《会计学基础实训》指导书

《会计学基础实训》指导书保险职业学院保险管理系黄建中编写一、编制说明为指导本课程的实训教学，实现课程的教学目的，特制定本计划，就实训教学的目的、方式、内容与时间安排、要求和考核做出规定。二、实训教学目的锻炼学生利用所学会计学的基本理论、基本方法和基本技能处理企业日常发生的经济业务、编制会计报表、利用会计信息的实际操作能力，实现课程教学中理论与实践的有机统一。三、实训教学内容与时间安排序号教学内容时间安排一准备4学时二建账10学时三填制记账凭证16学时四登账8学时五六七结账与对账编制报表总结4学时10学时4学时合计56学时四、实训教学内容第一章第二章单项模拟实训第一节账户与复式记账第二节原始凭证填制与审核第三节记账凭证填制与汇总第四节会计账簿设置与登记第五节更正错账第六节成本计算第七节会计报表编制第八节会计档案整理与保管第三章综合模拟实训第一节记账凭证账务处理程序第二节科目汇总表账务处理程序第一章会计模拟实训的目的是全面培养学生的识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表以及经济活动分析能力。通过会计模拟实训，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法二、会计模拟实训的一般要求(一)会计模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，对每次实训要做到有计划、有控制、有指导、有实训成绩、有实训讲评。教师对实训课要像上正课一样，不得(二)对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。1.(1)(2)(3)学生在进行会计模拟实训时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真,以一个会计人员的身份参与实训。2.(1)(2)(3)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制(编制)(4)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝(黑)墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)(5)会计凭证、会计账簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得(6)会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成三、会计模拟实会计模拟实训的整个过程可分为准备阶段、实训操作阶段和总结阶段。(一)1.实训指导教师应指导学生学习《会计学基础实训教程》，让学生明确各个实训的目的、2.(二)每次实训都应在实训指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各次实训任务。实训1.开账，即建账，根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记2.3.登账，根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记日记账、明细分类账和总分类账。4.结账与对账。月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账的5.编制报表。月终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户6.(三)学生操作1.学生撰写实训总结报告(主要谈实训的收获)2.3.单项实训根据课程进度安排，如教师上完账户与复式记账一章，应安排一定时间作账户与复式记账的单项实训，其他类推。会计综合实训须在学生学完《会计学基础》全部课程后，单独安排一周时间。一周时间大致可这样安排：准备阶段半天，实训操作5天，总结半天。会计实训是财会专业学生的必修课，实训成绩单独考核。实训成绩的考核分为合格和不1.2.3.4.5.学生实训操作出现二处不合上述要求的，实训成绩作合格处理；出现三处或三处以上合上述要求的，实训成绩作不合格处理。第二章第一节一、内容提要账户是根据会计科目开设在账簿中的户头。在账簿中开设账户是为了分类、连续地记每个账户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。通过账户既能对经在会计实务中，账户的具体结构有各式各样的，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。账户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、账户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为分类账户、二级账户和明细分类账户三大类。账户根据其用途和结构不同，可以分为盘存账户、资本账户、结算账户、集合分配账户、跨期摊配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、计价对比账户和调整复式记账是指在账簿中登记经济业务的记账方法。其基本特征是：对每一项经济业务和都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，借以全面地反映会根据记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等方面的不同，复式记账可分为增减记在会计实务中，企业会计核算一律采借贷记账法是以资产和权益的平衡关系为理论基础，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有二、(一)本单项模拟实训的主要目的是：明确账户的核算内容和基本结构，熟悉借贷记账法的记(二)1.2.3.(三)1.账户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。应根据规定的会计科目在账簿中开设总分类账户，根据会计科目划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级账户和明细分类账户。在账户的运用中应首先掌握账户的属性。账户有两个基本属性：一是决定账户性质的属性，即账户反映的经济内容；二是决定账户使用方法的属性，即账户的用途和结构。在账户运用时，应首先考虑该账户的经济内容，也就是说该账户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些账户进行反映?其次，要注意该账户的用途和结构，也就是该账户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方?在账户的运用中还应正确处理个别与整体的关系。从个别来看，每个账户是分别从不同角度来记录和反映企业生产经营活动的某一方面或某一环节，它们都分别反映着特定的经济内容，只能在一定情况下使用，不能相互替代或混淆。从总体来看，企业的生产经营活动是一个有机整体，因此，作为记录和反映经济业务的账户也并不是彼此孤立的，它们相互联系、相互依存，形成一个完整的账户体系。有些账户之间有着固定的对应关系，而有些账户之间在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。账户的左方为借方，右方为贷方。