）2×12年3月25日，购入股票。初始入账金额=（3.50-0.10）×10000=34000（元）应收股利=0.10×10000=1000（元）借：交易性金融资产—A公司股票（成本）34000应收股利1000投资收益250贷：银行存款35250（2）2×12年4月10日，收到现金股利。借：银行存款1000贷：应收股利10002.2×12年2月25日,星海公司以46800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产,并支付相关税费200元.该债券于2×10年7月发行,面值45000元,期限5年,票面利率4%,每年7月1日付息一次,到期还本.2×12年12月1日,星海公司将债券转让,收到转让价款46000元.要求:编辑星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录:(1)2×12年2月25日,债券.(2)2×12年7月5日,收到债券利息.(3)2×12年12月1日，转让债券。█交易性金融资产的购入，持有，转让（债券）（1）2×12年2月25日，购入债券。借：交易性金融资产—A公司债券（成本）46800投资收益200贷：银行存款47000（2）2×12年7月5日，收到债券利息。债券利息=45000×4%=1800（元）借：银行存款1800贷：投资收益1800（3）2×12年12月1日，转让债券。借：银行存款46000投资收益800贷：交易性金融资产—A公司债券（成本）468003.2×12年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易性税费1200元。2×12年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于2×12年4月10日发放。2×12年9月20日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000元。要求：编制星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录：（1）2×12年1月20日，购入股票。（2）2×12年3月5日，B公司宣告分派现金股利。（3）2×12年4月10日，收到现金股利。（4）2×12年9月20日，转让股利。█（1）2×12年1月20日，购入股票。初始入账金额=3.80×50000=190000（元）借：交易性金融资产—B公司股票（成本）190000投资收益1200贷：银行存款191200（2）2×12年3月5日，B公司宣告分派现金股利。应收股利=0.20×50000=10000（元）借：应收股利10000贷：投资收益10000（3）2×12年4月10日，收到现金股利。借：银行存款10000贷：应收股利10000（4）2×12年9月20日，转让股票。借：银行存款220000贷：交易性金融资产—B公司股票（成本）190000投资收益300004.星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2×12年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额问哦680000元。要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。█交易性金融资产公允价值变动（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。公允价值变动=52000-680000=-160000（元）借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—C公司股票（公允价值变动）160000（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。公允价值变动=750000-680000=70000（元）借：交易性金融资产—C公司股票（公允价值变动）70000贷：公允价值变动损益700005.2×12年1月10日，星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2×12年4月5日，B公司宣告2×11年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月30日派发。2×12年6月30日，B公司股票每股公允价值7.50元。2×12年9月25日，将B公司股票出售价款86000元。要求：编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录：（1）.2×12年1月10日，购入股票。（2）2×12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。（3）2×12年4月30日，收到现金股利。（4）2×12年6月30日，确认公允价值变动损益。（5）2×12年9月25日，将B公司股票出售。█交易性金融资产的购入，持有，转让（股票）(1).2×12年1月10日，购入股票。借：交易性金融资产—B公司股票（成本）65000投资收益500贷：银行存款65500（2）2×12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。借：应收股利1000贷：投资收益1000(3)2×12年4月30日,收到现金股利.借:银行存款1000贷:应收股利1000(4)2×12年6月30日,确认公允价值变动损益.借:交易性金融资产-B公司股票（公允价值变动）10000贷：公允价值变动损益10000（5）2×12年9月25日，将B公司股票出售。借：银行存款86000贷：交易性金融资产—B公司股票（成本）65000交易性金融资产—B公司股票（公允价值变动）10000投资收益11000借：公允价值变动损益10000贷：投资收益100006.2×10年1月日，星海公司支付价款197300元（含2×09年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费），购入2×09年1月1日发行，面值200000元期限4年，票面股利4%，每年12月31日付息，到期还本的B公司债券作为持有至到期投资。星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。要求：做出星海公司有关该持有至到期投资的下列会计处理：（1）.编制购入债券的会计分录。（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材。）（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。（4）编制债券到期收回本金的会计分录。█持有至到期投资的购入，利息收入确认（初始入账金额小于面值）（1）.编制购入债券的会计分录。债券利息=200000×4%=8000（元）初始入账金额=197300-8000=189300(元)借：持有至到期投资—B公司债券（成本）200000应收利息8000贷：持有至到期投资—B公司债券（利息调整）10700银行存款197300（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表6—4（表中损益数字均保留整数）表6—4债券利息收入与摊余成本计算表日期应收利息实际利息利息收入利息调整摊销摊余成本2×10-01-011893002×80006%11358335819265810-12-312×11-12-3180006%1155935591962172×12-12-3180006%117833783200000合计24000—3470010700—（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。2×10年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资—B公司债券（利息调整）3358贷：投资收益11358收到债券利息时：借：银行存款8000贷：应收利息80002×11年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资—B公司债券（利息调整）3559贷：投资收益11559收到债券利息时：借：银行存款8000贷：应收利息80002×12年12月31日借：应收利息8000持有至到期投资—B公司债券（利息调整）3783贷：投资收益11783收到债券利息时：借：银行存款8000贷：应收利息8000（4）编制债券到期收回本金的会计分录。借：银行存款200000贷：持有至到期投资—B公司债券（成本）2000007.2×08年1月1日，星海公司支付价款560000元，购入当日发行的面值500000元，期限5年，票面利率8%，每年12月31日付息，到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。要求：做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理：（1）.编制购入债券的会计分录。（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材，5期，5%的复利现值系数为0.783526，年金现值系数为4.329477:5期，6%的复利现值系数为0.747258，年金现值系数为4.212364）。（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。（4）编制到期收回债券本金的会计分录。█持有至到期投资购入至到期收回（初始入账金额大于面值）（1）购入债券的会计分录。借：持有至到期投资—甲公司债券（成本）500000持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）60000贷：银行存款560000（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表。计算债券实际利率先按6%作为折现率进行测算：债券年利息额=500000×8%=40000（元）利息和本金的现值=40000×4.212346+500000×0.747258=542124（元）再按6%作为折现率进行测算：利息和本金的现值=40000×4.329477+500000×0.783526=564942（元）因此，实际利率介于5%和6%之间。使用插值法估算实际利率如下：实际利率=5%+（6%-5%）×（564942-560000）/（564942-542124）=5.22%采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表6-5.日期应收利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本2×08-01-015600002×08-12-31400005.22%29232107685492322×09-12-31400005.22%28670113305379022×10-12-31400005.22%28078119225259802×11-12-31400005.22%27456125445134362×12-12-31400005.22%2656413436500000合计200000—14000060000—（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。2×08年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。借：应收利息40000贷：投资收益29232持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）10768收到债券利息时：借：银行存款40000贷：应收利息400002×09年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。借：应收利息40000贷：投资收益28670持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）11330收到债券利息时：借：银行存款40000贷：应收利息400002×10年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。借：应收利息40000贷：投资收益28078持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）11922收到债券利息时：借：银行存款40000贷：应收利息40000④2×11年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。借：应收利息40000贷：投资收益27456持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）12544收到债券利息时：借：银行存款40000贷：应收利息40000⑤2×12年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。借：应收利息40000贷：投资收益26564持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）13436收到债券利息时：借：银行存款40000贷：应收利息40000（4）编制到期收回债券本金的会计分录。借：银行存款50000贷：持有至到期投资—甲公司债券（成本）500008.2×08年1月1日，星海公司购入G公司当日发行的面值500000元，期限5年，票面利率8%，到期一次还本付息（利息不计复利）的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为397200元。要求：作为星海公司有关该债券投资的下列会计处