生产成本控制财务管理制度

生产成本控制财务管理制度第一章总则第一条为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作：1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。8、提高固定资产使用率，降低固定成本。第二章部门分工和岗位设置第三条生产部门：负责统筹、跟踪和控制生产，定期组织评估生产设备产能，制定工人生产计件工价和承包生产工价，每月月末盘点在产品，办理入库、领料和退料工作，核算计件工人工资，建立消耗台账和产品生产台账，核算各品种成本。第四条工程技术部：负责制定《生产通知单》和《成本预算表（部分内容）》。第五条品管部：负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。第六条财务管理部负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。第八条主要岗位职责：产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计，管理责任是厂长，厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用，应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。第三章入库与领料管理第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采取“假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采取“假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。第十条车间领料:由车间主任（厂长）审批，由领料人和仓管员签字确认后，原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库；出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。第十二条车间生产入库：是指公司车间生产的产品。第一步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。第十三条公司入库单联次、传递：财务记账联：成本会计持有承包结算联：承包生产者持有仓管员：仓管员开具入库单，并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”存根联：仓管员持有车间统计联：车间统计员持有第十四条车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。第一步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。第二步：仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据，确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的，还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。第四步：出库单财务手续：“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。第十五条公司出库单联次、传递：财务记账联：成本会计或采购会计持有承包结算联：承包生产者持有仓管员：仓管员开具出库单，并呈送以下人员。出库单要注明是“自产”还是“承包”存根联：仓管员持有车间统计联：车间统计员持有第十六条退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库；200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。第四章成本预算第十八条成本预算包括以下内容：1、原辅材料消耗标准预算：是指每生产1单位产品计划消耗多少原辅材料。2、变动费用预算：是指每生产1单位产品计划产生多少费用，该费用随着产品数量的增加而增加，如：计件工资（包括承包工资）、水电费等。3、固定费用预算：固定费用包括资产折旧费与制造费用（是指与生产间接关联的费用），该该费用不随产品数量的增加而增加，如：生产管理人员工资等。第十九条生产库存或以定单生产的都要进行成本预算，以利于成本控制分析（利于出材率计算和分析）。第二十条成本预算责任分工：预算表格附后1、工程技术部：负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。2、财务管理部和生产部门：由生产部提供设备产能分析，具体由财务管理部负责编制。第二十一条成本预算统一使用财务管理部设置的《成本预算表》表格，具体流程如下：第一步：工程技术部在下发《生产通知单》时，同时按照以上分工编制《成本预算表》，即编制原辅材料消耗标准预算和变动费用预算，并将《生产通知单》和《成本预算表》传递给生产有关人员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。第二步：成本会计按照以上分工编制《成本预算表》，即编制固定费用预算。第三步：车间统计员每次收到产品入库单时，必须按照以下两种情况，及时核算成本：1、以定单生产形式的：自产品入库后三天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。2、以生产库存形式的：自产品入库后六天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。第四步：成本会计收到产品入库单后，必须跟踪、协调和指导车间统计员的成本核算工作，并根据实际情况向上级反馈。同时要根据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的成本核算数据，自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制，并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。第五章消耗统计和生产统计第二十二条车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信息”：根据材料进行分类，每类材料建立一个工作表。序号材料名称数量单位上期库存本期领料本期库存本期消耗备注说明：1）作用：对物资进出车间进行数据化管理，以真实核算成本。2）上报：每旬上报。3）上报对象：成本会计。4）对账：每旬由生产统计员与成本会计核对“本期领料”，每月终了对领料、库存和消耗的数据全部进行核对确认。5）盘点：每月月终对车间的库存材料要进行盘点。根据盘点数和上期库存数、本期领料数，可以推算出“本期消耗”数，而“本期消耗”数一定要等于产品成本核算表的“实际消耗”数，如果出现不符，则要查明原因。第二十三条车间统计员根据入库单、出库单（领料单）和各道工序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”（简称：薪资结算簿）：员工姓名：工序：工号：产品名称：结算时间：领料记录完工纪录和标准消耗计算超耗薪资结算领料日期材料名称单位数量单位完工数单耗合计数量单价金额工价小时金额合计说明：1）作用：细化成本控制、正确核算工人薪资。2）上报：每月上报。3）上报对象：次月4日上报成本会计或薪资核算员。4）对账：每月与成本会计核对确认，工人发现差错直接与生产统计员核对。5）分类：分为自产薪资结算簿和承包薪资结算簿，该簿是计件计时和承包生产结算薪资的主要依据。第二十四条车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信息”：工序单位完工数量产能数量差异数设备利用率合计第二十五条车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核算细化信息”：尚未入库的产品不在此表反映。序号材料名称材料单位品种1入库：品种2入库：合计标准消耗标准消耗小计实际消耗标准消耗标准消耗小计实际消耗实际消耗超耗合计荒料大板辅料计件工资承包工资电费水费用折旧制造费用说明：1）作用：正确、真实和细化成本核算。2）上报：每天和每月上报。3）上报对象：每天上报生产经理、总经理并向员工公示，次月4日上报成本会计。4）对账：每月与成本会计核对确认。5）要点：此表是成本核算最重要的表，必须每天逐笔详细登记。此工作量大，但采用该统计式的成本核算方法，将有利于成本真实核算成本，有利及时发现成本偏高的“症状”并对症下药解决问题。第六章生产交接第二十六条上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录：第一步：各道工序生产完工后，上道工序生产人员填写交接表并签字确认。第二步：质检员检验产品质量，做好标示（唛头），并在交接表上签字确认。第三步：下道工序根据交接表纪录的数量进行验收，并在交接表上签字确认。第二十七条交接表是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由车间统计员负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。第二十八条交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据，车间统计员必须妥善保管；交接表由车间统计员统一保管、发放，自产用和承包用交接表必须分开发放和管理。第二十九条交接表联次、传递：承包结算联：承包生产者持有,凭此联结算承包工资上道工序生产人员：上道工序生产人员开具交接表，并呈送以下人员。交接表要注明是“自产”还是“承包”。存根联：上道工序生产人员持有车间统计联：车间统计员持有,凭此联计算计件工资和承包工资验收联：下道工序生产人员持有第七章工价和计件工资管理第三十条工价包括计件工价和计时工价，工价标准由生产管理中心制定，会同财务管理中心和人力行政管理联合审核，经总经理审批后执行。第三十一条计件工资由车间统计负责核算、经办，由薪资专员负责审核，由成本会计负责复核，并经有关领导审核审批后统一发放。第三十二条车间统计员每月终了三天内，根据有关入库单和交接表计算应付承包工资，并经生产有关领导确定后上交成本会计。第八章承包生产结算第三十三条承包生产每次完工后30天内结算承包工资，具体流程是：承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。第三十四条财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后，三天内上报老板审批，并通知承包者。第九章盘点和对账第三十五条每月最后一天生产管理中心要组织各车间进行盘点在产品，盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中心给成本会计。在产品是指库存在车间的所有物质，包括尚未使用的原辅材料、包装物，以及未完工的半成品和已经完工但未入库的产成品等。第三十六条财务管理中心根据时间安排主动参与监盘，有的工序可以放弃监盘。第三十七条盘点一般流程：第一、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在产品并登记在在产品盘点表上。第二、