5城建税

税法城市维护建设税[基本内容]掌握：城建税的特点纳税人、税率、计税依据和税额的计算熟悉：税收优惠、纳税地点了解：教育费附加有关规定城市维护建设税城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。现行城市维护建设税是1985年2月8日国务院颁布并于同年1月1日起实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。第一节纳税义务人城建税的特点:具有附加税性质具有特定目的性，专款专用纳税义务人：是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收第二节税率按纳税义务人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率市区——7%县城、镇——5%其他——1%就地纳税适用于：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的，按受托方所在地适用税率执行流动经营等无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率执行第三节计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额加收的滞纳金和罚款不作为城建税计税依据与“三税”同征同补同减免供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。出口不退第四节应纳税额的计算应纳税额的大小由纳税义务人实际缴纳的“三税”税额决定:应纳税额=纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率注意适用税率的区别第五节税收优惠当主税发生减免时，城建税也相应发生减免（一）随“三税”的减免而减免（二）随“三税”退库而退库（三）进口不征（四）对三峡工程建设基金，在2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，城建税一律不予退（返）还第六节征收管理一、纳税环节：同“三税”的环节二、纳税地点：同“三税”的地点。（一）代扣代缴、代收代缴“三税”——代扣代征地（二）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内——油井所在地缴纳或汇拨各油井所在地第六节征收管理（三）管道局输油收入——取得收入各管道局所在地（四）对流动经营等无固定纳税地点的——随同“三税”经营地三、纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致地税局负责征收管理，缴纳入库的时间与“三税”不一定完全一致教育费附加一、概述是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的附加费二、征收范围和计征依据同城建税教育费附加三、计征比率1994年2月7日起，计征比率为3%四、计算应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额×计征比率五、减免规定（一）进口不征（二）随“三税”退库而退库例题1下列单位中，不属于城市维护建设税纳税人的是（）。A.外国企业B．个体户C.社会团体D．私营企业例题2市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳城建税()A.0.14B.0.182C.0.105D.0.154例题3由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代征代缴的城市维护建设税税率（）。A．委托方所在地B．受托方所在地C．双方协商D．从高征收例题4下列对城市维护建设税的表述不正确的是（）。A．城建税是一种附加税B．税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C．外商投资企业和外国企业不征收城建税D．海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税例题5下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的有（）。A.印花税的纳税人B.车船使用税的纳税人C.个人所得税的纳税人D.消费税的纳税人例题6下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）。A.纳税人被认定为偷税少缴的增值税款B.纳税人被认定为抗税少缴的消费税款C.纳税人欠缴的营业税D.对欠缴增值税加收的滞纳金例题7某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。A.5000B.7000C.8000D.10000例题8流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按（）适用税率执行。A．经营地B．居住地C．一律7%D．一律1%谢谢！再见!