现代物流业发展税收政策研究

1现代物流业发展税收政策研究内容摘要：现代物流业是国际上公认的继原材料、劳动力之外的“第三利润源泉”。税收作为调节经济的重要杠杆，其政策导向无疑对现代物流业的发展发挥较大的激励或制约作用。因此，研究现代物流业的税收政策有着非常重要的意义。本文通过对现代物流业的行业特点及在南京的发展现状进行辨析，对现代物流业的相关税收政策问题进行初步研究，借鉴国外成熟的物流税收管理经验，提出促进物流产业发展的税收政策建议。关键词：现代物流税收政策研究Modernlogisticsindustrytaxpolicyreferenceandsuggestion(BinLuo,XiangyunPan,DiTang)Abstract:Themodernlogisticsistheinternationallyrecognizedfollowingtherawmaterials,laborbesidesfountainheadofthethirdprofit.Thetaxrevenueastheimportantleverofeconomicregulation,thepolicyorientationofthedevelopmentofmodernlogisticsindustryplayabiggerincentiveorrestrictaction.Thisarticlethroughtothemodernlogisticsindustryrelatedtotaxpolicytoconductapreliminarystudy,drawlessonsfromforeignmaturelogisticstaxmanagementexperience,putforwardtopromotethedevelopmentoflogistics2industrytaxpolicysuggestion.Keywords：modernlogisticstaxpolicyreferencesuggestions现代物流业是融合运输业、仓储业、代理业、配送业和信息服务业等行业的新兴第三产业，它是传统运输行业适应当前经济发展的升级、扩容、转型。该产业吸纳就业人数多，促进生产、拉动消费作用大，在当前促进产业结构调整、转变经济增长方式中发挥着越来越重要的作用，是国际上公认的继原材料、劳动力之外的“第三利润源泉”。税收作为调节经济的重要杠杆，其政策导向无疑对现代物流业的发展发挥较大的激励或制约作用。本文通过对现代物流业的行业特点及在南京的发展现状进行辨析，对现代物流业的相关税收政策问题进行初步研究，借鉴国外成熟的物流税收管理经验，提出促进物流产业发展的税收政策建议。一、现代物流业界定及发展意义现代物流泛指原材料、产成品从起点至终点及相关信息有效流动的全过程。它将运输、仓储、装卸、加工、整理、配送、信息等方面有机结合，形成完整的供应链，为用户提供多功能、一体化的综合性服务。从实践看，现代物流是在传统物流的基础上，引入了信息联网，并对物流信息进行科学管理，从而加快物流速度，减少库存，降低成本，提高效益。（一）界定3随着社会大生产的扩大和专业化分工的深化，专业化的第三方物流应运而生。所谓第一方物流（1PL）是指生产企业自身做仓储、货运；第二方物流（2PL）是指生产企业聘请车队、仓库来做仓储、货运，属于功能性的服务；第三方物流（3PL）则是为整个供应链提供整体管理服务。第三方物流（thirdpartylogistics）的概念源自于管理学中的（outsouring），意指企业动态地配置自身和其他企业的功能和服务，利用外部的资源为企业内部的生产经营服务。将其引入物流管理领域，就产生了第三方物流的概念，是指生产经营企业为集中精力搞好主业，把原来属于自己处理的物流活动，以合同方式委托给专业物流服务企业，同时通过信息系统与物流服务企业保持密切联系，以达到对物流全程的管理和控制的一种物流运作与管理方式。