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第一节资金平衡原理一、会计要素（一）概念会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（二）企业会计要素的内容1、资产——是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：资产非流动资产流动资产无形资产固定资产长期股权投资库存现金应收票据周转材料原材料应收账款企业拥有或控制的经济资源资产主要分类2、负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。包括：负债流动负债——短期借款、应付及预收账款及其他应付款项等。非流动负债——长期借款、长期应付款及其他长期负债等。长期借款预收账款短期借款应付账款过去交易事项形成的现时义务负债主要分类3、所有者权益——是指在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括：所有者权益留存收益直接计入所有者权益的利得和损失资本公积盈余公积未分配利润实收资本——或股本剩余权益，净资产未分配利润实收资本资本公积所有者权益分类盈余公积所有者权益实收资本：是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。资本公积：主要由资（股）本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失。盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的各种积累性资金。未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润。4、收入——是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。包括：收入主营业务收入——销售商品、产成品、工业性劳务等收入其他业务收入——除主营业务收入以外的其他销售收入或其他业务取得的收入（使用费收入、租金收入等）收入的特点：收入是从企业日常经营活动中产生；收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少;收入能引起所有者权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。其他业务收入主营业务收入销售产品、提供劳务取得收入收入主要分类5、费用——是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与利润分配无关经济利益的流出。包括：费用计入成本的费用——计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费用以及计入劳务成本的各种成本费用期间费用——管理费用、财务费用、销售费用为销售产品、提供劳务发生的资金耗费成本费用费用分类期间费用管理费用销售费用财务费用直接材料直接人工制造费用6、利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润营业外收支——营业外收入（利得）、营业外支出（损失）利润总额-所得税费用=净利润会计要素分类见表2。利润总额营业外收入营业利润经营成果利润分类营业外支出投资收益以上会计要素不是彼此孤立的，他们之间有着密切的关系。资产、负债和所有者权益要素构成资产负债表，反映了企业的财务状况，统称资产负债表要素。收入、费用和利润要素构成利润表，反映了企业的经营成果，统称利润表要素。资金总额（630000）资金占用资金来源银行存款80000短期借款100000原材料200000应付账款30000应收账款50000实收资本500000固定资产300000合计630000合计630000二、资金平衡关系三、会计恒等式资金占用和资金来源是同一资金的两个方面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。资产=负债+所有者权益（两项合称权益）收入-费用=利润资产=负债+所用者权益+（收入-费用）会计恒等式是会计核算中设置账户、复式记账和编制会计报表的依据，是现代会计核算的基石。负债所有者权益资产=+会计恒等式所有者资本收入费用++–四、经济业务的发生不会打破这种平衡关系经济业务的四种类型：1、资产和负债及所有者权益双方同时等额增加2、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少3、资产内部有增有减，增减的金额相等4、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等举例会计要素变动情况变动项目会计要素变动资产负债所有者权益1．一项资产增加，另一项资产减少库存现金＋银行存款－2．一项负债增加，另一项负债减少应付票据－应付账款＋3．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少实收资本＋盈余公积－4．一项资产增加，一项负债增加银行存款＋长期借款＋5．一项资产增加，一项所有者权益增加固定资产＋实收资本＋6．一项资产减少，一项负债减少银行存款－应付账款－7．一项资产减少，一项所有者权益减少银行存款－实收资本－8．一项负债减少，一项所有者权益增加长期借款－实收资本＋9．一项负债增加，一项所有者权益减少应付职工薪酬+盈余公积－第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。二、设置会计科目的原则1、在一定前提下，可以根据实际情况自行添设、减少或合并某些会计科目。2、科目设置要保持会计指标体系的完整和统一3、按国家规定统一编号4、会计科目名称力求简明扼要，内容确切。第二节会计科目三、会计科目的分类1、按反映的经济业务内容2、按隶属关系分按隶属关系分类一级科目（总账科目）二级科目（子目）三级科目（细目）一、账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。第三节：会计账户二、账户的结构和内容1、账户的一般结构和内容2、各类账户的具体结构左方（借方）右方（贷方）T型账是总分类账户的代表形式，是我们学习理解经济业务对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用影响的一个工具。