会计科目、会计帐户和复式记账法

会计对象会计要素如资产如现金、银行存款、原材料等会计科目企业以货币表现的经济活动第一节会计科目一、会计要素的再分类—会计科目会计要素会计要素会计要素123412341234╳╳二、会计科目的设置原则三、会计科目的分类按经济内容（按归属于哪个会计要素）分类1、流动资产（1）货币资金库存现金银行存款其他货币资金（2）交易性金融资产（3）存货原材料库存商品自制半成品（一）资产类周转材料（4）应收和预付款项应收账款企业因赊销商品或提供劳务而形成的债权其他应收款预付帐款应收票据在商业汇票结算方式下，企业持有的尚未到期的票据思考：2008年1月1日A企业销售一批货物给B企业，B企业开出一张6个月的商业汇票，请问哪个企业在记录这经济业务的时候要用到“应收票据”科目？在什么时候用呢？2、持有至到期投资3、可供出售金融资产4、长期股权投资5、固定资产“资产是企业拥有或控制的能以货币计量的有形经济资源。”这句话正确吗？6、无形资产（二）负债类1、流动负债（1）短期借款（2）应付和预收款项应付帐款应付票据预收账款其他应付款应付职工薪酬与职工应交税费与国家应付股利（应付利润）与股东（3）根据债权人不同的一些科目与债权人应付利息2、长期负债（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款（三）所有者权益类1、实收资本4、资本公积2、盈余公积3、未分配利润反映投资者投入的资本。由于特殊原因而导致所有者权益增加。反映企业从净利润按规定的比例提取的公积金的增减变化。反映企业留待以后年度进行分配的结存利润。基本特征：①不能单独存在，依附于企业资产和负债的变化②来源于投资者对企业的投资（四）收入类1、营业收入：主营业务收入、其他业务收入2、投资收益3、营业外收入固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入等（五）成本费用类1、生产成本:投入生产中尚未完工的在产品的成本。5、期间费用财务费用管理费用营业费用6、营业外支出2、主营业务成本：已销商品成本3、其他业务成本4、营业税金及附加：营业过程中发生的消费税、营业税等注意：《企业会计制度》与《基础会计》教材对会计科目的不同分类方法◆利润类归并入所有者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为成本类。◆◆◆◆◆《基础会计》教材对会计科目的分类方法会计科目的具体运用：见练习二四、复式记账法：将企业所发生的经济业务以两个或两个以上的科目反映，体现业务的来龙去脉。单式记账法：将企业所发生的经济业务只反映在一个科目，通常只反映的是企业的钱的变化单式记账法和复式记账法的比较（以何老师为例）单式记账法经济业务复式记账法1工资收入1000元2现金50元购入米、油3中彩票2000元4李四新欠100元.现金+1000现金+1000(果)业务收入+1000(因)现金－50现金-50(果)原材料+50(因)现金＋2000现金+2000(果)营业外收入+2000(因)现金－100债权作备忘登记现金－100(果)应收账款+100(因)注：复式记账法的基本规律（一）企业某种资产增加，一方面增加“资产”，来源有三种1、找债权人拿的，另一方面增加“负债”2、找投资者拿的，另一方面增加“所有者权益”3、自己通过生产经营赚的，另一方面增加“收入”对于“费用”的深入理解：已耗成本资产和费用的区别（二）企业某种资产减少，一方面减少“资产”，用处有两种：1、形成已耗成本，另一方面增加“费用”2、形成未耗成本，另一方面增加“资产”当期的费用增加，有两种结果1、资产减少2、负债增加练习1：判断下列业务用哪些会计科目来反映变化?并判断如何变化？资料:1、企业用银行存款30000元购买材料。2、用银行存款50000元支付前欠A公司货款3、向银行借入长期借款100万，存入银行4、收到所有者投入的设备200万5、向国外进口设备价值100万，款项未付6、用银行存款500万归还长期借款7、企业以固定资产作价400万向外单位投资8、企业签发商业汇票20000元抵还前欠B公司的货款9、经批准，企业代所有者张三以资本金偿还其应付其他单位的欠款10万。10、企业所有者甲代企业归还银行借款100万，并将其转为投入资本。11、将盈余公积400万转为资本12、企业支付当月销售部门水电费1000元。13、企业计算出当月应负担利息支出20000元，下月支付。请分别做出当月和下月的处理14、企业计算出当月应交消费税、城建税、教育费附加共1万元，下月初支付。请分别做出当月和下月的处理15、企业将成本为8万元的库存商品销售，取得价款10万元，（1）存入银行。（2）款项未收（3）冲抵预收款6万，其余未收16、企业将成本为8万元的材料销售，取得价款10万元，（1）存入银行。（2）款项未收（3）冲抵预收款6万，其余未收第二节会计帐户一、帐户的概念二、会计帐户与会计科目的关系三、帐户的结构1、联系2、区别（一）基本结构1、账户名称(根据会计科目而来）2、两个部分左方账户名称右方（二）具体结构“T”型账户借贷哪方登记增加，哪方登记减少，要根据账户反映的经济内容来决定。会计科目（账户名称）年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日思考：在具体结构中账户包括了些什么内容？（1）会计帐户的名称（即会计科目）（2）日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源）（3）摘要（概括说明经济业务的内容）（4）增加和减少的金额（5）余额（三）四项金额1、期初余额2、本期增加发生额3、本期减少发生额4、期末余额思考：四项金额有什么关系？期初金额+本期增加发生额—本期减少发生额=期末金额2009年1月1日某企业的“银行存款”账户为100，000元。1月份发生了如下的经济业务：（1）3日从银行提现10，000元，准备发工资。（2）15日收到外单位的定金12，000元。（3）18日支付购买原材料的款项20，000元。（4）27日销售商品取得收入24，000元，存银行。求：1月31日企业的银行存款账户余额。计算账户中的有关数据。账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款430，0001，985，0002，040，000？