从一定程度上讲，第三方物流形式即可称为现代物流。其所涉及国民经济行业具体包括：交通运输业、仓储业、邮政业、批发业和零售业的物流配送等。（二）发展现状及意义摩根·斯坦利亚太投资研究组在其《中国物流发展报告》中指出，我国物流成本占GDP的比重高达20%，发达国家一般只有10%左右。物流成本降低1到2个百分点，将产生社会效益1000到2000亿元。据预测，未来几年我国的第三方物流将以每年16%-25%的速度发展。加快发展物流产业，对于改造和提升传统制造业、壮大现代服务业、增加就业机会和节能降耗都具有重要4意义。早在2002年，南京市就制定了现代物流业发展规划，把现代物流业作为构筑战略性优势产业体系的重要组成部分加以扶持；2009年，国务院把物流业列为调整和振兴的十大产业之一，出台了《物流业调整和振兴规划》，可见，现代物流业作为企业的“第三利润源”和促进经济发展的“加速器”，对区域经济发展的重要性正越来越受到各级政府的高度重视，也带动了现代物流业的快速发展。据统计，2011年，全国社会物流总额158.4万亿元，同比增长12.3%；社会物流总费用8.4万亿元，同比增长18.5%，占GDP的比率为17.8%，物流运行总体保持平稳较快增长态势，物流需求规模依然保持较高水平和较快增速，为保证国民经济平稳较快发展发挥了重要的支撑保障作用。二、南京市现代物流业发展现状及税收分析进入21世纪以来，国内物流热开始升温，物流业在经济发展中的地位和作用越来越引起人们的关注，南京市以第三方物流为主体的现代物流业也有了较快发展。（一）南京市发展现代物流业的优势南京具有高铁、空港、水运、公路集于一身的综合交通枢纽优势，中心城市集聚、辐射、带动效应显著，发展物流业基础得天独厚。第一是区位条件优越。南京位于长江黄金水道和京沪快速通道的交接处，是长江三角洲物流圈和中西部物流圈的交汇点，具有沿江、近海的区位优势。我市拥有近200公里的长江干5流岸线，目前，南京长江干流岸线已利用108.3公里，利用率55.2%。在国家《物流业调整与振兴规划》中，将我市定位为21个全国性物流节点城市，和上海、宁波并列长三角区域物流三大中心。第二是交通便捷。南京拥有全国最大的内河港和江苏省唯一的对外开放机场，铁路公路四通八达，可以实现水、陆、空、管道等多种交通方式联运。第三是腹地广阔。南京港直接腹地主要有南京都市圈城市以及南京经济区部分城市，而由南京水陆中转和江海中转间接腹地可以达到长江中上游及中西部地区。第四是有产业支撑。南京产业基础雄厚，目前已逐步形成石油化工、电子信息、钢铁、车辆制造为支柱的制造业和以现代商贸、旅游会展、金融保险、现代物流、信息服务为优势的服务业产业体系。南京积极借助和充分利用以上这些优势，紧扣“以建设长江国际航运物流中心为目标，集交易、信息、物流、制造于一体，建设成为长江流域国际物流副中心、长江流域的区域物流中转中心、南京都市圈物流配送中心”的现代物流业发展战略定位，抢抓成为泛长三角承东启西门户城市、国家科技创新中心城市、区域综合交通枢纽城市的重大机遇，顺应现代企业生产、采购、销售链全球布局的趋势，加大力度推动空港扩建、铁路枢纽、港口泊位等物流重大基础设施建设，强化综合保税区、海关等功能叠加，提高物流转运、通关周转能力和效率，着力发挥南京江海联程、铁公水联运、内外贸联动的独特优势，推动物流产业实现跨越发展。6（二）经营构成及行业发展特点据统计，目前，全市物流业已基本形成从配送、运输、装卸到仓储一条龙的格局，具有物流功能的各类企业约1万家，其中：道路货物运输企业数量比重约为57.7%，装卸搬运企业约占10.2%，仓储业约占20%，其他寄递企业约占9.8%。截止2011年全市被评为省级重点物流企业25家，市级重点物流企业73家。从对南京市现代物流业的发展调研中可以看出，当前全市物流业发展主要呈现以下几个特点：一是联动化发展。随着物流业发展，企业物流逐步由“小而全、大而全”向“主辅分离、服务外包”转变，物流业与制造业、商贸业联动发展的趋势更加明显，越来越多的企业通过供应链管理实现了更好更快发展。