第二章财政支出总论

第二章财政支出总论第一节财政支出的分类（一）按用途分类（二）按政府职能分类（三）按经济性质分类（四）按支出方式分类（五）按支出级次分类（一）支出用途分类法基本建设支出企业挖潜改造支出科技三项费用支出流动资金支出国家物资储备支出支援农业支出国防支出文教卫生支出社会保障支出行政管理支出债务支出价格补贴支出预备费该分类法是其他分类方法的基础，预算支出科目的设计根据（二）政府职能分类服务于国家经济职能的支出包括经济建设支出和经济管理支出服务于国家社会职能的支出文教卫生支出和社会保障支出等行政管理支出经济建设支出文教卫生支出服务于政府行政职能的支出包括行政经费支出和行政性投资支出国防安全支出服务于政府国防职能的支出包括国防建设费用和民兵建设支出（三）经济性质分类法转移性支出购买性支出政府在商品和劳务市场上直接购买商品、劳务的支出政府单方面、无偿的资金转移，不取得商品和劳务。购买性支出转移性支出表现形式不同购买商品或劳务价值的单方面转移国家身份不同购买者分配者影响不同直接影响生产和就业，间接影响分配结构直接影响分配结构，间接影响生产和就业。这种划分的经济意义购买支出对资源配置有直接影响，对收入分配只有间接影响，而转移支出则相反。购买支出体现的财政活动对政府形成较强的效益约束，而转移支出的效益约束较弱。支出分类的综合分析行政支出国防支出经济建设支出科、教、文、卫支出具体用途社会保障支出债务支出购买性支出转移性支出经济性质功能性质政权支出经济支出社会支出四、财政支出的形式无偿拨款方式适用于消费性支出项目—使用者为行政事业单位敞口供应方式包干使用方式有偿贷款方式适用于经营性支出项目—使用者为企业性单位在使用者真正需要偿还财政支出的资金的前提下，有偿使用方式有较高的使用效益。美国著名经济学家弗里德曼提出人们花钱的四种方式—各自具有不同的效果。弗里德曼四种花钱方式花别人钱办别人事花自己钱办自己事(1)(2)(3)(4)（五）按支出级次分类1、中央2、省3、地级市4、县5、乡第二节财政支出规模分析一、衡量财政支出规模的指标1.绝对量指标：是以一国货币单位所表示的财政支出的实际数额。2.相对量指标有三个：财政支出的经济负担率=财政支出/GDP边际支出倾向=财政支出增加额/GDP增加额财政支出的收入弹性=财政支出增长率/GDP增长率（数据P32）二、财政支出规模的变动趋势(一)西方财政支出增长的主要观点1、瓦格纳法则2、非均衡增长（梯度渐次增长）理论3、经济发展阶段的财政支出增长理论西方关于财政支出增长的经典理论瓦格纳定理瓦格纳，德国经济学家，认为一国工业化发展与本国财政支出之间存在一种函数关系，即瓦格纳法则：随着人均GDP提高，财政支出占GDP的比率相应提高。导致政府支出增长的因素分为两方面：政治因素：随工业化发展，经济中人们的交往增多，关系更复杂，需要政府把更多的资源用于提供治安和法律方面。经济因素：工业化带动城市化，人口居住密集化，由此产生拥挤等外部性问题，要求政府进行调节。说明：人均收入增加财政支出比率必然上升GbYb＞GaYa说明：随人均GDP的提高，财政支出的增长速度快于GDP的增长速度。即支出弹性大于1。GbGa－GaYbYa－Ya＞1瓦格纳法则GDPGbGaYaYb财政支出AB梯度渐进增长论（皮考克、威斯曼）又称支出替代论，如下图：替代论者的解释TYG/和平战争战后经济发展阶段论（马斯格雷夫、罗斯托）初级阶段中级阶段成熟阶段公共积累应有较大投入增长减缓投入下降投资增长回升公共消费初级阶段增长不十分明显随消费档次提高（轿车等），需政府提供配套设施与管理转移支出以确保人们的最低生活水平为目标使转移支出占GDP的比例不会增加。公共支出的目标转向教育、卫生、福利等方面，此时对社会保障和收入再分配的转移支出会大大增加。（二）世界各国的财政支出实践1、发达国家的实践（P34-P35）2、我国改革前后的实践（P36）•50-80年代西方国家推崇凯恩斯主义，财政支出无论是绝对数还是相对数，增长都相当迅速。主要的工业化国家的上升比例都超过了20%。•80年代至今财政支出的绝对额依然在继续增长，但在国民收入中的比重变化不大。05101520251930年1940年1950年1960年1970年1980年1990年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年2007年GovernmentoutlaysofUS,aspercentofGDP0500,0001,000,0001,500,0002,000,0002,500,0003,000,0001930年1940年1950年1960年1970年1980年1990年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年2007年GovernmentoutlaysoftheU.S.