全面预算管理体系的总体框架

1目录一、全面预算管理体系的总体框架二、现行预算中存在的问题三、预算指标体系的确立四、各部门应编制预算五、下属单位应编制预算六、预算表格的完善七、预算编制依据2定义：全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式全面预算管理是一套系统的方法，它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。要做什么事？怎样去做？做这些事要花什么钱？要花多少钱？预算制定（上下沟通）预算执行（全员控制）预算控制（流程控制）公司的经营目标战略目标做事花钱做了什么事？做得如何？花了多少钱？人人算帐全面预算管理思想3战略分析战略执行反馈计划和预算业务绩效报告业务提高方案平衡计分卡绩效评估个人目标设定激励体系员工发展战略性驱动组织的驱动业务的驱动全面预算管理将企业战略转化成相应的行动计划和指标，驱动业务和组织活动致力于提高企业绩效–将战略目标分解为业务目标，同时衡量战略完成情况，提供制定战略决策的基本信息–通过业务、资金、信息的整合，衡量位于重要战略地位的业务计划和流程的完成情况，提供制定运作决策的基本依据–通过明确、适度的分权、授权，衡量位于重要战略地位的部门和个人目标的完成情况，提供绩效管理的依据4市场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(3－5年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进11234567234567全面预算管理体系的总体框架5价值：全面预算管理贯穿于公司各项职能管理活动中，通过事前、事中、事后的全过程控制促使公司管理精细化1.目标明确：从企业战略出发，全面预算管理为实现企业战略服务2.着重实际：与各部门运营计划环环相扣3.突出事先：充分考虑各种潜在的驱动因素4.刚柔并重：既考虑实际业务运作过程中的弹性，又要加强对超预算的严格控制5.及时调整：考虑环境变化情况，及时调整预算，加强企业应变能力6.联系考核：对全面预算管理的各个工作环节（启动、编制、审批、执行、评估），提出有针对性的预算工作质量考核指标事前控制事中控制事后控制促使公司管理精细化全面预算管理战略管理生产运营管理绩效管理计划管理财务管理6全面预算管理体系的建立与实施将最终实现对公司业务流、资金流、信息流、人力资源的整合与分配内外部不确定因素的准确预测与把握公司发展整体规划的确定组织结构与业务流程的优化管理控制体系的建立与完善全面预算管理体系进一步明确公司战略目标强化对各种不确定因素的分析调整组织结构与业务流程规范各项管理制度建立基础推动实现最终目标优化配置资源加强沟通协调完善内控机制7全面预算的实际编制需要一个完整的沟通和分析过程，并逐步培养和提升编制能力，提高预算合理性和准确性董事会业务部各部门财务部根据部门计划编制部门预算汇总、平衡、编制预算审批经营计划、预算汇总、平衡，提出调整建议确定成文业务部负责人质询同意？执行根据经营分解、下达预算指标；下达预算编制指导思想和要求根据公司经理办公会确定的年度经营业绩目标，确定预算目标预算管理委员会批准战略规划各职能部门业务部财务分析人员经营计划、预算分解审批是执行否根据部门计划编制事业部预算根据建议调整根据建议调整组织调整审批汇总、平衡提供分析或技术支持根据需要参加质询根据需要参加质询根据需要参加质询参加质询各职能部门负责人审批审批参加质询8预测表编制预算时涉及三个层面的内容对外界市场情况和内部资源所作的预测，包括市场需求、销售价格、采购价格、生产能力的预测，预测结果只与内外部情况相关，不受公司战略目标和公司年度经营目标影响，是制定计划和预算的依据外界市场及环境的信息收集分析；内部资源能力分析根据公司战略目标和年度经营目标，在预测表的所提供的各种信息基础上，对各项运