第八章 公共收入理论(王)

第八章公共收入理论（政府融资理论）第一节、公共收入及其原则第二节、税收：公共收入的主要形式第三节、公债：有偿性公共收入第四节、公共收入的其他形式第一节、公共收入及其原则一、公共收入含义公共收入就是政府为了履行其职能而取得的所有社会资源的总和。公共收入的基本问题就是如何把政府提供公共产品或服务的成本费用恰当地分配给社会成员公共收入的类型：世界各国的公共收入结构大体相同，只是各部分的比重不同而已。按收入形式分为税收收入、债务收入与其它收入；其它收入可分为国有资产收入、行政服务收费收入等等按来源的所有制结构分类；按来源产业分类。项目数额（亿元)增长(%)全国总收入其中：中央本级收入地方本级收入税收收入非税收入1037405130652434897201402024.820.829.122.641.72011年我国财政收入情况：税收项目税额（亿元)增长（%）1.国内增值税24267152.国内消费税693614.23.营业税1367922.64.企业所得税1676030.55.个人所得税605425.26.进口货物增值税1356029.37.关税255926.28.车辆购置税204414.19.印花税43819.410.城市维护建设税277747.211.地方小税种土地增值税206361.3房产税110223.3耕地占用税107220.6契税276412.1最近十年财政收入的规模及其变化年份财政收入GDP占比%增长速度%200013395.2399214.613.517.05200116386.04109655.214.922.33200218903.64120332.715.715.36200321715.25135822.816.14.87200426396.47159878.316.521.56200531649.29183084.817.319.90200638760.20211923.518.322.47200751321.7249529.919.932.41200861330.3531404520.419.5020096847734090320.0811.7020108308039798320.8721.30201110374047150022.0024.80-60-40-20020406080100120135791113151719212325272931333537394143454749515355575961财政收入占国内生产总值的比重(%)增长速度(%)1950年以来财政收入占国民收入的比重西方高收入国家平均45%中等收入国家平均34%下中低等收入国家平均31%前述的比重中只是预算收入的占比，如果按预算内外收入+社会保障金金收入，我国在2007年的比重已经达到27.6%二、公共收入的原则（一）、公平原则1、支付能力原则—即政府所提供物品及服务的成本费用的分担，要与社会成员的支付能力相适应。支付能力原则的一个最大优点是如果执行得好，可以达到一个相对公平的状态。问题是：不容易测度社会成员的支付能力例如税收按支付能力原则去征收时：税额应根据纳税人的支付能力进行分配，税收份额的分配问题与个人从政府活动中的获益无关。横向公平：具有同等经济能力（或收入）的个人每年应缴纳同等数额的税款。纵向公平：经济能力不同的人按照某种集体选择的公平标准缴纳不同数额的税款。真正达到横向公平和纵向公平其实是非常困难的。例如，年收入相同的单身母亲和单身女人应纳相同的税吗？同样的税率对不同收入水平的人来说是公平的吗？基于支付能力：客观说：1.按收入多少征税2.按财产多少征税3.按消费多少征税主观说：1：均等牺牲，也称等量绝对牺牲—即要求每个纳税人因纳税而牺牲的总效用相等；2：比例牺牲，也称等量比例牺牲----即要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用与其收入成相同的比例；3：最小牺牲，也称等量边际牺牲，即要求社会全体因纳税而蒙受的总效用牺牲最小。