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回顾审计的对象审计的目标审计的特征审计的含义审计的职能审计的作用第二章审计业务基础知识主要内容审计程序准备阶段准备阶段实施阶段报告阶段审计计划审计方法审计证据审计报告审计工作底稿第一节审计证据一、审计证据的含义审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。收集和评价审计证据是审计人员得出审计结论、支撑审计意见的基础。审计凭“证据”说话。二、审计证据的特征客观性相关性合法性三、审计证据的分类按表现形态分类实物证据书面证据口头证据环境证据按相关程度分类直接证据间接证据按获取审计证据的来源分类自然证据加工证据四、审计证据的收集检查记录或文件；检查有形资产；询问；函证；重新计算；重新执行；分析。五、审计证据的鉴定和评价（一）审计证据的充分性对审计证据数量的衡量。与审计人员确定的样本量有关。审计证据的数量主要受审计风险的影响。如，对财务报表进行审计时，所需审计证据的数量受到财务报表错报风险的影响：错报风险越大，需要的审计证据越多。对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、帐户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关且可靠的审计证据才是高质量的。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。（一）审计证据的适当性1、审计证据的相关性虚构收入？2、审计证据的可靠性（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）就从被审计单位内部获取的审计证据而言，内部控制有效时单位内部生成的审计证据比内控薄弱时生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（以纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。一、审计的基本方法（一）顺查法（二）逆查法（三）详查法（四）抽查法二、审计的具体方法检查记录和文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序第二节审计方法（一）顺查法审核原始凭证核对并审查记帐凭证核对并审查帐簿核对、审查及分析财务会计报告（二）逆查法审核原始凭证核对并审查记帐凭证核对并审查帐簿核对、审查及分析财务会计报告一、审计的基本方法（三）详查法对被审计单位某一时期的全部会计资料及其他资料进行全面详细审查的方法。（四）抽查法对被审计单位审查期的全部会计资料抽取一部分进行检查，并根据样本检查结果推断总体有无错误弊端的一种方法。非统计抽样、统计抽样二、审计的具体方法检查记录或文件对被审单位内外部的记录或文件进行检查检查有形资产对资产实物进行审查观察察看相关正在从事的活动或执行的程序询问以书面或口头向被审单位或外部知情人员获取财务或非财务信息，并对回复信息进行评价的过程。函证通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。重新计算以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新执行以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价回顾特征客观性、相关性、合法性审计证据信息分类表现形态、相关程度、来源、重要性鉴定充分性评价恰当性相关、可靠基本方法顺查、逆查、详查、抽查审计方法具体方法检查记录或文件、检查有形资产观察、询问、函证、重新计算重新执行、分析程序第三节审计程序一、准备阶段了解被审计单位的基本情况签订审计业务约定书初步评估重要性水平初步评价审计风险计划审计工作二、实施阶段检查与评价被审计单位的内部控制实质性程序编制审计工作底稿修订审计计划三、报告阶段整理、评价审计证据复核审计工作底稿撰写和提交审计报告整理和归档审计资料第四节审计计划与审计工作底稿一、审计计划（一）审计计划的内容（二）审计计划的编制和更改二、审计工作底稿（一）审计工作底稿的存在形式（二）审计工作底稿的内容（三）审计工作底稿的归档第四节审计计划与审计工作底稿一、审计计划（一）审计计划的内容1、总体审计策略（1）向具体审计领域调配的资源。（2）向具体审计领域分配资源的数量。（3）调配资源的时间。（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用。2、具体审计计划（1）风险评估程序。为了识别和评估审计风险，在具体审计计划中要对被审计单位的情况、所处环境等进行了解，对财务会计报告的重大错报风险进行评估。（2）计划实施的进一步审计程序。包括总体方案和拟实施的具体审计程序（含性质、时间和范围）两个层次。整体方案主要是指审计人员对各类交易、帐户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质性方案和综合性方案）。具体审计程序是总对总体方案的延伸和细化，通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。（3）计划实施的其他审计程序。指在进一步审计程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求应当执行的程序。（二）审计计划的编制和更改1、审计计划的编制（P52）2、审计计划的修改和复核二、审计工作底稿（一）审计工作底稿的存在形式（二）审计工作底稿的内容（三）审计工作底稿的归档