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第二章税收征管实务•1企业税务登记•1.1企业税务登记原则(1)全面登记原则(2)属地管辖原则(3)及时准确登记原则(4)不重复登记原则以下情形,需要办理税务登记的有()A.某公司员工李平,在另外一家公司兼职做会计;B.某审计局张处长,受审计局领导委派到下属机构讲课;C.某工商局张科长夫人,在外开设小卖部一间D.某农民将自己耕种的蔬菜,带到城市集贸销售我国最低级别的税务机关是()A.省辖市级税务机关;B.(县)市级税务机关;C.乡(镇)级税务机关D.村(街道)级税务机关•1.2企业税务登记内容1.2.1开业税务登记(1)税务登记主体\时间(2)扣缴义务人的税务登记(3)申报材料(4)税务登记内容某纳税人原在A市经营,于07年月12月9日外出B市经营,至08年3月6日又回到A市,该纳税人外出经营期()A.只需在A市办理税务登记手续;B.需要在B市办理临时税务登记证;C.应持税务登记副本和A市税务机关开具的”外出经营活动税收管理证明”到B市税务机关报验登记D.不需要输任何税务登记1.2.2变更税务登记(1)变更税务登记的范围(2)变更税务登记的管理规程①已办理工商登记变更②不需要办理工商登记变更,但变更部分与工商登记内容无关例:05年初李某开了一家餐馆,办理了税务登记并按时申报纳税,06年,李某将店铺转让给了一个朋友,李某同时把纳税登记证转给了那位朋友.06年纳税检查了,主管税务机关发现了这个问题,下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》,要求李某3日内办理税务变更手续,对李某未办理税务变更处以500元的罚款,同时,又以李某将税务登记证转借他为由,处以2000元的罚款.税务机会的判罚是否合理?例:纳税人发生以下事项,需要变更税务登记的有（）A.甲企业由于经营不善,决定减少注册资本;B.乙企业法人代表意外身亡，由他人接替；C.丙企业在重庆渝中区注册经营,当年决定在沙坪坝区设立一家负责销售货物的分公司;D.丁企业在重庆渝中区注册经营,当年决定在北京设立一定从事销售货物的子公司;E.由于财务的需要,戊企业决定在银行新开设一个账户．1.2.3停业复业税务登记(1)主体:个体工商户或企业(2)期限:不超过一年(3)手续:申请—结清税款—收缴登记证(4)纳税处理：(5)复业或者延期1.2.4注销税务登记(1)注销税务登记的情形A.解散、破产、撤销或者其它情况依法终止纳税义务；B.被吊销执照或者被其它机关予以撤销C.住所经营地点跨县市变动D.境外企业项目完工(2)注销税务登记的时间(1)什么是纳税申报P41(2)纳税申报方式(3)具体要求(4)延期申报•2企业纳税申报与税款缴纳•2.1企业纳税申报2.2税款征收(1)税款征收概念(2)税款征收方式①查账征收②查定征收③查验征收④定期定额征收⑤代扣代缴⑥代收代缴⑦委托代征(3)税款征收措施①由税务机关调整应纳税额②关联企业纳税调整③责令缴纳④责令提供税收担保⑤采取税收保全措施A.前担:拒绝与无力提供税收担保B.审批权限:分局局长C.方式:扣押查封⑥采取强制实施⑦阻止出境(4)税收优先的规定下列有关纳税申报的说法,正确的有（）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以不进行纳税申报,直接按照核定的税款缴纳;B.甲公司07年5月成立,由于5-8月没有发生纳税义务,所以应该从9月份开始进行纳税申报;C.甲企业发生火灾,将纳税申报资料全部烧毁,经税务机关批准,该公司可以延期办理纳税申报,并延期缴纳税款;D.扣缴义务人办理了延期纳税申报的,应当在申报期限内先预缴税款;下列不在税收保全措施范围以下物品的有（）A.纳税人的机动车辆B.单价5000元以下的生活用品；C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品;D.被执行人扶养家属的生活必需品;•3企业发票管理•3.1发票的种类与使用范围3.1.1发票管理权限3.1.2增值税专用发票(1)购领者:增值税一般规模纳税人(2)开票范围:①一般纳税人销售货物②提供应税劳务③对外捐赠(3)不得开具增值税专用发票的情形:(4)认证与抵扣时间认证:90天内抵扣:认证当月例：以下情形中，不应开具专用发票的有（）A.甲企业将生产的产品出口到日本B.乙企业将其生产的煤炭赠送给某钢铁公司C.丙企业将其生产的产品销售给企业丁，丁企业是增值税小规模纳税人D.某电视机厂将其生产的电视机分给员工作为福利；3.1.3普通发票(1)购领人:营业税纳税人\小规模纳税人(2)增值税纳税人使用的普通发票:工业企业产品销售统一发票、工业企业材料销售统一发票、工业企业加工产品统一发票、商业零售统一发票、商业批发统一发票、农林牧水产品统一发票、废旧物资收购发票、电业局电力销售专用发票、自来水公司销售专用发票、公共事业联合收费缴费专用发票等。(3)营业税纳税人使用的普通发票:建筑安装企业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票、广告业统一发票、社会服务业统计发票、代理购销业务统一发票、商品房销售专用发票，房屋出租专用发票、产权交易专用发票。(4)可以进行增值税进项抵扣的普通发票①货物运输发票:②废旧物资收购发票③农产品收购发票例:某一般纳税人企业2007年3月采购和销售货物取得运输相关抵扣凭证如下:1张自开票货物运输发票,运费金额10万,装卸费1万;1张铁路货运单,运费3万,建设基金0.8万;1张代开票货物运输发票,运费金额8万,建设基金2万。该企业当期运输费用可抵扣的进项税是多少？