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1第三章会计循环本章结构分录与记账试算与调整结账与编表上海财经大学会计学课件会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。23会计循环会计循环流程会计凭证会计凭证的作用原始凭证种类填制审核4会计分录简单分录-----只有一借一贷的对应关系复合分录-----一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系记账凭证分类通用记帐凭证------不分收款、付款、转帐业务，全部采用一种格式专用记帐凭证------按收款、付款、转帐业务分别采用收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种格式审核会计分录释例5记账与账簿（一）帐簿的作用账簿账簿的分类按用途分类日记帐-----常见的日记帐有现金日记帐、银行存款日记帐等分类帐备查登记簿----例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。按形式分类订本式活页式卡片式6账簿的设置与登记日记账的设置与登记现金日记账银行存款日记账分类账的设置与登记分类账的作用总分类帐明细分类帐统制帐户----具有明细分类帐的总分类帐关系-----总分类帐余额应等于其明细分类帐各子目余额之和,两者具有统制和被统制的关系记账记账与账簿（二）7试算（一）试算表的用途1.验证会计记录下计算有无错误。2.便于编制会计报表。3.粗略显示财务状况和经营成果。格式企业名称试算表年月日账户名称借方余额贷方余额合计8试算（二）试算表编制方法试算表依据的原理——借贷复式记账法的基本规则试算表的缺点1.借贷同时遗漏。2.借贷同时重复记账。3.借方或贷方发生同数的错误。试算表编制实例9试算（三）查找错误(试算表借贷不平衡时)可能出现的错误编试算表时出错。确定账户余额时出错。分类账记录出错。10试算（四）查寻错误的一般方法以与原来加总的相反方向，加总各栏，以验证试算表的加总。加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数。逆查。①（重新加总）②核对余额③（验算余额）④核对记账过程⑤（核对记账凭证）11划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。错误更正12补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正。错误更正13会计期间会计年度配比收入和费用的收支期间与归属期间1.收入和费用的收支期间2.收入和费用的应归属期间3.收入和费用的收支期间与应归属期间的关系会计确认基础14现金制——又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收入和费用，以款项的实际收付作为标准。应计制——又称权责发生制或应收应付制。它确定本期收入和费用，以应收应付作为标准。现金制和应计制的比较就账项调整而言就计算盈亏来说实例现金制和应计制15期末账项调整的必要性主要为了正确反映经营成果。也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关。期末结账时应予调整的项目(例题)应计项目——应付费用、应收收入递延项目——预付费用、预收收入估计项目期末帐项调整16应收款项的坏账损失设置“坏账准备”账户（资产抵销账户）坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账款。为了更好地配比，并非放弃索款的权利。举例估计项目17固定资产折旧每年折旧额=三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限设置“累计折旧”账户（固定资产抵销账户）举例估计项目估计使用年限估计残值成本-18结账与编表工作底稿:多栏式草表、并非永久性记录；用途：便于编制财务报表。便于编制调整分录。便于编制结帐分录。便于编制中期报表。自行验证发现错误。19工作底稿工作底稿的内容及格式工作底稿的编制方法实例行次账户名称调整前试算表调整调整后试算表利润表资产表借贷借贷借贷借贷借贷20结账（一）结帐含义两类账户：虚帐户、实帐户虚帐户的结清（一）计算虚帐户余额（二）编制结帐分录（记住结账分录的通用形式）（三）记账（四）结清“本年利润”账21结账（二）实帐户的结转（一）月终结帐时（二）年度结帐时结账后试算表用途便于验证账户余额便于编制报表编制22报表分类按采取的形式分类按服务对象分类按编报时间分类按编报的单位分类编制会计报表（一）23报表编制要求三大基本报表资产负债表利润表现金流量表编制会计报表（一）24报表附注与附表的作用报表附注内容所采用的主要会计处理方法会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响编制会计报表（二）25非常项目财务报表中有关重要项目的明细情况或有事项期后事项其他有助于理解和分析报表需要说明的事项财务报表附表编制会计报表（二）谢谢大家！26