营计划作进一步细化和价值量化，形成一个完整的的具备一定风险防范措施的资源优化配置方案预算表运营计划(包括销售计划、生产计划、投资计划、人员需求计划、采购计划等)9预算管理问题：全面预算是一种系统的企业管理工具，与企业的战略管理、绩效管理紧密结合，而目前的全面预算没有完全从管理全局出发，与考核、业务驱动、资源配置等相关的管理活动联系不够紧密，不能充分发挥预算对管理决策、业务活动的支持、指导作用配套管理制度和措施不完善：如公正严格的考核与奖罚体系；有效的激励措施与制度创新；科学合理的控制指标体系信息系统不完善，信息管理工具落后，导致对各种信息缺乏充分掌握和分析论证，使预算编制与执行及时性、准确性降低，直接影响了整个预算方案的有效性和可执行性预算编制方法与流程有待完善，编制基础和预算审核环节有待加强现行预算中存在的问题10公司组织结构各单位部门责任中心各单位、部门编制的内容各单位、部门管理控制重点各单位部门业务内容提供掌握的业务信息进出口公司全面预算管理体系设计总体思路公司管理重点预算管理模式预算表格整体框架公司预算整体框架设计公司预算编制11从企业所处行业特点和发展阶段出发，针对不同的管理重点设计相应的全面预算管理模式管理重点加强对资本支出的管理开发市场，扩大销售规模成本控制至关重要监控现金有效收回，有效利用收回现金加强对子分公司的控制与考核预算管理模式资本预算管理模式以销售收入为核心的预算模式以成本控制为核心的预算管理模式以现金流量为核心的管理模式以目标资本利润率为核心的预算模式实际工作中，全面预算管理的分类并非绝对，通常各种预算管理模式相互交织，共同构成公司的全面预算管理体系全面预算管理模式是全面预算编制的指导思想12销售收入是进出口公司的控制重点，因此应确立以销售收入为核心的全面预算管理模式预算管理关注重点选择依据以市场为依托，基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算以“以销定产”为原则，从销售收入出发，编制生产、成本、费用、等各职能预算以各职能预算为基础，编制综合财务预算从预算机制的角度看，该预算模式下的管理以营销管理为中心进出口公司主体为贸易性行业，且业务为市场接受，市场需求总量直线上升管理的中心是通过市场、营销来开发市场潜力，提高市场占有率重点是开发市场，提高市场占有率，并在此基础上理顺内部组织的管理关系管理重点确立以销售收入为中心的全面预算管理模式13预算编制的逻辑关系销售收入预算战略目标分解应收帐款预算生产成本预算商品采购预算销售成本预算制造费用预算产品成本库存预算新增固定、无形资产预算管理费用预算营运费用预算运营计划投资及投资收益预算在以销售收入为中心的预算管理模式指导下，进出口公司整体预算的编制以销售收入为起点，重点在于预测公司整体的销售收入，其它业务预算或专项预算以销售收入预算为指导进行编制融资预算资金预算成本费用预算投融资预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表以收入预算为起点14预算指标体系的确立公司战略目标公司年度经营计划目标利润销售收入净资产收益率现金流量资产总额原煤产量煤炭贸易量原煤生产百万吨死亡率安全事故发生次数财务指标运营指标人均产值关键成功因素洗精煤产量15预算指标体系的分解目标利润目标销售收入成本费用采购成本营销费用管理费用目标销售量销售价格生产成本目标投资收益-＋投资总额投资收益率×16预算指标体系的分解目标净资产收益率资产净利率短期资产总额销售净利率总资产周转率长期资产总额权益乘数资产总额销售收入＋÷××17进出口公司全面预算指标体系指标类型指标名称单位指标类型指标名称单位财务指标利润总额万元财务指标销售毛利率%销售收入万元销售净利率%销售成本万元成本费用与主营业务收入比率%营业费用(与货物相关)万元净资产收益率%营业费用（与人员相关）万元新增投资总额万元管理费用万元新