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第2章课后练习题（二）答案1．某企业2009年2月份，销售给一般纳税人货物，填开增值税专用发票的销售金额为7，354，891元，另开发票折扣85，000元，同时向购买方收取运输装卸费6，300元，延期付款利息15，000元，包装费2，000元，为销售货物收取包装物押金50，000元，单独记账核算。另据资料，这笔包装物押金将不再退还。2月份，购进货物，增值税专用发票上注明并按照规定可抵扣的税款为1，573，240．2元，增值税税率为17%，则该企业2月月应纳增值税为多少？（特殊销售方式下的销售额的确定）解：进项税=1573240.2(元)销项税=[7354891+（6300+15000+2000）/（1+17%）]*17%+50000/（1+17%）*17%=1260981.90(元)该企业2月月应纳增值税=销项税-进项税=1260981.90-1573240.2=-312258.3(元)2．某企业2009年4月销售货物给一般纳税人，填开增值税专用发票的销售额5，645，007元，其中，经营粮食、食用植物油2，534，068元；企业经营粮食、食用植物油和糖食品收入，但账面上收入划分不清的为401，402元。购进货物增值税专用发票上注明并按规定可以抵扣的税额为507，341．2元。试计算该月企业应纳增值税额。（企业兼营不同税率货物的规定）解：进项税=507341.2(元)销项税=2534068*13%+401402*17%+(5645007-2534068-401402)*17%=1245990.5(元)该月企业应纳增值税额=销项税-进项税=1245990.5-507341.2=738649.3(元)3．某商场为增值税一般纳税人，2009年8月份发生以下购销业务：（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别是为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额为18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装一批，取得含税销售额为38万元，同时，将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6，500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元要求：计算该商场2009年8月份应缴纳的增值税（特殊方式销售下的销售额的确定、视同销售方式下销售额的确定）解：(1)进项税=34000+61200=95200(元)(2)销项税=180000*17%=30600(元)（3）销项税=（380000+17800）/（1+17%）*17%=57800（元）（4）销项税=6500/（1+17%）*20*17%=18888.9（元）该商场2009年8月份应缴纳的增值税=销项税-进项税=（30600+57800+18888.9）-95200=12088.9(元)4．A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2009年12月份发生有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元，增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款已付。（2）B公司从A企业购进电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元，增值税45．9万元。B公司以销货款抵扣应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元，增值税15．3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元，调试费收入2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35．03万元（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。要求：计算A企业2009年12月份应缴纳的增值税计算B公司2009年12月份应缴纳的增值税（免税农产品的抵扣、进项税额的转出等)解：A企业的进项税=306000+3400=309400（元）A企业的销项税=459000+（93600+23400）/（1+17%）*17%=476000（元）A企业2009年12月份应缴纳的增值税=销项税-进项税=476000-309400=166600（元）B公司的进项税=300000*13%+30000*7%*（1-40%）+459000=483，360（元）B公司的销项税=306000+350300/（1+13%）*13%+2983500/（1+17%）*17%=779，800（元）B企业2009年12月份应缴纳的增值税=销项税-进项税=779800-483360=296，100（元）5．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5．85万元（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29．25万元（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10．2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输公司的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业2009年5月份应缴纳的增值税税额解：（1）销项税=80*17%+5.85/(1+7%)*17%=14.45(万元)(2)销项税=29.25/(1+17%)*17%=4.25(万元)(3)销项税=20*（1+10%）*17%=3.74（万元）(4)进项税=10.2+6*7%=10.62(万元)(5)进项=（30*13%+5*7%）*（1-20%）=3.4(万元)企业2009年5月份应缴纳的增值税税额=销项税-（进项税-进项转出）=(14.45+4.25+3.74)-(10.62+3.4)=8.42(万元)6．