会计科目、账户和复式记账

2020/2/16第二章会计学基础知识1会计核算方法1.设置账户2.复式记账3.填制和审核会计凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表2020/2/16第二章会计学基础知识2设置会计科目和账户编制财务报告登记账簿填制、审核会计凭证成本计算会计核算方法联系框图复式记账财产清查第二章会计账户和复式记账3第二章会计科目、账户和复式记账第二章会计账户和复式记账第一节会计科目和会计账户4第二章会计账户和复式记账5◆会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目；◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。会计科目我国的会计科目由财政部统一制定。主要分为以下几大类：一、资产类二、负债类三、所有者权益类四、成本类五、损益类金融企业还包括共同类科目第二章会计账户和复式记账会计科目体系（一）资产类•库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、材料采购、在途物质、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、融资租赁资产、存货跌价准备、持有至到期投资、长期股权投资、长期股权投资减值准备、长期应收款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、待处理财产损益。第二章会计账户和复式记账（二）负债类•短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延收益、长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预计负债、递延所得税负债（三）所有者权益类•实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股第二章会计账户和复式记账（四）成本类•生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工、工程结算，机械作业（五）损益类•主营业务收入、租赁收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整第二章会计账户和复式记账9（1）总分类科目◆一级科目或总账科目。◆提供总括指标◆一般由会计制度统一制定会计科目分类（2）明细分类科目◆对总分类科目进一步分类，可分为二级、三级……◆提供详细指标◆某些明细科目可根据会计制度规定和企业核算需要设置。第二章会计账户和复式记账10例如:会计科目的类别（级次）一级科目二级科目三级科目库存商品白酒茅台酒五粮液汾酒红星二锅头啤酒青岛啤酒北京啤酒全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称编号和使用（2006年新准则出台，会计科目有所改变）第二章会计账户和复式记账11▲设置依据：根据会计科目设置▲基本特征：具有一定格式▲主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具，是会计核算的一种专门方法会计账户▲分类：按照经济内容分类按照用途和结构分类。（自学教材98页）▲级次：总分类账户和分类账户（二级、三级……）第二章会计账户和复式记账12账户的基本结构能反映出资金的增加、减少和余额情况。主要内容有：账户名称（会计科目）；年、月、日（登记日期）；登记凭证号；摘要（概括经济业务内容）；借方登记额（栏）；贷方登记额（栏）；借或贷方向（栏）；余额。账户的平衡关系：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额或：期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额账户的结构（账户的格式）第二章会计账户和复式记账13会计账户的简化形式——T字形账户第二章会计账户和复式记账141.相互联系▲会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。▲反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容。（4）会计账户与会计科目的关系第二章会计账户和复式记账152.相互区别▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。▲发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。第二章会计账户和复式记账16会计对象、会计要素、会计科目之间的关系会计对象（资金运动）经营成果（动态要素）财务状况（静态要素）收入费用利润资产负债所有者权益会计要素分类会计科目（资产类负债类权益类损益类成本类）第二章会计账户和复式记账17问题经济业务如何记录在账户中？第二章会计账户和复式记账第二节复式记账第二章会计账户和复式记账19每笔经济业务发生后，以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中进行相关联的登记的一种记账方法。借以反映资金的来龙去脉。复式记账第二章会计账户和复式记账20例题：以下经济业务涉及到哪些会计账户？1.收到甲企业投资款70000元；2.向银行偿还3个月的借款5000元；3.小张预借了1000元的差旅费；4.销售一批货，未收到货款。第二章会计账户和复式记账21以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录经纪业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。◆借贷记账法是复式记账法的一种。借贷记账法第二章会计账户和复式记账221.记账符号◆记账符号：“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）借方发生额贷方发生额◆符号含义：表示增减，但对于五类性质不同的账户具有不同的含义2.记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。借贷记账法的记账规定第二章会计账户和复式记账账户的记账规则（记忆技巧）资产=负债+所有者权益23增加：借方减少：贷方增加：贷方减少：借方增加：贷方减少：借方增加：贷方减少：借方增加：借方减少：贷方资产+费用=负债+所有者权益+收入有借必有贷，借贷必相等第二章会计账户和复式记账24资产及成本类账户结构借方资产及成本类账户贷方期初余额增加额减少额本期发生额本期发生额期末余额平衡关系：期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额－本期贷方发生额账户的记账规则第二章会计账户和复式记账25借方银行存款贷方5.1期初余额10005存款50005.10取款300015存款400020取款2000本期借方发生额9000本期贷方发生额50005.31期末余额5000期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额第二章会计账户和复式记账26负债及所有者权益类账户结构借方负债及权益账户贷方期初余额减少额增加额本期发生额本期发生额期末余额平衡关系：期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额－本期借方发生额账户的记账规则第二章会计账户和复式记账27借方短期借款贷方5.1期初余额20005.15还款50005.10借款60005.20还款15005.25借款2000本期借方发生额6500本期贷方发生额80005.31期末余额3500期末余额=期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额第二章会计账户和复式记账28费用类账户结构（损益类账户）借方费用类账户贷方增加额减少或转销额本期发生额本期发生额期末，费用类账户发生额结转到本年利润账户借方，期末无余额。成本类账户期末若有余额，在借方，表示尚未完工产品成本。账户的记账规则第二章会计账户和复式记账29收入类账户结构（损益类账户）借方收入类账户贷方减少额或转销额增加额本期发生额本期发生额期末，收入类账户发生额结转到本年利润账户贷方，期末均无余额。账户的记账规则第二章会计账户和复式记账30资产、成本账户:增加记借，减少记贷，余额在借方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益账户：增加记贷，减少记借，余额在贷方期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额损益类之收益账户：增加记贷，减少记借，期末无余额损益类之费用、损失账户：增加记借，减少记贷，期末无余额记账规则总结第二章会计账户和复式记账313.试算平衡指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。A.发生额试算平衡法所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计B.余额试算平衡法所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计问题：如果试算平衡，就一定代表账户记账准确吗？哪种错误查不出来？第二章会计账户和复式记账32总分类账户发生额及余额试算平衡表第二章会计账户和复式记账33账户对应关系及对应账户◆账户对应关系：一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。第二章会计账户和复式记账34账户名称记账方向金额对应关系【例】收到投资者投入资本800000元存入银行。借：银行存款800000贷：实收资本800000会计分录第二章会计账户和复式记账35【例】向某企业购入材料一批，价款共计35000元，合同规定，交货时先付15000元，其余20000元于三个月内付清。借：原材料35000贷：银行存款15000应付账款20000上面复合会计分录也可拆成如下两个简单会计分录：借：原材料15000贷：银行存款15000借：原材料20000贷：应付账款20000会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。