高新技术企业认定政策解读

高新技术企业认定政策解读2目录三、认定程序一、政策完善二、认定条件四、申报资料五、监督管理3一、政策完善2016年1月和6月，科技部、财政部、国家税务总局修订印发了《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》，标志着全国高新技术企业认定管理工作进入了全新的发展阶段。修订依据：《中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》（中发〔2012〕6号）明确提出要“完善高新技术企业认定办法，落实相关优惠政策”。4一、政策完善修订主要工作：◇认定管理部门职责需要理清；◇认定条件指标需要细化明确；◇监管与处罚条款需要完善；◇技术领域内容需要修订补充；◇战略性新兴产业及服务业的需求需要研究考虑。5一、政策完善修订原则：◇坚持高新导向，突出支持企业创新发展的政策定位，增强科学性、规范性和可操作性。◇与时俱进，将战略性新兴产业、现代服务业和新业态纳入支持范围，吸收新技术，淘汰落后技术。◇加大对科技型中小企业的倾斜支持，助力大众创业、万众创新。◇坚持放管结合，优化认定管理流程，提高认定管理工作效率和质量，加强后续监督检查。6二、认定条件（一）高新技术企业的定义：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。7二、认定条件（二）八个条件：同时满足，缺一不可。1.企业申请认定时须注册成立一年以上。此项条件原来是在高新技术企业的定义中进行体现，这次专门作为申报条件进行强调。具体就是指企业在申请认定时须注册成立365个日历天数以上。2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。（1）知识产权类别：高新技术企业认定中对企业知识产权情况采用分类评价方式，分为Ⅰ类知识产权和Ⅱ类知识产权。其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。8二、认定条件2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。需要注意的是，按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。具体来讲，2008年以来得到认定的高企申请时使用过的II类知识产权，再次申请认定时不能再使用。未得到认定的企业使用过的II类知识产权不受此限制。（2）知识产权获得方式：取消了5年以上独占许可的方式，仅为自主研发、受让、受赠、并购等方式。（3）获得知识产权的时间限制：取消了近三年内获得知识产权的限制。（4）高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。9二、认定条件2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。（5）不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。（6）在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。（7）申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。10二、认定条件3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。《国家重点支持的高新技术领域》包括八大领域，企业主要产品和服务必须属于这个范围，否则不能认定。（1）技术领域修订原则：●保持高企政策定位和又高又新的技术方向不变。体现影响重点行业创新与发展的关键技术，特别是对战略性新兴产业和服务业、环境保护、健康与民生等产生一定影响的新技术。●维持技术领域原有架构的稳定性。保持原8大技术领域框架不变，体现四级结构层次。11二、认定条件（1）技术领域修订原则：●增强内容的规范性和技术特点。突出技术内容，去除产品化描述，领域间避免重复，内容描述力求准确、精炼、规范、专业。●提高可操作性。明确高新技术与非高新的边界，细化专项技术具体内容；用排除法点明落后的技术与产品内容。12二、认定条件（2）技术领域修订内容：●扩充服务业支撑技术内容。电子商务与现代物流服务文化创意产业支撑技术服务城市管理与社会服务知识产权与成果转化服务检验检测认证与标准服务服务业高技术专业化服务信息技术服务研发与设计服务新增补充13二、认定条件（2）技术领域修订内容：●增加新兴技术内容，淘汰落后技术。食品安全检测技术生活垃圾处置与资源化技术增材制造（3D打印）技术增加新技术......14二、认定条件（2）技术领域修订内容：●增加新兴技术内容，淘汰落后技术。环保用高性能多孔陶瓷材料制造技术片式半导体器件技术淘汰落后技术......15二、认定条件（2）技术领域修订内容：●统一结构框架，规范表述格式，淡化产品痕迹。新型疫苗新型疫苗研发新技术基因工程药物生物治疗和基因工程药物技术生物技术加工天然药物新生物技术创新药物研发技术产品论述改为技术论述中药资源可持续利用16二、认定条件（2）技术领域修订内容：●推广试点政策，吸纳成熟内容。一、电子信息技术四、新材料技术五、高技术服务八、先进制造与自动化技术字体设计与生成技术静态图像、动态图像等的处理技术文化、文物等防伪技术文化载体和介质新材料制备技术艺术专用新材料制备技术影视场景和舞台专用新材料的加工生产技术数字电影、数字动漫等的生产制作技术3D、4D等制作传输和显示放映技术出版物物流技术数字电影、电视、广播、出版技术乐器制造技术印刷技术文化创意产业新媒体视听节目的监测、监控技术文化产品印刷新材料制备技术文物保护新材料制备技术艺术品鉴证技术......17二、认定条件4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。（1）与老政策相比，取消了学历要求，科技人员占比指标有所降低。（2）科技人员定义：科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。（3）职工总数：包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。18二、认定条件4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。（4）统计方法：企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。当年的概念是指企业申报前一年。月平均数＝（月初数＋月末数）÷2全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。19二、认定条件5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。（1）与老政策相比，调低了对销售收入5000万以下企业的研发费用占比，由6%调整至5%，体现了对中小企业的支持。企业对研究开发费用要保持一定的强度，3%、4%、5%的比例均指的是三年研发费用总额所占的比例，不要求每年都达到这个目标。20二、认定条件5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：（2）研究开发活动定义：为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。（3）研究开发活动判断：企业申报时可以参照如下三个方法对确认的研究开发活动进行判断。●行业标准判断法●专家判断法●目标或结果判定法21二、认定条件5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：（4）研究开发费用的归集范围：包含人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊、无形资产摊销、设计、装备调试与试验、委托外部研究开发和其他费用。归集范围与老政策相比，更加合理和宽松：●参考加计扣除政策，新增了五险一金、创意设计活动发生的相关费用、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。●将“其他费用”上限由10%提高至20%。●删除“与其任职或受雇有关的其他支出”、“办公费”等概念宽泛，不易确定的内容。22二、认定条件5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：（5）中国境内发生的研究开发费用：是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。23二、认定条件5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：（6）研究开发费用归集办法：●企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。●企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写《高新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。●企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。24二、认定条件5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：（7）几个重要的概念：●销售收入：主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。●最近一年：是指企业申报前1个会计年度。●近三个会计年度：是指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年）。25二、认定条件6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。（1）高新技术产品（服务）定义：高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。●与主要产品（服务）的对比：主要产品（服务）应是高新技术产品（服务）的一部分。主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。●高新技术产品（服务）核心技术与知识产权的关联性：对主要产品（服务），企业应获得对其在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。对其他高新技术产品（服务），不要求企业获得知识产权。26二、认定条件6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。（2）高新技术产品（服务）收入：是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。技术性收入包括：●技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。●技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技