税收风险管理相关文件解读

税收风险管理相关文件解读2016年5月2020/2/16Ø税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。税收风险管理的概念前言2020/2/16Ø风险管理为纳税评估提供方向指导Ø风险管理为纳税评估提供案件来源Ø纳税评估是风险管理的重要应对手段Ø纳税评估为风险分析提供方法和思路风险管理与纳税评估的关系前言一、税收风险管理工作部署二、下一步工作考虑提纲•1.1风险管理工作的发起•1.2风险管理机制建设试点•1.3风险管理工作动态分析•1.4加强税收风险管理工作意见•1.5成立总局风险管理领导小组•1.6税收风险事项管理指引•1.7加强工商登记制度改革后税收征管风险防范工作•1.8做好财产行为税风险管理工作•1.9国家税务总局关于下发2015年重点税收风险事项的通知一、总局关于税收风险管理工作的部署1.1风险管理工作的发起•--国家税务总局关于印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》的通知(国税发[2011]56号)–七、切实强化税收征管–29.实施税收风险管理。将风险管理理念贯穿于税收征管全过程。制定税收风险管理战略规划，建立风险预警指标体系、评估模型和风险特征库，按照采集信息、分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估等设计税收风险管理流程。根据不同风险，采取有针对性的应对措施。建立不良行为记录纳税人风险数据库。1.1风险管理工作的发起–--为全面贯彻国务院转变职能、简政放权的要求，2014年2月，总局在全系统开展“便民办税春风行动”，公开税务行政审批目录。–--同时，决定自2014年10月1日起在全国试行《纳税服务规范（1.0版）》。–--形成前台纳税服务规范、后台风险管理规范（后更名为全国税收征管规范）的联动管理机制。–前台：纳税服务–后台：风险管理–--税收风险管理的定位：税收征管现代化1.2风险管理机制建设试点•2014年3月份，下发《国家税务总局关于开展风险管理机制建设试点工作的通知》（税总函〔2014〕108号）–--要求未在全省范围内全面推行风险管理工作机制的省税务机关，选择两个或两个以上地市税务机关作为风险管理工作机制建设试点单位。–--标识着税收风险管理工作在全国范围内启动1.2风险管理机制建设试点•2014年9月5日，下发《国家税务总局办公厅关于报送税收风险管理工作情况的通知》（税总办发〔2014〕164号）–--统计各地税收风险管理工作情况，总结各地成功经验。–---各地市每月10日前报送风险管理成效1.2风险管理机制建设试点•--税总办发〔2014〕164号要求：•（一）简要总结税收风险管理工作机制建设情况。•（二）本省（区、市）按照税收风险管理工作流程，开展分析识别并推送实施风险应对的纳税人总户数情况、结构情况，已经完成风险应对任务并反馈应对结果的纳税人户数、结构、成效、命中率等情况。•（三）重点开展风险管理的行业、税种、纳税人群体和事项及取得的成效。•（四）在开展风险管理工作中，发现纳税人税法不遵从行为的主要类型、涉及的行业、税种、纳税人群体或事项；针对这些行为所采取的应对措施、成效，存在的问题、意见或建议。•（五）税收风险等级的划分标准及针对不同风险等级的纳税人采取的差异性应对措施，存在的问题、解决的方法、意见或建议。•（六）进一步提高风险分析识别命中率的经验、做法和建议。•（七）对下一步加强税收风险管理工作的意见和建议。1.3风险管理工作动态分析•--《关于报送税收风险管理工作动态有关问题的通知》（税总征科便函〔2014〕92号），报送各单位开展税收风险管理工作的经验和做法，包括：–税收风险管理机制建设情况；–风险管理的具体措施和方法；–风险管理模型和指标体系的建立及完善经验；–风险管理工作成效；–风险应对的共性问题及工作建议；–税收风险管理理论探讨等。1.4关于加强税收风险管理工作的意见•背景–--2014年7-9月，总局领导5次开专题会研究《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》，形成105号文件的基本架构：–统一对风险管理工作的认识；明确税收风险管理的概念和内涵；规范风险管理工作内容和工作流程；完善总局、省、市、县局工作机制和职责；提出风险管理工作的总体要求。–1.4关于加强税收风险管理工作的意见•背景•--2014年2季度，针对收入形势严峻，任务吃紧等问题，总局拟下发《关于加强税收分析工作的意见》（即后来下发的税总发〔2014〕94号），提出：–--当前乃至今后一段时期内，税收分析的指导思想是，以党的十八大和十八届三中全会精神为指导，以实现税收现代化宏伟蓝图为目标，以服务大局和提升站位为引领，以组织收入和加强征管为立足点，以数据管理和信息技术为支撑，以人才队伍和协作机制为保障，着力开展税收形势分析、政策效应分析、税收风险分析、经济运行分析，努力打造税收分析拳头产品，逐步提高税收管理的质量和效率，为税收事业持续快速发展做出积极贡献。1.4关于加强税收风险管理工作的意见•背景–----税收风险分析是运用税收与经济运行中的宏观微观数据，开展关键指标比对，发现税收征管和纳税遵从中存在的风险点，指引征管资源的合理配置，为组织收入服务。税收征管中主要存在着两个方面的风险，一是税收流失的风险，也就是征管中出现的应征未征；二是虚收的风险，就是寅吃卯粮、收过头税或是税收优惠政策执行不到位。税收风险分析就是要在税收形势分析的宏观指导下，分时期、分阶段利用宏观经济和微观企业的数据开展各个层面的比对，寻找征收管理中的薄弱点、空白点和盲点，对症下药，为征管、评估和稽查的资源配置指明方向。税总发〔2014〕94号1.4关于加强税收风险管理工作的意见•背景•两个文件中税收风险分析的关系–税总发〔2014〕94号–是税收形势分析、政策效应分析、税收风险分析、经济运行分析中的一个分析维度–侧重于宏观税收风险分析税总发〔2014〕94号税总发〔2014〕94号税总发[2014]105是税收风险管理流程中的一个环节侧重于微观对象的税收风险分析，以分析纳税遵从情况为主1.4加强税收风险管理工作的意见•2014年9月15日，总局下发《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》（税总发〔2014〕105号）–--标识着税收风险管理工作在全国范围内全面开展一、统一思想认识把握工作定位--提高对税收风险管理工作重要意义的认识：•第一，税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措，是构建科学严密税收征管体系的核心工作。