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1消费税税目税率表（2009年版）税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%2十四、实木地板5%王组场的最新印花税税目税率表最新印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花0.3‰立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花0.5‰立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花0.5‰立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花0.3‰立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一1‰立合同人6货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花0.5‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花1‰立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花0.05‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花0.03‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花0.3‰立合同人11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花0.5‰立据人12营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元0.5‰立帐簿人313权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人14股票交易按交易金额的万分之一0.1‰印花税操作实务小手册)（1）合同合同需要缴纳印花税，有合同就交没有合同就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，另外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。这里的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业的自制订单、要货单、发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，也包括电子文档、email等，都算合同（email等电子文档需要打印出来再贴印花）。因此如果你会计凭证后面附上了合同就必须交，出口销售和进口采购的必须交（因为报关单上有合同号码），当然你不把合同附在记账凭证后面，就说没有合同，税务局也没办法，这就是税务局要求合同核定印花税的道理。记住唯一不交印花税的合同是电话订货。另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。这里的合同不仅仅包括采购合同和业务合同，还包括财产租赁合同（税率1‰）、仓储保管合同（税率1‰）、财产保险合同（税率1‰）、加工承揽合同（税率0.5‰）、建设工程勘察设计合同（税率0.5‰）、货物运输合同（税率0.5‰）、产权转移书据（税率0.5‰）、购销合同（税率0.3‰）、建筑安装工程承包合同（税率0.3‰）、技术合同（税率0.3‰）、借款合同（税率0.05‰）其中比较特殊是：1,财产租赁合同（包括租房子）税额不足1元的，一律按1元纳税。42,财产保险合同是按保费金额计算印花税，不是按保单金额缴纳印花税，例如财产保险标的是1000万，保费是100元，是按100元就算印花税＝100x1‰3,加工承揽合同(就是工业的委托加工合同)，凡是合同中分别表明了加工费和材料的金额，则加工费部分按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税，材料费部分按购销合同（税率0.3‰）计算印花税。如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税。4,货物运输合同是按运费发票（铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车发票）金额来计算，即使没有合同，有运费发票（包括国际货运发票）也要缴纳印花税，而且按发票全额计算印花税，不扣除进项税部分。但是运费发票中记载的装卸费保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。5.和会计师事务所签订的审计约定书不贴印花税。6.银行贷款会代扣印花税，一般是贴在贷款的借据凭证上而不是贷款合同上，非银行贷款则要贴在合同上，并自行申报缴纳印花税。另外根据省地税局规定，承兑汇票贴现的比照贷款缴纳印花税。（2）资金账户就是实收资本+资本公积账户的合计数来缴纳印花税，只缴纳一次，如果增资则按增加部分再交印花税，其税率为0.5‰。例如公司注册后实收资本100万，资本公积2万，则按102x0.5‰计算印花税，2年后增资50万，增资后实收资本150万，则增资部分应交印花税＝50x0.5‰（3）帐薄每本帐薄5元，按会计制度帐薄分为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、应收应付往来明细帐、资产类明细账簿、负债类明细账簿、权益类明细账簿、损益类明细账簿、应交税金明细账簿。一共9本，因此严格说每年帐薄印花税最少9x5=45元，如果你再单独装订存货类明细帐，那就是10本了，因此单独装订的帐薄越多就交印花税5越多。当然税务局对小企业没这么严格，但是最少是总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐4本，这是最少了，即每年20元印花税。用财务软件记账一样要交印花税，因为你要打印出帐薄来，即使你故意不打印，依法一样需要缴纳帐薄印花税，另外打印帐薄的也必须按会计制度分别装订总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐，因此也是最少每年20元。当然你要是赖赖乎乎就装订一本就交5元，税务局一般也不会和你计较这点小钱。在营业帐簿上贴印花税票，须在帐簿首页右上角粘贴，不应粘贴在帐夹上。（4）权利凭证需要贴印花税的权利凭证有：工商执照、商标注册证、房产证、专利证、土地证共5个，其余的一律不贴印花税，例如代码证、税务登记证、劳动登记证、主管部门的企业成立批件、卫生许可证之类都不需要缴纳印花税。注意视同正本使用的工商执照副本也要贴印花税。营业执照应统一粘贴在其左下角花边框内。另外印花税应纳税额不足0.1元的免印花税，税额尾数低于5分的不计，超过5分的算1角，例如计算印花税14.52，应缴纳印花税14.5，入计算印花税是14.58，则应交纳印花税14.6。企业可以到印花税代理销售的事务所购买印花税票，可以打折啊，因为代销印花税是有手续费的，因此一些事务所会将手续费拿出一部分当做折扣反馈给纳税人，这样可以多卖一些，对企业来说也可以剩几个小钱。（5）技术合同的补充技术合同这部分我讲的比较简单，一般企业较少这种情况。技术合同的详细规定如下：一、关于技术转让合同的适用税目税率问题技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用技6术合同税目（税率0.3‰）；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用产权转移书据税目（税率0.5‰）。二、关于技术咨询合同的征税范围问题技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1．有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2．促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3．其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照技术合同税目的规定计税贴花（税率0.3‰）。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。三、关于技术服务合同的征税范围问题技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。四、关于计税依据问题对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。7为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。二、核定印花税企业纳税人因凭证管理等方面的原因，不能完整准确的提供应税凭证和计税依据、正确计算缴纳印花税的，也可向主管地方税务机关申请采用核定征收方法缴纳印花税，向主管地方税务机关填报《核定征收印花税申请表》，经核准后，主管地方税务机关向纳税人发放《核定征收印花税通知书》。主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。计算公式如下：应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）×核定比例×适用税率核定征收印花税综合项目表应税凭证类型计税依据核定比例税率购销合同工业企业销售收入100%0.3‰商业批发销售收入80%0.3‰商业零售销售收入30%0.3‰外贸企业销售收入120%0.3‰加工承揽合同加工承揽收入80%0.5‰建设工程勘察设计合同收入100%0.5‰建筑安装工程承包合同工程结算收入100%0.3‰财产租赁合同租赁收入100%1‰8货物运输合同货物运输收入100%0.5‰仓储保管合同仓储保管收入100%1‰借款合同借款金额100%0.05‰财产保险合同保费金额100%1‰技术合同收入100%0.3‰注：当期应缴印花税＝计税依据×核定比例×税率实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在次月10日前计算、缴纳印花税。税额较小的，经主管地方税务机关确定，可将纳税期限延长至一个季度或半年。注意这里核定的仅仅是购销合同的印花税，即企业经营业务的印花税，例如企业销售采购印花税是核定的，但是同时企业租赁房屋、帐薄等等其他业务