全面预算管理系统-摘抄

LOGO全面预算管理2012-02-17呵呵LOGO主题全面预算管理全面预算管理的必要性全面预算管理的组织适应性全面预算编制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的核算全面预算管理的分析和考评全面管理系统的一般性功能LOGO全面预算管理企业预算是指企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标,按照一定程序编制,审查,批准的,企业在预定期内经营活动的总体安排.战略以预算管理为导向的企业管理控制系统绩效评价资源运作使战略成为一个持续的过程LOGO全面预算管理全面预算的5层含义是企业实现预定期内战略规划和经营目标的方法和工具是由经营预算,长期投资预算,筹资预算,财务预算等组成的集合体按照一定程序编制,审查,批准的是以事实为依据,以历史的,已实现的运营成果为基础,通过对市场,产品,企业自身诸多因素进行分析论证,科学预测形成的是对预定期内企业经营活动,投资活动,筹资活动的总体安排,是对企业未来发展状态和运作过程的量化描述LOGO全面预算管理战略规划经营目标经营预算长期投资预算财务预算筹资预算销售预算生产预算存货预算采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期间费用预算产品成本预算固定资产投资预算权益性投资预算债券投资预算经营筹资预算项目筹资预算资产负债预算利润预算现金预算全面预算内容LOGO全面预算管理战略规划，年度经营计划，全面预算关系战略规划是编制年度经营计划和全面预算的基本依据年度经营计划和全面预算是实现战略目标，实施战略规划的具体行动方案计划经济的经营计划是依据国家政府部门下达的指令性，指导性计划编制的；市场经济的经营计划是依据市场需求和企业自身条件编制的年度经营计划是对企业一年或一个经营周期目标的一种描述，是粗线条的；全面预算是对经营计划的归类分解和细化，其更加具体，明确，可操作性强年度经营计划代替不了全面预算把优秀的战略变成系统的，具体的，可执行的行动计划，并能够随着企业环境的变化而不断调整自己的行动方案，企业才能在既定战略下成功运行-----战略落地的工具，全面预算LOGO全面预算管理市场，客户，政策，环境分析企业战略目标竞争对手分析竞争自身分析战略规划经营计划全面预算战略-全面预算LOGO全面预算管理公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算战略、经营计划与预算之关系LOGO全面预算管理预算是工具，预算理论和实务的相互促进有益于推动企业管理进步……理论研究预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算管理在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。政策指导预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知（财企[2002]102号）实务领域预算(Budget)是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。——安达信《全球最佳实务数据库》实务促进理论理论指导实务LOGO全面预算管理全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标,对预期内的经营活动、投资活动、和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。戴维·奥利：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。•业务•资金•信息•人才•分权，授权•绩效LOGO全面预算管理含义是以实现企业战略规划和经营目标为目的的内部管理活动是以预算为标准的管理控制系统是利用预算方式细化和实现公司战略规划和经营目标的一个过程涉及企业经营活动的各个方面，是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动既是公司高层领导（机构）与公司中低层员工（机构）之间进行纵向整合的平台，又是公司总部各职能科室、分公司、子公司之间进行横向整合的平台LOGO全面预算管理特点以市场为导向以提高企业整体经济效益为根本出发点以企业全员参与为保障以财务管理为核心以价值形式为主的定量描述对未来的精确规划LOGO全面预算管理在控制系统中的位置预算组织目标指标编制规范报告流程监控模式业绩考评预算体系建立自上而下自下而上零基预算定率预算滚动预算定额预算变动预算预算编制刚性预算柔性预算总额控制分项控制提示、报警……预算控制例外分析完成分析对比分析趋势分析BSCKPIEVA考评与分析预测模型建立经营预测动态修订预算模拟周期性调整有痕迹调整调整的版本……预算调整下一个预算周期全面预算层战略管理风险管理绩效管理合并与报告经营规划计划跟踪模型执行分析战略管理层财务核算HR采购制造销售/分销医药地产仪表……费用项目资产……资金财务管理层业务处理层LOGO全面预算管理编制压力传递、战略具体化设计表格，分解细化预算目标，设置编制的程序和方法执行完成预算指标针对预算指标开展业务活动控制监控预算执行采取控制手段和措施调整必要时进行预算调整设计预算调整的程序方法核算反映预算执行的进度和结果设计开展责任会计核算分析分析预算和执行结果间的差异分析差异产生的原因和责任，设计预警标准反馈保证上级对下级预算执行过程的监控设计反馈报告，为整改措施拟定程序审计保证预算执行中数据的真实和完整开展预算草案审计、预算执行审计和内部控制制度审计考核奖惩保证当事人有足够的压力和动力设计业绩指标体系，责任体系，奖励资源，奖惩制度管理及技术支持管理条件、技术条件设计有关制度，配置计算机管理系统全面预算管理内容功能