2、受益原则为政府提供的商品和服务提供资金的方式应与居民从政府提供的服务中获得的收益相适应。受益原则的一个最大优点是，如果执行得好，可以使居民纳税的边际成本等于其边际收益，从而达到林达尔均衡，实现税收征收的最优效率。对于某些公共服务，特别是纯公共服务，很难确定不同人从中的获益。（二)、效率原则1、税收的经济效率—即税收对资源配置和经济运行机制的影响状况。这一原则旨在尽量降低税收的额外负担,增加税收的额外收益。税收的额外负担---A资源配置方面的额外负担----即因征税而导致私人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益。如下图所示B经济运行机制方面的额外负担-------即征税对市场经济运行发生了不良影响，干扰了私人消费和生产的最佳决策。P0P1TOQ1Q0S1S0AE’E税收的额外负担撒切尔夫人征收人头税为什么遭到失败？撒切尔夫人1980年上台以来，创造了一个“撒切尔时代”。但她从1990年4月1日起，在英格兰和威尔士实施以人头税取代房产税的方案，这对几千万人口的英国来说，会有上百亿英镑的收人。撒切尔夫人把这样一笔巨额税从富人身上转到穷人身上收取，目的是强制穷人多干活，降低所得税，鼓励富人多投资。由于改征人头税，包括著名的白金汉宫在内的皇室房产共计省下30万英镑的住宅房产税。形成强烈对比的是，150名仆人过去住在皇宫里自然不必负担住宅房产税，而1990年都要交纳人头税。且不说无房的一般市民，就是住公房的警察、文职军人及学生也都大大吃亏。于是千百万人拥向街头，狂呼“玛格丽特下台”，伦敦的反人头税集会演变为数十年来最严重的暴乱，撒切尔夫人的政治声望因此直线下降，最终被迫从唐宁街10号黯然离去。消除额外负担的措施：尽量保持税收中性。税收中性是指：（1）政府征税使社会付出的代价应以征税额为限；（2）政府征税应避免对市场机制产生不良影响，特别是不能代替市场而成为资源配置的主导力量税收的额外收益：征税一方面满足了政府公共支出的需要，另一方面，也把政府的意图体现在税收制度和政策中，达到了调节或稳定经济的目的。增加税收额外收益的措施：重视税收的经济杠杆作用，区别不同情况不同类型，采用适时灵活有效的差别手段，保持物价稳定或充分就业目标等宏观经济目标的实现。2、税收收入本身的效率原则这个主要是考查税务行政管理方面的效率，旨在降低征收成本在税收收入中的比重。税收成本有广义和狭义之分。狭义的税收成本就是指税收的征管费用，专指税务机关为征税而发生的各种行政管理费用。广义的税收成本除了税收征管费用之外，还包纳税人按照税法规定纳税过程中支付的费用。这个也叫税收的奉行费用或隐蔽费用。降低税收成本的措施1、利用先进科学的方法管理税务，防止税务人员的贪污舞弊行为。2、简化税制，容易理解，纳税方便，降低奉行费用3、尽量减少纳税人负担或费用分布的不公，尽可能将税收的奉行费用转化为征管费用。几种原则的比较：公平:为政府提供资金的负担分配应符合公平和支付能力观念；效率：政府融资在提高政府收入的同时，应使私人部门的效率损失最小；易于管理（征收效率）：政府融资制度应易于管理，不需要将过多的成本化在征收税款、实施并让人们遵守税法上。公平和效率目标可能会相互冲突；公平是个带有主观性的概念。一、税收与税收的特征1．定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配的活动以及形成的特定分配关系。第二节税收：公共收入的主要形式．认识该定义应把握以下几个要点1.税收是一种分配活动2.税收分配的主体是国家3.税收是为国家实现其职能服务的4.税收分配的依据是国家的政治权力5.税收分配的客体主要是剩余产品6.税收分配活动所形成的特定关系为“征纳关系”2.税收的基本特征Ａ．强制性（有的地方称为强制义务性）包含三个方面的意思：a国家征税凭借至高无尚的政治权力；b.国家征税有法律保障；c.违反税法规定将会受到法律的制裁。