增长期投资总额万元集团考核指标范围内万元投资收益率%集团考核指标范围内万元公司本部投资收益率%现金净流量万元运销公司投资收益率%18进出口公司全面预算指标体系指标类型指标名称单位指标类型指标名称单位财务指标资产总额万元营运指标煤炭贸易量万吨流动资产总额万元煤炭出口万吨存货总额万元煤炭进口万吨应收付款总额万元国内销售万吨资产负债率%原煤产量万吨总资产周转率%洗精煤产量万吨流动资产周转率%原煤生产百万吨死亡率%应收帐款周转率%安全事故次数次存货周转率%已获利息倍数资本保值增值率%19各编制单位和部门根据其所承担的职责及业务特点的不同，分为不同的责任中心,以承担不同的目标责任责任中心分类条件责任范围对资产具经营决策权和投资决策权的独立经营单位仅具一定成本费用控制权，只对其可控成本费用预算控制的责任单位投资收益率生产经营成本费用界定原则在界定预算责任中心的过程中，是根据各个环节、各部门在公司预算总目标的实现过程中的作用和职责，分层设置投资中心成本中心能获取收入、形成利润的单位利润、收入、成本费用利润中心举例集团、部分子公司如职能部门各独立核算的单位如生产车间、班组、工程施工队仅具一定费用控制权，只对其可控费用预算控制的责任单位费用费用中心能获取收入、但对主要构成成本没有控制权的单位销售收入收入中心各销售部门以公司的组织结构为基础确定不同的责任中心20各责任中心根据其责任目标及业务内容编制不同内容的预算表格，为其业绩考核提供基础数据责任中心单位管理控制重点重点编制内容利润中心进出口公司、中销公司、口岸公司利润、销售收入、经营状况损益表、资产负债表、现金流量表收入中心销售一部、二部、三部销售收入、经营费用销售收入、应收帐款管理、经营费用模块成本中心物流部采购成本、采购费用商品采购、经营费用模块成本中心华光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下属生产部门、生产企业运营事业部产品单位成本、产量生产成本模块费用中心总经理工作部、财务管理部、人力资源部、会计部、营销部、铁路运输部部门费用管理费用模块部分投资中心投资发展部投资成本、投资进度管理投资业务模块21销售一部、二部、三部应编制预算内容收入中心业务部门收入预算部门职能业务内容商品销售商品销售收入预算营业费用预算责任及管理目标编制内容责任及管理目标编制内容销售收入商品销售基础表应收帐款管理应收帐款预算表商品销售收入预算表商品销售现金流入预算表营业费用控制营业费用基础表1（与货物相关）代购代理商品基础表营业费用预算表（与货物相关代购代理收入预算表部门费用控制营业费用基础表2（与人员相关）代购代理现金流入预算表代销代理商品基础表营业费用预算表代销代理收入预算表特殊项目管理用汇、收汇预算代销代理现金流入预算表22销售一部、二部、三部应承担的预算目标收入中心销售业务部门商品销售部门职能业务内容指标类型指标名称单位目标值考核值财务指标销售收入万元营业费用(与货物相关)万元营业费用(与人员相关)万元应收帐款周转率%运营指标出口执行量万吨煤炭销售量万吨23物流部应编制预算内容责任及管理目标预算表格责任及管理目标预算表格采购成本商品采购基础表采购费用控制营业费用基础表1（与货物相关）商品采购预算表部门费用控制营业费用基础表2（与人员相关）商品采购现金预算表商品库存预算表营业费用预算表商品销售成本预算表特殊项目管理用汇、收汇预算成本中心业务部门成本费用预算部门职能业务内容商品采购库存管理商品采购预算商品库存预算24物流部应承担的预算目标成本中心采购业务部门库存管理部门商品采购库存管理部门职能业务内容指标类型指标名称单位目标值考核值财务指标采购成本万元营业费用(与货物相关)万元营业费用(与人员相关)万元存货周转率%运营指标煤炭采购量万吨煤炭库存量万吨25投资发展部应编制预算内容责任及管理目标预算表格责任及管理目标预算表格投资管理长期投资收益预算部门费用控制管理费