固定资产2，400，000？496，0001，920，000短期借款？260，000160，000300，000应付账款230，000200，000？55，000四、记账符号的转化资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入结论：资产、费用类账户借+，贷-负债、所有者权益、收入类借方记减少，贷方记增加会计帐户的余额通常在记录增加的一方将账户按经济内容来分别观察其结构（1）资产类账户帐户名称（如现金）借贷期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额五、账户结构（2）负债类帐户、所有者权益类账户名称（如短期借款、实收资本）借贷期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额总结：借贷方向的确定过程（1）判断经济业务所涉及的会计科目及增减变动的影响（2）所涉及的会计科目是属于哪类要素（3）结合记账规律：资产和费用类借+贷-负债、所有者权益、收入类贷+借-确定所涉及会计科目的记账方向用借贷记账法的思路确定以下业务所涉及会计帐户的记账方向。资料:1、企业用银行存款30000元购买材料。2、用银行存款50000元支付前欠A公司货款3、向银行借入长期借款100万，存入银行4、收到所有者投入的设备200万5、向国外进口设备价值100万，款项未付6、用银行存款500万归还长期借款7、企业以固定资产作价400万向外单位投资8、企业签发商业汇票20000元抵还前欠B公司的货款9、经批准，企业代所有者张三以资本金偿还其应付其他单位的欠款10万。10、企业所有者甲代企业归还银行借款100万，并将其转为投入资本。11、将盈余公积400万转为资本12、企业支付当月销售部门水电费1000元。13、企业计算出当月应负担利息支出20000元，下月支付。14、企业将成本为8万元的库存商品销售，取得价款10万元，冲抵6万元预收账款，余款未收。六、借贷记账法的运用——会计分录1、概念确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。1）1月5日国家追加投入资本，金额22000元，当即存入银行。借：银行存款22000贷：实收资本22000记账方向账户名称记账金额会计分录2、三要素3、会计分录的编制（1）格式要求：借上、贷下、借贷错开金额分排两列，金额后不必写“元”2）1月10日从供应单位购入原材料4000元，货款赊欠，尚未支付。借：原材料4000贷：应付帐款40003）1月15日开出支票，支用银行存款1000元，归还所欠供应单位货款。借：应付帐款1000贷：银行存款10004）1月20日购入固定资产一批计10000元，开出支票以银行存款支付货款。借：固定资产10000贷：银行存款100005）1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借：应付帐款2000贷：短期借款20006）1月25日向供应单位购入原材料3000元，其中2000元货款用银行存款支付，而其余1000元货款拖欠未清。借：原材料3000贷：银行存款2000应付帐款10007）1月30日以银行存款3000元归还银行短期借款，同时支付借款利息300元，共计3300元。借：短期借款3000财务费用300贷：银行存款33004、看得懂记账凭证了吗？（1）对应账户（2）简单会计分录与复合会计分录两个小概念七、试算平衡——对记账规则的运用1、概念:通过试算平衡初步检查记账是否有错误2、例：资料如下：在某项经济业务中处于不同方向的账户（一）某企业2009年1月初的资产负债表如下：资产金额负债及所有者权益金额银行存款25，400短期借款10，000原材料60，000应付账款4，600库存商品8，200实收资本205，000固定资产150，000资本公积10，000生产成本6，000盈余公积20，000合计249，600合计249，6001、用银行存款购买材料5400元，材料已经验收入库。2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。3、用银行存款偿还短期借款5000元。（二）该企业本月发生如下经济业务：4、收到投资者追加投资60000元，存入银行5、本期生产产品领用材料10000元，6、销售产品一批，价款8000元，款项已经存入银行。（三）根据上述业务编制会计分录（四）根据以上的会计分录登记账户，并结出账户的本期发生额和期末余额（五）根据账户记录进行试算平衡：银行存款生产成本短期借款实收资本主营营业收入应付账款期初60000期初25400①5400⑤10000④60000①5400⑥8000③5000期初6000⑤10000期初10000②2600期初205000④60000⑥8000②2600本期发生额68000本期发生额10400原材料期初4600期末余额83000本期发生额5400本期发生额10000期末55400期末7600③5000期末16000期末265000期末2000期末8000会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料库存商品固定资产生产成本短期借款应付账款实收资本资本公积盈余公积主营业务收入合计会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款25400680001040083000原材料6000054001000055400库存商品82008200固定资产150000150000生产成本60001000016000短期借款10000500026007600应付账款460026002000实收资本20500060000265000资本公积1000010000盈余公积2000020000主营业务收入80008000合计2496002496009100091000312600312600经试算的双方数额如果不等，肯定是记账有错误；如果相等，不一定记账就准确。2、下面这句话是否正确思考：1、在试算平衡中借贷方有几对平衡？理解“试算平衡几对平衡”应注意的问题★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间