登记的方法是：资产、成本和费用类账户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；(1)借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-(2)贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-账户的登记方法按方式不同可分逐笔登记和汇总登记。本单项模拟实训的目的是掌握登账的基本技能，所以应采用逐笔登记方式。具体登记时要根据所编制的会计分录来进行。首先根据会计分录所指明的账户名称找到相同名称的账户，然后再根据会计分录所指明的记账方向，把相关的金额登记在与会计分录一致的借方或贷方，要谨防错记、漏记、重记或串记。2.在会计实务中，编制会计分录主要是为了方便记账，减少记账差错，以保证账户登记的会计分录是指明每项经济业务应登记的账户名称、记账方向和记账金额的一种记录。在会计实务中，会计分录是编制在记账凭证上的。本单项模拟实训可暂不考虑使用记账凭证，对会计分(1)分析经济业务内容，确定所涉及的账户名称(包括总账和明细账名称)(2)(3)(4)编制会计分录，是对经济业务进行记录和反映的重要一环，要求做到账户、方向和金额三要素准确无误。一般来说，一笔经济业务应编制一组会计分录，可以一借一贷，一借多贷、一贷多借，也可以多借多贷。不能把多笔不同内容的经济业务合并起来编制一组会计分录，也不能把一笔经济业务任意割裂开来编制多组会计分录。具体列示会计分录时，应先借后贷，竖式排列。若为复杂会计分录，应该借项与借项对齐，贷项与贷项对齐，借贷左右错开，以3.试算平衡，就是根据借贷记账法的试算平衡公式，检查会计分录或各种账户的记录是否(1)任何一组会计分录，其对应账户之间的借项金额合计必须等于贷项金额合计，如不相等便是错误的。这是由于借贷记账法的记账规则所决定的。因此，对每笔经济业务编制会计分(2)总分类账户借方和贷方发生额是根据每组会计分录逐笔或汇总记入的，因此，全部总分(3)由于资产余额表现为账户的借方，权益余额表现为账户的贷方。根据“资产=权益”会在会计实务中，会计分录的试算平衡是分散在平时随时进行的。全部账户的发生额和余必须指出，试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确，它还有一定的局限性。如果借贷不平衡，肯定账户记录或计算有错误；如果借贷平衡，只能说明账户记录基本正确，因为有些错误，并不影响借贷双方的平衡。如在账户的借方和贷方重复记录或漏记某项经济业务，又如将某项经济业务串记了账户或某一项错误记录恰好被另一项错误记录抵销。因此，在具体操作中，会计期末还要进行账目的核对。第二节原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行账务处理。因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经自制原始凭证，是由本单位经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的凭证一次凭证是指凭证的填制手续是一次完成的，用以记录一项或若干项同类性质的经济业累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项目同类经济业务的凭证。这类凭证的填制手汇总凭证，亦称原始凭证汇总表，它是根据一定时期内，若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总而成的。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表和销货日报外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来时，以外单位取得的凭证。外来凭证都是一次凭证。如购货时取得的普通发货票、专用发货票，托运商品时取得的运单以及银行转来的收账通知等。在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是，(一)(二)(三)(四)(五)在会计实务中，财会人员一方面要填制和出具原始凭证，另一方面又要接受和审核原始凭证。原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。主要审核原始凭证的真实性、(一)本单项模拟实习的主要目的是：明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉部分有代表性的(二)1.2.(三)1.在会计实务中，财会人员外来的原始凭证有的来自外单位，有的来自本单位经办业务的部门或人员。对接受的原始凭证的审核主要应从真实性、合法性、准确性和完整性四个方面所谓真实，就是原始凭证应如实反映经济业务的本来面貌，不得掩盖、歪曲和捏造。首先，经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的；其次，经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；再次，经济业务的内容必须是真实的；最后，经济业务的实所谓合法，就是原始凭证所反映的经济业务必须符合国家政策、法令以及会计法规、制度和预算的规定。首先，不真实的原始凭证，如假发票、假收据、假车票等均是不合法的；其次，虽真实但制度不允许报销的也是不合法的，如个人因私购买物品、外出旅游而用公款报销等；再次，虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。如职工出差超标准所谓准确，就是原始凭证的文字表述和数字计算必须准确无误。首先，文字、数字的书写要清晰、工整、规范，不得潦草，不得任意自造简化字，不得任意省略；其次，人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，数字前有“￥”的，后面不再写“元”字。汉字大写金额前必须有“人民币”三字，并且，它们之间不得留有空白。再次，数量、单价与金额要计算准确无错，大小写金额应一致。最后，原始凭证必须使用钢笔或圆珠笔填写。所谓完整，就是原始凭证应具备的要素必须完整，手续必须齐全。比如，双方经办人员必须签名或盖章；发票上应该印有税务专用章和财务公章；事业、行政单位收费应该开具的是财政部门统一印制的收据；购买实物的凭证必须有验收证明或使用证明人签章；支付款项的凭证必须有收款单位或收款人的收款证明；需经领导签名批准的凭证应该有领导人的亲笔签名；填制退货发票退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证；职工因公出差，应填写正式借据，报销差旅费冲销或归还借款时，应由财会人员另开收据；经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件，若批准文件需单独保管，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号；购买的是专控商品，除了必须通过银行转账、取得汇款凭证、销货发票、本单位验收或使用证明外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签发的批文。凭证进行全面的、认真的、严格的审核。经过审核，对符合要求的，应及时办理会计手续，并据以进行账务处理。对于不真实、不合法的原始