•第二，税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域，实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。•第三，税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手，开展税收风险管理，通过风险分析识别，有助于找准税收漏洞，有效实施风险应对，促进税收收入的可持续增长。1.4加强税收风险管理工作的意见统一思想认识把握工作定位--处理好税收风险管理在税收工作中的关系：•税收风险管理是加强税种管理的有效方法和手段。•税收风险管理也是加强日常征管的有效方法和手段。•税收风险管理还是加强大企业税收管理的有效方法和手段。•此外，税收风险管理是一项需要持续改进的系统工程。需要在统一认识、明确任务、建立机制、厘清职责的基础上，不断调整、改革、完善，使之发挥越来越大的作用。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•税收风险管理的基本内容包括目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正，从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。各级税务机关，尤其是税务总局和省税务机关，要加强对税收风险管理工作的统筹管理，指定专门机构牵头负责税收风险管理工作。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•（一）制定目标规划。要结合税收形势和外部环境，确定税收风险管理工作重点、工作措施和实施步骤，形成系统性、全局性的战略规划和年度计划，统领和指导税收风险管理工作。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•（二）收集涉税信息。各级税务机关要落实信息管税的工作思路，将挖掘和利用好内外部涉税信息作为税收风险管理工作的基础。注重收集宏观经济信息、第三方涉税信息、企业财务信息、生产经营信息、纳税申报信息，整合不同应用系统信息。建立企业基础信息库，并定期予以更新。对于集团性大企业，还要注重收集集团总部信息。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•（三）开展风险识别。各级税务机关要建立覆盖税收征管全流程、各环节、各税种、各行业的风险识别指标体系、风险特征库和分析模型等风险分析工具。统筹安排风险识别工作，运用风险分析工具，对纳税人的涉税信息进行扫描、分析和识别，找出容易发生风险的领域、环节或纳税人群体，为税收风险管理提供精准指向和具体对象。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•（四）确定等级排序。根据风险识别结果，建立风险纳税人库，按纳税人归集风险点，综合评定纳税人的风险分值，并进行等级排序，确定每个纳税人的风险等级。结合征管资源和专业人员的配置情况，按照风险等级由高到低合理确定需采取措施的应对任务数量。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•（五）组织风险应对。要按纳税人区域、规模和特定事项等要素，合理确定风险应对层级和承办部门。风险应对过程中，可采取风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等差异化应对手段。风险应对任务应扎口管理并统一推送下达。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•（六）实施过程监控及评价反馈。要对税收风险管理全过程实施有效监控，建立健全考核评价机制，及时监控和通报各环节的运行情况，并对风险识别的科学性和针对性、风险等级排序的准确性、风险应对措施的有效性等进行效果评价。要将风险应对效果纳入绩效考核体系。加强对过程监控和评价结果的应用，优化识别指标和模型，完善管理措施，提出政策调整建议，实现持续改进。要全面归集分析税务总局定点联系企业税收风险的性质及成因，提出风险防控建议，反馈给企业集团。1.4加强税收风险管理工作的意见二、明确工作内容，规范管理流程：•各级税务机关在遵循税收风险管理规律的基础上，可结合工作实际，灵活运用税收风险管理的基本流程和工作方法开展税收风险管理工作。1.4加强税收风险管理工作的意见三、完善工作机制，明确职责分工：•各级税务机关要因地制宜，统筹安排管理资源，按照统分结合、分类分级应对的原则，合理划分各层级和各部门在税收风险管理工作中的职责，形成纵向联动、横向互动的工作机制，做到职责清晰、分工明确、运行顺畅。1.4加强税收风险管理工作的意见三、完善工作机制，明确职责分工：•（一）税务总局•税务总局成立税收风险管理工作领导小组（以下简称领导小组），下设领导小组办公室（以下简称办公室），办公室设在征管科技司。•领导小组组长由税务总局主要负责人担任，分管局领导任副组长。领导小组成员为办相关部门主要负责人。•领导小组负责审议决定税收风险管理战略规划、风险管理年度计划、风险管理年度报告以及风险管理其他重大事项。1.4加强税收风险管理工作的意见三、完善工作机制，明确职责分工：•2.办公室•办公室主任由总局领导兼任，征管科技司和大企业管理司主要负责人担任副主任，办公厅、法规司、货物劳务税司、所得税司、财产行为税司、国际税务司、规划核算司、纳税服务司、征管科技司、大企业管理司、稽查局、人事司、电子税务中心等单位1名司领导为成员。•办公室负责指导全国范围内的税收风险管理工作。组织制定税收风险管理战略规划；