财务报表编制与分析 项目二任务一.

目录财务报表编制与分析213任务三资产负债表综合分析任务二资产负债表项目分析任务一资产负债表编制目录财务报表编制与分析学习目标•理解资产负债表的含义和作用；•熟悉资产负债表的结构和内容；•掌握资产负债表的编制方法；•掌握资产负债表趋势分析表的编制方法；•掌握资产负债表结构分析表的编制方法；•掌握资产负债表项目分析的方法；•掌握资产负债表趋势分析的方法；•掌握资产负债表结构分析的方法。目录财务报表编制与分析学习目标会根据经济业务编制资产负债表；会编制资产负债表趋势分析表；会编制资产负债表结构分析表；会进行资产负债表的项目分析；会进行资产负债表的趋势分析；会进行资产负债表的结构分析。目录财务报表编制与分析目录财务报表编制与分析任务提出资产负债表有哪些作用？结构是怎样的？包括哪些内容？怎样填列每个项目？目录财务报表编制与分析一、资产负债表及作用资产负债表是指总括反映企业在某一特定日期（年末、季末、月末）财务状况的财务报表。目录财务报表编制与分析一、资产负债表及作用（1）从整体上反映企业所拥有的资产及其分布与构成情况，以便了解企业的经营规模。（2）可以了解企业资金来源和资金构成，即负债总额和所有者权益总额及其结构，投资者和债权人据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。作用目录财务报表编制与分析一、资产负债表及作用（3）提供财务分析的基本资料，通过偿债能力、盈利能力以及周转能力的分析，使投资者和债权人以及其他相关人员据此做出投资和贷款的正确决策。（4）通过对前后连续的各期期末资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变动情况和发展趋势。作用目录财务报表编制与分析二、资产负债表的结构目录财务报表编制与分析（一）账户式资产负债表账户式资产负债表是左右结构。左方列示资产各项目，按照流动性大小排列；右方列示负债和所有者权益各项目，其中，负债项目列示在报表右方上半部分，按偿还时间由短到长依次排列，所有者权益项目列示在报表右下方部分，它是按形成来源分类后，按其留在企业的永久程度排列的。二、资产负债表的结构目录财务报表编制与分析根据“资产=负债+所有者权益”会计等式，左方资产各项目合计数必须等于右方负债和所有者权益各项目的合计数。二、资产负债表的结构资产负债表的左右两方存在着对应关系：左方反映企业在某一特定日期持有的不同形态的资产价值，右方反映企业对不同的债权人所承担的偿付责任和属于投资人的净资产价值。目录财务报表编制与分析二、资产负债表的结构账户式资产负债表的格式如表2-1所示。目录财务报表编制与分析目录财务报表编制与分析目录财务报表编制与分析（二）报告式资产负债表报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益，是按“资产一负债＝所有者权益”的原理排列的。从形式上看，报告式资产负债表是依据书面报告的常规，采用上下呼应的形式，故称其为报告式资产负债表，我国上市公司财务报告常用此格式。二、资产负债表的结构目录财务报表编制与分析二、资产负债表的结构报告式资产负债表的格式如表2-2所示目录财务报表编制与分析二、资产负债表的结构目录财务报表编制与分析目录财务报表编制与分析目录财务报表编制与分析目录财务报表编制与分析三、资产负债表的编制方法与具体内容1.“年初余额”栏的填列方法资产负债表中各项目“年初余额”可根据上年末企业资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表各项目分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。（一）资产负债表的编制方法目录财务报表编制与分析三、资产负债表的编制方法与具体内容2.“期末余额”栏的填列方法（1）根据总账科目余额填列。（2）根据明细账科目余额计算填列。（3）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。（4）根据有关科目余额扣减其备抵科目余额后的净额填列。（5）综合运用上述填列方法分析填列。目录财务报表编制与分析三、资产负债表的编制方法与具体内容（二）资产负债表的具体内容2.负债项目的填列3.所有者权益项目的填列1.资产项目的填列目录财务报表编制与分析四、资产负债表编制举例（一）资料目录财务报表编制与分析四、资产负债表编制举例目录财务报表编制与分析四、资产负债表编制举例目录财务报表编制与分析华宇公司原材料采用计划成本核算。2012年该公司共发生如下经济业务。（1）接到银行通知，以银行存款支付到期银行承兑汇票20000元。（2）购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明：价款10000元，增值税额1700元，款项已用银行汇票付讫，材料尚未到达。（3）上项材料到达并验收入库，其计划成本为11000元。（4）由于临时需要，将面值50000元的D公司承兑的商业承兑汇票一张到银行贴现，贴现息为2300元，收到贴现净额47700元存入银行。四、资产负债表编制举例目录财务报表编制与分析（5）购入原材料一批，增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元，开出银行承兑汇票予以承兑，材料尚未到达。（6）上项材料到达并验收入库，其计划成本为198000元。（7）生产产品领用材料一批，计划成本为50000元。（8）用银行存款支付办公费60000元，产品的展览费50000元。（9）S公司宣告发放现金股利，本公司收到股息38500元，款已存入银行（股票投资采用成本法核算）。（10）购入不需安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款450000元，增值税税额76500元，支付包装费、运杂费1000元，款项已用银行存款支付，设备已投入使用。四、资产负债表编制举例目录财务报表编制与分析（二）编表步骤（1）根据上述资料，华宇公司编制会计分录如下。①借：应付票据20000贷：银行存款20000②借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700③借：原材料11000贷：材料成本差异1000材料采购10000④借：财务费用2300银行存款47700贷：应收票据——D公司50000四、资产负债表编制举例目录财务报表编制与分析⑤借：材料采购200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付票据234000⑥借：原材料198000材料成本差异2000贷：材料采购200000⑦借：生产成本50000贷：原材料50000⑧借：管理费用60000销售费用50000贷：银行存款110000⑨借：应收股利38500贷：投资收益38500借：银行存款38500贷：应收股利38500四、资产负债表编制举例目录财务报表编制与分析（2）将年初余额、本期会计分录登记到T型账户，并结出T型账户的年末余额。目录财务报表编制与分析目录财务报表编制与分析1.简述资产负债表的概念及作用。2.资产负债表由哪几部分构成？3.如何编制资产负债表？4.如何理解资产负债表的性质？为什么说资产负债表是企业最基本、最重要的财务报表？5.对资产负债表的分析应包括哪些内容？6.什么是资产？资产分哪几类？课堂讨论目录财务报表编制与分析