（Million$）来源：Economicreportofpresident,2006年份财政支出（亿元）财政收入(亿元）财政支出占GDP的比例(%)财政收入占GDP的比例（％）197819801985199019951996199719981999200020011122.11228.82204.33083.66823.77937.69233.610798.213187.6715886.518902.581132.261159.932004.822937.106242.207409.998651.149875.9511444.0813395.2316386.0430.9627.2024.5916.6311.6711.6912.4013.6016.0717.7719.7031.225.722.415.810.710.911.612.613.915.017.1财政收入、财政支出比例变动情况对照表来源：2006年中国统计年鉴0.05.010.015.020.025.030.035.040.045.01950195519601965197019751980198519901995200020051952-2005中国财政支出占GDP比例(%)三、影响财政支出规模的因素（一）经济因素（二）政治因素（三）社会性因素（一）经济因素它主要指经济发展水平的提高引起的财政支出规模的增长。关于经济发展水平对财政支出规模的影响，马斯格雷夫和罗斯托的分析具体说明了不同经济发展阶段对财政支出规模和结构变化的影响。1、税基扩大2、累进税率3、公债发行规模扩大（二）政治因素1、政府职能的扩大。2、经济体制的选择。对财政支出规模的影响可从我国改革前后财政支出变化中得以验证；3、政局是否稳定或是否存在非正常事件。正如前面皮考克和威斯曼所分析的那样，遇到突发事变如战争（对内对外）财政支出必然增加；4、政体结构和行政效率。若一国行政机构臃肿，人浮于事，效率低下，经营开支必然增多。（三）社会性因素指人口状态、文化背景等因素。发展中国家人口基数大，增长快，相应的教育、保健以及救济贫困人口的支出压力更大；一些发达国家出现人口老龄化问题，公众要求改善社会生活质量时，也会对支出提出新的需求。第三节财政支出结构分析一、我国财政支出结构的一般分析二、影响财政支出结构的因素分析一、我国财政支出结构的一般分析（一）用途结构分析（二）经济性质结构分析（三）级次结构分析（P39）0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%195519651975198019851990199520002005经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出（四）职能结构分析二、影响财政支出结构的因素分析（一）政府职能及财政资金供给范围（二）经济发展水平（三）政府在一定时期的社会经济发展政策（四）国际政治经济形势第四节财政支出效益与绩效评价一、财政支出效益的一般方法二、政府采购制度一、财政支出效益的一般方法（一）财政支出效益的内涵所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系。所费就是物化劳动和或劳动的消耗和使用；所得就是有目的的实践活动所得到的有用效果。政府的支出与微观经济主体支出效益存在着重要的差别：两者计算所得和所费的范围不同。。两者的选优标准不同。（二）财政支出的效益评价方法1、“成本—效益”分析法2、最低费用选择法3、公共定价法（一）成本—效益分析法成本—效益分析：通过比较不同支出方案的成本—收益率，选择最优支出方案的过程。适合于经济性支出项目。投资项目的净社会效益（选择最优的依据）计算项目净社会效益要求进行项目“成本流”和“效益流”的对比分析。净社会效益的计算公式：NSB=PV(B－C)净社会效益=现值（收益－成本）NSB=N∑t=0Bt(1+r)tN∑t=0Ct(1+r)t式中：r代表贴现率；t代表年限；N代表核算期如果NSB＞0，该项目可行，如果NSB＜0该项目不可行。成本－－效益分析法实施步骤1.设计备选方案2.计算各方案的成本－－收益率3.根据净收益率进行排序4.选择1)根据成本－－收益率由高到低选择；2)净社会收益非负数；3)根据可利用的资源数量确定中选项目的数量。（二）最低费用选择法：适用于军事、政治、教育、文化、卫生等非经济性支出项目。其效益不能用货币来度量。实施步骤：1)确定支出目标值－－应该是唯一的确定值；2)设计备选方案；3)计算各方案所耗费用数；4)在可以实现既定目标值的前提下，费用最少的方案中选。举例：目标培养10000名农学专业大学生方案成本顺序新建农学院征地、建校舍、聘教师和管理人员4扩建现有农学院扩建校舍、增聘教师3举办电大农学专业增添电教设备、聘教师等2举办自考农学专业组织辅导、考试等1备选方案应无差别地实现同一目标（三）公共定价（劳务收费）法：通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，达到提高财政支出效益的目的定价水平高价平价低价免费相对于市场价格定价方法平均成本定价法二部定价法负荷定价法公共劳务定价（收费）水平QPODSQ1平价Q2高价Q3低价Q4免费二、政府采购制度（一）政府采购的内涵及特点（二）政府采购的运行机制（一）政府采购的内涵及特点1、内涵：政府采购是指各级政府及其所属机构（行政事业单位）为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政监督下，以法定的形式、方法和程序，对货物、工程或服务的购买。2、政府采购的特点（1）政府采购资金来源的公共性（2）政府采购的非营利性（3）政府采购规模巨大，对象广泛性（4）政府采购具有较强的公共管理性（规范性）（5）政府采购的政策性（6）政府采购的公开性（二）政府采购的运行机制1、主管机构2、法律体系：2003年1月1日，我国施行《政府采购法》。3、采购模式（1）集中（2）分散（3）半集中半分散提出计划审查汇总行政事业单位上级主管部门财政部门自审货物筹查工程资拨服务金款政府采购中心招验标收供应商我国政府采购的资金运作程序