Ｂ.无偿性（有的地方称为非直接偿还性）包含三个方面的意思：a.税收收入进入国库就成为国家所有即发生了所有权的转移；b.国家不再直接返还给纳税人；c.国家对具体的纳税人不需要直接提供相应的服务。Ｃ.固定性（有的地方称为法定规范性）包含三个方面的意思：国家以法律形式规定了税收关系及税制要素；法律形式的相对固定性决定了税收的固定性；税收区别于其它非税方式。无偿性是核心只有无偿才要求强制；无偿和强制又要求相对固定。三者缺一不可，共同构成税收的总体特征。二、税制（税收）构成要素纳税人、征税对象、税目、税率、征税环节、纳税期限、违章处理。其中，纳税人、征税对象、税率是最基本的税制构成要素，因为任何税法都必须具备这三个基本要素，否则不成其为税法。纳税人：税法规定直接负纳税义务的单位和个人。其包括自然人和法人。纳税人又称为课税主体；纳税人与负税人有区别；税法只能规定纳税人。征税对象：是指对什么课税，亦称课税客体。征税对象决定了课税方式、征税范围和收入多少；征税对象往往决定了税种的名称；我国现行税制是按征税对象的性质分类。税率：是指税收收入与课税对象的比率，体现的是课税的尺度；也是税制（法）的核心内容。税率有三种形式：比例税率、累进税率和累退税率。几种重要的税率之关系：平均税率:平均税率（ATR）＝税收总额/税基价值边际税率边际税率（MTR）＝税收增加额/税基增加额比例税率结构：指平均税率不随税基价值变化而变化，此时，ATR=MTR。累进或累退税率累进税率结构：随税基价值的增加，平均税率最终会上升，即税基越大，平均税率越大。如所得税。累退税率结构：随着税基价值的增加，平均税率会下降。在累退收入税下，随着收入的增加，增量的税收在下降。这对勤勉工作是个奖励，但是它违背了“支付额能力随收入增加而提高”的普遍信念。税基边际税率应纳税额（全额累进）应纳税额（超额累进)速算扣除数平均税率1000以下1000-30003000-50005%10%15%1000*5%=503000*10%=3005000*15%=7501000*5%=502000*10%+50=2502000*15%+200+50=5500502005%8.3%11%我国的税种及增值税介绍：三、税收是政府取得公共收入的最佳形式其原因就在于政府获取公共收入的其他方法存在某些缺陷:政府通过大量发行纸币来获取收入会导致严重的通货膨胀；政府采取收费的方法获取收入虽然在理论上是有经济效率的，但是在实践上往往难以操作，成本过高，并且也往往有损社会公平。不能成为政府获取收入的主要手段；政府借款将使政府背上沉重的债务负担，因而数额有限。外债过多还将影响一国主权。第三节公债：有偿收入形式一、对公债的认知1、公债（publicdebtorgovernmentdebt）即公共债务，是政府以信用形式从社会上吸收资金以弥补财政赤字或需要的一种手段，是政府向社会团体、公司、个人或其他政府所借的债务。2、公债产生的两个基本条件公债的产生必须具备两个基本条件：一是公共收入不抵公共支出。二是社会上存在着可供借贷的闲置资本。2公债的特点作为财政收入的形式之一，公债具有自愿性有偿性灵活性的特点。3、公债的经济效应1)公债的资产效应2）公债的投资效应3）公债的需求效应4）公债的供给效应4国债的政策功能1）弥补财政赤字为什么？与增加税收、增发货币相比具有不可比的优势。2）筹集建设资金3）调节经济4)调节货币流通二、公债的分类1按债权人分类，公债可分为内债和外债。1）内债的债权人是本国的公民或法人，公债的发行和还本付息一般以本国货币为计量单位；2）外债的债权人是外国政府、国际金融组织、外国银行、外国企业和个人，公债的发行和还本付息基本上以外币计量。2按发行主体分类按发行主体分类，公债可分为政府部门公债和公共企业部门公债。1）政府部门政府部门公债可分为中央政府公债和地方政府公债两种。中央政府公债是由中央政府发行、使用和管理的公债。地方政府公债由地方政府发行、使用和管理的公债。2）公共企业部门公债是公共企