南京各大工业园区、经济开发区均结合自身特点加快物流建设，如南京化工园加快多个化工物流码头建设，不断扩大化工交易所、保税仓库等配套施的经营规模，已建成5000万吨级规模的化工物流基地；部分企业坚持以物流服务为主线，针对上下游需求特点，开展商流、物流、信息流、资金流一体化服务，参与到制造、商贸企业的采购、生产、销售等活动中去，促进了上下游协调发展。2%10%20%10%58%道路货物运输企业装卸搬运企业仓储业其他寄递企业其他企业7二是精细化发展。发挥港口、空港、化工园、出口加工区、保税区等平台作用，初步形成以宝供物流、国家邮政局物流集散中心等为代表的综合型物流企业群；以一汽马自达物流中心、幕燕金属物流基地等为代表的专业型物流企业群；以美国普洛斯公司、南京化工园物流基地等为代表的物流地产型企业群；以香港环亚集团、南京农副产品物流配送中心等为代表的商贸物流型企业群，企业门类比较齐全。三是合理化发展。加快资源整合，城市空间布局日趋合理，初步形成一场（禄口空港）、二带（长江航运带、环城铁路带）、三大体系（区域物流、节点、联运有效结合的水铁公路网络集疏运体系，包括综合保税区、航运物流交易、信息化平台建设的支撑体系，以及交易集散分销体系）、四大基地(龙潭物流园区、禄口保税物流园区、下关航运服务集聚区、现代电子商务区)、以及水运、铁路、空港、粮食物流、农副产品物流、区县综合物流园区的十大节点，积极构建南京现代物流产业新体系和空间发展新布局。四是规模化发展。随着发展环境的优化，现代物流企业纷纷集聚南京，投资规模不断扩大。如：总投资5亿元，年吞吐量达300万吨的南京宝供高新物流基地；总投资8000万美元、在业界享有“全球工业物流地产老大”之称的世界500强企业美国普洛斯公司落户南京；南京化学工业园区内10个化工物流、仓储项目同时开工建设，总投资达60亿元；目前国内单个建筑面积8最大的家电仓储中心，建筑面积4万多平方米的博西华电器南京物流中心，等等。一批物流园区、物流基地相继进行了规划和投资建设，物流业可持续发展能力得到增强。五是信息化发展。当前，物流信息化建设越来越受到重视，物流企业普遍增大信息化建设投资规模，提升管理服务水平。如南京化工园建设了化工交易所电子交易平台，积极发展化工现货即期挂牌交易与大宗化工商品中远期交易；预计到2012年，南京化工园电子商务交易额将达900亿元。（三）南京市现代物流业税收概况近年来，我市物流业在经济较快增长的拉动下，实现了蓬勃发展，带动了地方税收的快速增长。由于现行税收统计中没有单独的物流指标，我们用交通运输、仓储、邮政业以及租赁、商务服务业税收拟合物流业税收情况。1、总体情况“十一五”以来南京市现代物流业税收统计表（单位：万元）年度项目200620072008200920102011交通运输、仓储及邮政业648467634010021099826114365143193租赁和商务服务业184793248951266407170759394237589187小计249639325291366617270585508602732380当年税收1784320233729527040063150351380574247136309占当年收入%14%14%13.6%8.6%13.37%15.54%“十一五”以来南京市现代物流业税收增长示意图从上表可以看出，2011年，南京市物流业实现地税收入732380万元，同比增长44%；2006以来，南京市物流业地税收入年均增幅30.04%，呈逐年大幅增长趋势，说明现代物流业的税收在南京市地方税收增量中的份额也在逐年增加。但从占当年地方税收的总量来看，所占比重均在15%左右，这说明现代物流业的发展空间还比较大，发展力度还需要进一步加大。2、税种分析2011年南京市现代物流业税种构成情况表（单位：万元）税种项目营业税企业所得税个人所得税其他税种2011年物流业税种收入472654863321