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•课时安排：48课时（其中包含8节实验课时）•上课时间：周三3、4节；周五3、4节（第10周后）•上课地点：6B4016B101第一篇：商业银行主要业务核算与管理第五章现金出纳业务的核算与管理第四章支付结算业务的核算与管理第三章商业银行贷款业务的核算与管理第二章商业银行存款业务的核算与管理第一章金融会计概论第六章外汇业务的核算与管理第二篇：中央银行主要业务核算与管理第九章黄金业务的核算与管理第八章经理国库业务的核算与管理第七章货币发行业务的核算与管理第三篇：行间支付系统的核算与管理第十二章社会支付清算系统的核算与管理第十一章金融企业往来核算与管理第十章商业银行联行往来业务的核算与管理第四篇：非银行金融机构主要业务核算与管理第十七章基金管理公司主要业务的核算与管理第十六章期货经纪公司主要业务的核算与管理第十五章租赁公司主要业务的核算与管理第十四章信托投资公司主要业务的核算与管理第十三章证券公司主要业务的核算与管理第五篇：损益与财务报告第二十章财务报告及财务分析第十九章收入、成本费用及利润的核算与管理第十八章所有者权益的核算与管理第二章商业银行存款业务的核算与管理•第一节存款业务概述•第二节单位存款业务的核算与管理•第三节储蓄存款业务的核算与管理•第四节存款利息的计算•第五节存款的后续计量第一节存款业务概述一、存款业务的意义和种类（一）存款业务的意义1、银行的角度自有资本无法满足银行经营资金的需要，存款的增加可以扩大银行的信贷资金来源，充分发挥银行的作用。没有存款就没有银行。存款业务的意义2、社会的角度存款为存款户提供服务，同时存款又是银行动员和吸收社会闲散资金的一种信用行为，它将诸多小额资金聚集在一起，为大额资金需求提供有偿支持，以实现整个社会资金的有效融通。存款业务的意义3、政府的角度可以利用金融政策科学合理地调节存款数量，从而有效地调控宏观经济的发展。（二）存款业务的种类1、按存款产生来源不同原始存款：即现金存款或直接存款；派生存款：也称转账存款或间接存款。（银行以贷款的方式自己创造的存款）存款业务的种类2、按资金的性质不同•一般性存款：银行吸收的各单位的存款；•居民个人储蓄存款：银行吸收的城乡居民的闲置资金形成的存款；•财政性存款：各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。存款业务的种类3、按存款的期限不同•活期存款•定期存款存款业务的种类4、按存取款方式不同•支票存款•存单存款•存折存款•通知存款•协定存款存款业务的种类5、按存款币种不同•人民币存款•外币存款二、银行存款账户的开立与管理（一）银行存款账户的设置•基本存款账户•一般存款账户•专用存款账户•临时存款账户（二）银行存款账户的开立与管理1、基本存款账户•定义：存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。•使用：存款人日常经营活动资金的收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过基本存款账户办理。基本存款账户•基本要求：基本存款账户实行“唯一制”，即单位只能在银行开立一个基本存款账户。2、一般存款账户•定义：是指存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户•使用：用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3、专用存款账户•定义：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户•使用：用于办理各项专用资金的收付。如果企业或单位有特定用途的资金，如基本建设资金、更新改造资金、需要专项管理和使用的资金等，可到银行开立专用存款账户。4、临时存款账户•定义：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户•使用：用于办理临时机构及存款人临时经营活动发生的资金收付，包括转账结算，以及国家现金管理规定的现金收付。如果企业或单位是临时机构、有异地临时经营活动需要或要注册验资，可到银行开立临时存款账户。三、存款业务核算的要求•应正确、及时地办理存款业务•应维护存款人的合法权益•应遵循银行不代垫款项四、会计科目的设置•“吸收存款”科目•“利息支出”科目•“应付利息”科目•“应交税费”科目“吸收存款”科目1、科目性质：负债类该科目可以按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。该科目核算金融企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种款项，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金及财政性存款等。“吸收存款”科目2、主要账务处理（1）银行收到客户存入的款项时借：存放中央银行款项（或库存现金）（按实际收到金额）贷：吸收存款——本金吸收存款——利息调整（“借”或者“贷”）“吸收存款”科目（2）客户支取款项时借：吸收存款——本金吸收存款——利息调整（“借”或者“贷”）贷：存放中央银行款项（或库存现金）（“借”或者“贷”）利息支出（按差额）“利息支出”科目1、科目性质：损益类2、主要账务处理（1）银行定期计提应付利息时借：利息支出贷：应付利息（等）“利息支出”科目（2）年末结转“本年利润”借：本年利润贷：利息支出年末结转后“利息支出”科目无余额。例：1.某银行2011.01.02收到A单位的现金存款100000元。借：库存现金100000贷：吸收存款——本金100000例：2.2011.01.21A单位支取该笔款项100000元，假设利息经计算为50元。借：利息支出50贷：应付利息50借：吸收存款——本金100000应付利息50贷：库存现金100050第二节单位存款的核算与管理一、单位活期存款业务单位活期存款按照存取方式的不同，分为支票户和存折户。本节仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。（一）支票户存取现金的核算1.存入现金的处理支票户向开户银行存入现金时，应填制一式二联现金缴款单，连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审查凭证和点收现金无误后，将第一联回单联盖章后退交存款人，第二联在登记现金收入日记簿后交会计部门，代现金收入传票凭以登记单位存款分户账。业务基本流程：开户单位→银行出纳部门→银行会计部门（现金收款业务，“先收款后记账”）会计分录：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款—××单位存款户－本金2.