基本任务预算管理体系预算保障体系LOGO全面预算管理全面预算管理流程包括目标预测与目标设定流程预算编制流程预算的审批流程分解与下达流程预算的执行和控制流程报告和分析流程预算调整流程绩效考核流程LOGO全面预算流程框架战略活动经营活动经营预算分配目标编制预算OperatingExpenseBudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues&ExpenseBudget经营成本预算损益和投资负债表预算资本支出预算产品收入预算Develop制订汇总审核/推行全面预算管理流程由战略性活动和经营性活动两大部分组成业绩评估报告战略形成战略计划业务单位战略（更新的）战略规划和目标公司战略（更新的）外部驱动要素竞争对手产品政府顾客经营计划经营目标营销业务利润资本支出研发人力资源生产销售计划信息技术业务计划投资计划人力资源业务计划LOGO全面预算管理全面预算管理模式资本预算为中心销售预算为中心成本预算为中心利润预算为中心现金预算为中心从预算管理重点上划分LOGO全面预算管理以资本预算为中心搞好投资概算的编制和评审对资本的支出项目进行可行性分析与评价编制项目投资预算编制现金支出预算编制筹资预算，从数量和时间两个方面保证项目资本的支出需要严格资本预算的审批程序，搞好现金支出的监督、控制与管理严格执行资本预算搞好资本支出的责任核算，正确反映资本预算的执行进度和成果LOGO全面预算管理以销售预算为中心以市场为依托，编制积极的销售预算以“以销定产”为原则，编制与销售预算相衔接的生产、采购、成本及费用预算以销售预算为中心，编制现金预算和财务预算集中人力、物力、财力，确保销售预算的顺利执行LOGO全面预算管理以成本预算为中心以产品销售价格和目标利润为基础，确定目标成本、编制成本预算以成本预算为基准，编制确保目标成本实现的采购预算、产品制造成本预算和期间费用预算以成本预算为中心，编制现金预算和财务预算以责任预算为依据，严格控制成本、费用支出LOGO全面预算管理以现金预算为中心企业的一切经营活动都要建立在现金收支平衡的基础上现金预算是企业控制资金收支、组织经营活动的直接依据定期对现金流量进行分析，采取措施化解潜在的经营风险LOGO全面预算管理以利润预算为中心按照企业所有者和经营者都能够接受的投资报酬率，确定企业预期内的利润总目标企业的一切经营活动都要围绕利润总目标这个中心，企业各子公司、分公司的预算目标都要依据企业的利润总目标分解和展开依据利润目标，制定企业的经营预算、资本预算和财务预算利润预算是企业组织与控制生产经营活动的基本依据，在预算执行中要及时纠正偏差，确保利润总目标的实现将是否完成目标利润作为评价各预算部门经营业绩的主要标准LOGO全面预算管理预算导向预算起点预算依据管理重点已销定产销售为核心销售收入销售预测销售利润率营销管理提高市场占有率企业价值最大化利润为核心利润关键绩效指标-利润利润中心保证历任实现降低成本成本为核心成本目标成本成本中心，产品处于市场成熟期，降低成本现金流量统筹安排现金流量现金流量量入为出收支平衡财务困难，实现收支平衡，摆脱财务危机保证企业为股东创造价值EVA为核心经济增加值（EVA）税后营业利润+调整（研发费、房地产折旧）强调并保证股东利益LOGO全面预算管理实施的必要性全面预算管理作用规划与计划整合与凝聚激励与约束控制与监督考核与评价LOGO全面预算管理实施的必要性全面预算管理与管理控制之间的内在逻辑公司战略执行的有效工具资源合理配置的手段业务流程的行为规范绩效管理的依据LOGO全面预算管理实施的必要性行业运用预算方法公司所占比例（%）商业银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83美国400家大中型企业运用预算管理情况调查表LOGO全面预算管理实施的必要性全面预算管理从理论到方法都已经十分成熟，并经过实践检验市场经济迫使企业必须寻求和运用与市场经济相适应的企业管理制度和方法企业四权(控制权，决策权，指挥权，监督权）分离的治理结构，客观上需要全面预算管理制度来制衡。四权三会本身既是产权结构也是公司的治理结构大集团、大公司，特别是跨地区经营的公司组织模式，客观上需要采用全面预算管理制度来运营、控制和管理LOGO全面预算管理实施的必要性《中华人民共和国公司法》三十八条第六项：有限责任公司股东会“审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案”四十六条第四项：有限责任公司董事会“制定公司的年度财务预算方案、决算方案”一百零三条第六项：股份有限公司股东大会“审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案”一百二十一条第四项：股份有限公司董事会“制定公司的年度财务预算方案、决算方案”LOGO全面预算管理的组织适应性决策机构工作机构执行机构执行机构执行机构全面预算组织管理体系示意图股东大会董事会预算管理常务机构预算管理核算机构预算管理监控机构预算管理考评机构LOGO责任中心的层次投资中心利润中心成本中心LOGO业务组织结构与预算责任网络投资中心（公司总部）收入中心（销售部）利润中心（工厂）成本中心（车间）成本中心（车间）成本中心（工段，班组）成本中心（工段，班组）成本中心（工段，班组）成本中心（车间）费用中心（职能部门）成本中心（采购部）直线职能组织结构下的预算责任网络LOGO业务组织结构与预算责任网络投资中心（公司总部）利润中心（分公司事业部）利润中心（工厂）成本中心（车间）成本中心（车间）成本中心（工厂）费用中心（职能部门）投资中心（子公司事业部）利润中心（分公司）成本中心（车间）成本中心（车间）费用中心（科室）成本中心（工厂）成本中心(车间）成本中心（车间）事业部组织结构下的预算责任网络LOGO业务组织结构与预算责任网络母子公司制组织结构下的预算责任网络投资中心（公司总部）投资中心（子公司）利润中