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年2月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批并取得增值税专用发票，发票上注明价款、增值税款分别为200，000元和34，000元。原材料已验收入库。（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3，000元增值税税额510元。工器具已验收入库并部分投入使用。（3）外购办公用品消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1，000元，增值税税额170元。办公用材料直接音乐会办公科室使用（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4，680元。该台设备已投入使用（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50，000元，该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。（6）销售自制机床2台，并向购货单位开具普通发票，价税合计351，000元（7）对外提供设备维修劳务，取得含税收入2，340元该厂取得的法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证。要求：根据税法规定，计算该厂本月份应缴纳的增值税税额解：（1）进项税=34000(元)（2）进项税=510(元)（3）进项税=170(元)（4）从价税合计来看，是收到的普通发票，不予抵扣。（5）进项转出=50000*17%=8500(6)销项税=351000/（1+17%）*17%=51000(元)（7）销项税=2340/（1+17%）*17%=340(元)该厂本月份应缴纳的增值税税额=销项税-进项税=(51000+340)-(34000+510+170-8500)=25160(元)7．某涂料厂系增值税一般纳税人，2009年2月份发生下列经济业务：（1）购进化工厂原料一批，取得增值税专用发票，价款100，000元，增值税税额17，000元；化工原料已验收入库存并部分地投入使用。在购货进程中支付运输费用2，400元，其中，运费1，950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元，已取得运输部门运费发票；（2）购进包装物一批，取得普通发票，发票所列金额为5，300元，该批包装物已运达企业；（3）销售甲种涂料2，500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额150，000元，同时收取包装物押金29，250元，并单独设账核算；（4）没收逾期包装物押金23，400元，已入账核算；（5）为粉刷办公科室、车间、从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶；该厂取得的法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证。要求：根据税法的有关规定，计算该厂本期应缴纳的增值税税额。解：（1）进项税=17000+（1950+50）*7%=17140（元）（2）普通发票不予以抵扣（3）销项税=150000*17%=25500（元）（4）销项税=23400/（1+17%）*17%=3400（元）（5）销项税=150000/2500*20*17%=204（元）该厂本月份应缴纳的增值税税额=销项税-进项税=（25500+3400+204）-（17340）=11964（元）8．某果品公司（一般纳税人）2009年10月份购销情况如下：（1）从南方果品公司（一般纳税人）购进水果一批并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为200，000元，26，000元。水果已运抵公司，货款已转账付讫；（2）从果农手中收购水果一批，填具的收购凭证上列明的收购金额为80，000元，支付运输费用1，000元，已取得运输部门开具的运输发票，水果已运抵公司，货款已付讫；（3）购进经营用包装材料，低值易耗品一批，取得的增值税专用发票上注明价款3，000元、税款510元。货物已运抵公司，货款已付；（4）购进办公设备1台，取得的普通发票上列明的金额为23，400元。该台设备已运抵公司并投入使用；（5）批发销售各类水果，取得含税销售额350，000元；零售各类水果，取得零售收入113，000元；（6）因管理不善，致使库存的上月购进各类水果发生非正常损失，账面实际成本共计14，350元，其中，从果农公司（一般纳税人）购进的水果10，000元，从果农手中收购的水果4，350元，损失水果分摊的运费金额465元；该公司上月和本月购进的应税货物均取得法定的扣税凭证，并且在货物购进的当月通过主管税务机关认证。要求：根据税法规定，计算该果品公司本月应纳增值税税额。解：（1）进项税=26000（元）（2）进项税=8000*13%+1000*7%=1110（元）（3）进项税=510（元）（4）普通发票不予以抵扣进项税（5）销项税=350000/（1+13%）*13%+113000/（1+13%）*13%=53265.49（元）（6）进项转出=10000*13%+4350/（1-13%）*13%+465/（1-7%）*7%=1985（元）该果品公司本月应纳增值税税额=销项税-进项税+进项转出=53265.49-(26000+1110+510-1985)=27630.49(元)9．某生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批取得增值税专用发票，发票中注明的价款，增值税税款分别为160，000元、27，200元，发生运输费用1，500元，其中，运费及建设基金1，300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。材料已验收入库，货款及运费已转账付讫。（2）购进生产用辅助材料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款，增值税税额分别为40，000元、6，800元。货款已付，材料已验收入库并部分地投入使用。（3）购进建筑材料一批并取