账户名称负债所有者权益资产=+账户具体结构DebitCreditDebitCreditDebitCredit资产+-负债-+所有者权益-+收入费用所有者资本+_DebitCredit所有者资本-+DebitCredit费用+-DebitCredit收入-+账户具体结构所有者权益3、会计账户的内容会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：表2—7（1）账户的名称——即会计科目名称。（2）日期和凭证号数——账户记录的时间及来源。（3）摘要——会计事项的简要内容。（4）增加和减少的金额。（5）余额。资产账户和费用账户增加方（借方）会计科目名称减少方（贷方）期初余额发生额（增加数）发生额（减少数）本期发生额（增加合计）期末余额本期发生额（减少合计）期初余额：2000050001200070006000原材料本期发生额合计17000期末余额24000本期发生额合计13000借方贷方负债、所有者权益账户和收入账户减少方（借方）增加方（贷方）会计科目期初余额发生额（增加数）本期发生额（增加合计）期末余额发生额（减少数）本期发生额（减少合计）账户的类型决定账户的结构！第三节会计账户应付账款期初余额3200150003450032007500本期发生额合计49500期末余额42700本期发生额合计10700借方贷方第三节会计账户三、总分类账户和明细分类账户1、总分类账户可称为一级账户，是按一级科目设置的进行分类登记的账户，是提供总括价值指标的账户。2、明细分类账户是按照二级科目或明细科目设置的进行分类登记的账户。第三节会计账户3、二者的关系（1）总分类账户是所属明细账的统驭账户，明细账是总账的从属账户。（2）总分类账仅用货币作计量单位，而明细账不仅用货币单位计量，而且以实物作为计量单位。（3）它们之间配合使用，存在勾稽关系。第三节会计账户4、平行登记（1）平行登记的意义（2）平行登记的内容同时登记方向相同金额相等应收账款明细账总分类账应收账款No.1122日期过账借贷余Jan.311,9151,915应收账款明细账AdamsCompany日期过账借贷余Jan.1500500应收账款明细账BaineCompany日期过账借贷余Jan.161,0001,000应收账款明细账CookCompany日期过账借贷余Jan.25415415Afterallitemsareposted,thebalanceintheaccountsreceivablecontrollingaccountisequaltothesumofthebalancesintheaccountsreceivablesubsidiaryledger.第四节复式记账一、记账方法就是根据一定的原理、记账符号、记账规则、采用一定的计量单位、利用文字和数字记录经济活动的一种专门方法。单式记账——对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。二、复式记账法第四节复式记账三、借贷复式记账法借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种记账方法。（一）借贷记账法的基本内容1、以“借”“贷”作为记账符号2、以“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。3、按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡。4、可以设置和运用双重性账户3、借贷记账法下的试算平衡试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。（1）发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法。全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计（表2--25）（二）借贷记账法的运用1、分析经济业务2、复式记账原理应用3、编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计账户、记账符号和变动金额三个要素。简单会计分录、复合会计分录编制会计分录的步骤是什么？4、过账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。5、编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。复式记账法应用Step1:分析经济业务负债所有者权益资产=+Step2:复式记账法原理应用左右借贷T型账ACCOUNTNAME:ACCOUNTNo.DateDescriptionPRDebitCreditBalanceStep4:过账GENERALJOURNALDateDescriptionPost.Ref.DebitCreditStep3:编制会计分录Step5：编制试算平衡表将所有经济业务登记入账后，所有账户借方余额与贷方余额相等借贷现金4,350$应收账款-原材料9,720周转物资2,400固定资产26,000应付账款6,200$预收账款3,000实收资本29,800主营业务收入5,800其他业务收入300应付职工薪酬1,400应交税费1,000其他应付款230合计45,100$45,100$FastForwardTrialBalanceDecember31,2009试算平衡表列示出总分类账户的余额，如果账户记录正确，试算平衡表借贷两方相等。本章要点会计恒等式会计要素账户分类及结构会计分录试算平衡平行登记本章综合训练ABC公司2010年12月发生如下经济业务：1、泰勒投资30000元注册一家咨询服务公司，款项存入银行。2、以银行存款购买价值2500元的物料用品。3、购买机器设备支付银行存款26000元。4、购买周转材料7100元，款未付。5、提供咨询服务取得咨询收入4200元，存入银行。6、银行存款支付12月份房屋租金1000元。7、银行存款支付职工工资700元。8、提供咨询服务取得收入1600元，对方未付款，出租设施取得现金收入300元。9、收到客户业务8中应收账款中的800元。10、收到客户预付的咨询款3000元。Step1、2、3：分析经济业务并利用复式记账法的原理编制会计分录1.借：银行存款30000贷：实收资本30002.借：周转材料2500贷：银行存款25003.借：固定资产26000贷：银行存款260004.借：周转材料7100贷：应付账款71005.借：银行存款4200贷：主营业务收入42006.借：管理费用1000贷：：银行存款10007.借：管理费