支取现金的处理支票户向其开户银行支取现金时，应签发现金支票，填明支取金额和款项用途，加盖预留银行印鉴，并由取款人（收款人）背书后送银行会计部门。会计部门收到现金支票，应按规定进行审核：会计分录：借：吸收存款—活期存款—××单位存款户－本金贷：库存现金（二）存折户存取现金的核算存折户的存款人存取现金时，除填制存款凭条或取款凭条连同存折一并交银行审查核对外，其余核算手续与支票户的处理相同。二、单位定期存款业务目前，单位定期存款的存期有3个月、半年、1年三个档次，起存金额为1万元，多存不限。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得提取现金。（一）存入定期存款存入定期存款会计分录：借：吸收存款－活期存款—××活期存款户－本金贷：吸收存款－定期存款—××定期存款户－本金（二）支取定期存款的核算会计分录：借：吸收存款－定期存款—××定期存款户－本金应付利息—定期存款利息支出户贷：吸收存款－活期存款—××活期存款户－本金三、单位其他存款业务（一）单位通知存款1、产品定义：单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额才能支取的存款。单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。单位通知存款•2、产品特点：通知存款的利率高于活期存款，但低于定期存款，其取款的灵活性高于定期存款。能为存款单位带来较多的利息收入。（二）单位协定存款1、产品定义：单位协定存款是指存款单位与银行通过签订《协定存款合同》，约定合同期限、协商确定结算账户需要保留的基本存款额度，超过基本存款额度的存款为协定存款，基本存款按活期存款利率付息，协定存款按中国人民银行规定的上浮利率计付利息的一种存款种类。单位协定存款•2、产品特点：该存款产品兼具流动性和收益性，可使存款单位在保证日常收支资金往来需要的同时获取较高的收益。四、对账与销户（一）对账（活期存款户的对账）1.支票户的对账2.存折户的对账支票户的对账支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交客户单位对账。存折户的对账存折户的对账主要采用随时对账的方法。即存款户来银行办理存取款业务时，必须坚持账折见面，随时核对账折。（二）销户存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来的存款账户时，应及时到银行办理销户手续。第三节储蓄存款业务的核算与管理一、储蓄存款的原则与种类（一）储蓄存款的对象和范围银行储蓄存款的对象和范围是：城乡居民个人正当、合法的货币收入。（二）储蓄存款的种类1．储蓄存款的种类根据币种来划分：人民币储蓄存款外币储蓄存款储蓄存款的种类2、储蓄存款按期限不同来划分：•活期储蓄•定期储蓄定期储蓄•整存整取定期储蓄存款。•零存整取定期储蓄存款。•存本取息定期储蓄存款。•整存零取定期储蓄存款。•定活两便储蓄存款。•协议存款•通知存款。•教育储蓄（三）储蓄原则•【案例】不少银行拒台前设有“一米黄线区”，储户前来存、取款时，要在一米黄线外排队，每次只有一人进入黄线区内的柜台前办理手续。另外，所有银行收银员均不知道储户储蓄密码，只有通过特殊装置输入密码并被确认后，才能完成取款业务。请问：这是为什么？储蓄原则：银行对个人储蓄存款实行:“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密，公款不能存储蓄。”原则。——依据：《储蓄管理条例》活期储蓄存款储户第一次存入活期储蓄存款，会计分录：借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户—本金（二）续存会计分录与开户首次存入相同。借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户—本金（三）支取借：吸收存款—活期储蓄存款—××户—本金贷：库存现金（四）销户储户支取全部存款不再续存时，称为销户。借：吸收存款—活期储蓄存款—××户—本金利息支出贷：库存现金三、定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款方式有：•整存整取•零存整取•存本取息•整存零取•定活两便（一）整存整取整存整取是一种由客户选择存款期限，整笔存入，到期提取本息的一种定期储蓄。人民币存款利率表2012-07-061、开户借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款××户2、支取（1）到期支取借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款××户利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金（2）过期支取利息＝到期利息＋过期利息（3）提前支取全部提前支取：按提前支取规定计付利息，其他的处理与到期相同。•部分提前支取：对未取部分应另开新存单，注销原存单借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款××户（全部本金）利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金吸收存款—定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款××户（续存本金）（二）零存整取如客户需逐步积累每月结余，可以选择“零存整取”存款方式。零存整取，是一种事先约定金额，逐月按约定金额存入，到期支取本息的定期储蓄。1、开户和续存借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取定期储蓄存款××户2、支取借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取定期储蓄存款××户利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金（三）存本取息“存本取息”业务是一种一次存入本金，分次支取利息，到期支取本金的定期储蓄。存本取息1、开户借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息定期储蓄存款××户存本取息2、支取利息借：利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金（四）整存零取“整存零取”业务是一种事先约定存期，整数金额一次存入，分期平均支取本金，到期支取利息的定期储蓄。（五）定活两便•如果客户有较大额度的结余，但在不久的将来须随