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中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理及审计要求孙会珍：副所长、副主任会计师注册会计师、注册资产评估师、注册造价工程师提纲•一、财务管理指引讲解•（一）项目资金使用的范围和标准•（二）项目预算的调整•（三）项目实施管理的要点•（四）项目会计核算•二、审计重点和要求中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目、项目执行单位应以项目预算为依据，严格按照预算所明确的受益对象或服务活动的范围、数量、费用标准据实列支。每一子项的实际支出和预算相比，金额之差不能超出15%。2、立项单位不得购买或修建楼堂馆所、缴纳罚款罚金、偿还债务、对外投资、购买汽车等；不得列支与项目无关的捐赠、赞助支出等，不得以任何名义从项目资金中提取管理费。3、规范资金拨付和使用程序。按项目进度将项目资金直接拨付受益对象、服务或商品的提供方，不得通过中间人转付，更不得将资金转移到其他组织留存。项目资金使用应遵守国家有关现金和银行结算的管理规定，不得出现大额支付现金、超范围支付现金、公款私存等行为，单笔在2000元以上的项目支出和劳务费及救助款的发放、应避免采用现金方式支付。4、项目资金应建立项目支出审批制度应据实列支，凭票报销，不得整笔划转。5、按规定缴纳各项税费。国寿投资中天银会计师事务所财务管理指引-项目资金使用的范围和标准中天银中央财政支持社会组织参与社会服务项目培训费国寿投资中天银会计师事务所培训费是项目执行中对受助对象开展培训所必须发生的各项费用，包括《中央和国家机关培训费管理办法》（财行[2013]523号）中规定的住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用（包括现场教学费、文体活动费、医药费以及授课教师交通、食宿等），其中交通费不包括执行单位人员及培训对象的城际间交通费。每人每天400元以内。培训讲课费（税后）按下述标准执行：“副高级技术职称专业人员每半天最高不超过1000元；正高级技术职称专业人员每半天最高不超过2000元；院士、全国知名专家每半天一般不超过3000元。其他人员讲课可参照上述标准执行。”•除发票和付款记录外，立项单位应当应当保留培训通知、培训方案及日程、师资简介及资质证明、教材讲义、会场照片、参加人员（包括姓名、单位、职务、身份证号、联系电话）、质量评估表及汇总表、培训意见反馈、培训总结、讲课费签收单、会议场所消费的原始明细单据、电子结算单等凭证。财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•专家咨询费•项目执行单位不得向参与项目执行与管理的本组织工作人员支付专家咨询费。•高级专业技术职称人员500-800元/人天、其他专业技术一般人员300-500元/人天;超过两天的，第三天及以后的费用标准，高级专业技术职称人员每人每天300-400元，其他专业技术人员每人每天200-300元。•项目执行单位应当保留能证明专家身份及能力的资料及领款人签字的专家咨询费签收单，专家咨询费签收单应包括姓名、性别、身份证号码、联系电话、工作内容和时间记录、专家咨询费金额、领取人员签字等内容。国寿投资中央财政支持社会组织参与社会服务项目中天银会计师事务所财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•劳务费•劳务费是项目执行中发生的支付给临时聘用人员的劳务性费用，包括临时聘用人员劳务费和志愿者补贴等，不包括因对受益对象进行救助而发放给受益对象的救助款和补贴，不得向参与项目执行与管理的本组织工作人员支付劳务费。•临时聘用人员劳务费标准应符合项目立项单位所在地（或项目执行地）的上年社会平均日工资，一般不超过每天150元。志愿者补贴包括餐费、市内交通费等补贴，每天不超过50元，发放志愿者补贴的不得再以报销形式列支餐费和交通费等支出。•项目执行单位应当保留工作内容和时间记录和劳务费支付表，劳务费支付表应列明领取人姓名、性别、身份证号码、联系电话、工作时间、劳务费金额、领取人员签字等内容。中天银中央财政支持社会组织参与社会服务项目国寿投资中天银会计师事务所财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•专业社工服务人员工资•开展专业社工服务活动的项目可列支本组织专门从事社工服务人员的工资性支出，专业社工服务人员是指具有社会工作职业水平证书（或大学相关专业教师、或社会工作相关专业毕业证书、或取得社会工作相关六个月以上专业培训并具有五年以上社会工作经验）并在本项目中专门从事专业社工服务的人员。•费用按次（或工作时间）计算，费用标准应不高于当地社会平均工资。外聘专业社工的服务费参照劳务费的相关规定执行。•除开展专业社工服务、心理咨询服务等活动的项目外，其他项目不得在中央财政资金中列支本组织工作人员的工资性支出。中央财政资金中列支的本组织专门从事社工服务人员的工资性支出不得超过社工服务活动资金预算总额的30%。•项目执行单位应保留社工服务人员工作时间记录（有服务对象或相关人员签字确认）、费用分摊表等资料。中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•交通费•1.范围：包括差旅费和市内交通费•2.标准：全国性组织的差旅费应参照《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知(财行[2013]531号)、《关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知》(财行[2015]497号)执行，地方组织参照地方相关规定执行。市内交通费应与开展项目相关直接相关，并经济节约。•3.列支渠道•社会服务支出：受益人、志愿者、专家的交通费•执行费用：执行单位人员交通费列支渠道不同•4、报销要求：•差旅费应参照国家有关规定执行；报销时，除票据外，报销单据中应注明出差人员姓名、出差时间、事由、起止地、费用类型等。•市内交通费报销时，除票据外，报销单据中应注明报销人员姓名、外出事由、起止地、费用类型等。中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•发放款物支出•拟发放的款物应是开展项目所必需的，包括发放给受益对象的救助款、补贴和物资，不包括开展活动的资料费等。•项目执行单位购买的、符合预算并且直接交付受益对象或捐赠给为受益对象开展服务的社会组织的、单项金额较大的资产，在明确产权归属并办理财产移交手续后，可作为发放款物支出。•项目执行单位应在预算规定的范围内，按照预算列明的种类、数量、标准、金额进行发放，保留有接收人签字的款物发放清单或接收记录、受益对象确认书、款项拨付记录。•发放款项应采用银行转账方式。中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•固定资产购置支出•A类项目中央财政资金可列支办公设备及服务设施支出。•B、C类项目的中央财政资金原则上不可列支固定资产支出，配套资金可列支开展服务所必须的服务设施支出•D类项目不可列支固定资产支出•所购置的固定资产不得超过预算规定的种类、数量标准和金额。项目执行单位应保存固定资产购置或接受捐赠的原始单据、交接或完工验收及投入使用记录。•项目执行单位购买的、符合项目预算并且直接交付受益对象或捐赠给为受益对象服务的组织的资产，可作为社会服务活动支出，对于这类资产，项目执行单位应明确产权归属并办理财产移交手续。中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•项目执行费用•中央财政资金的执行费用包括交通费、会议费、印刷宣传费；配套资金还包括其他费用。•A类项目，由中央财政资金购置固定资产（含办公设备和服务设施）和执行项目费用的支出总额不得超过5万元；•除发展示范项目以外的其他类型的项目，项目执行费用金额不得超过中央财政资金总额的8％；不足的由配套资金列支。•对在配套资金的执行费用中列支本组织人员工资的项目，执行费用不得超过配套资金总额的15％；对仅列支与执行项目直接相关的费用（未列支本组织人员工资）的项目，列支金额和比例不受限制。中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•项目执行费用-交通费•交通费是指项目执行过程中必须发生的本组织项目执行人员的差旅费和市内交通费。•差旅费应参照国家有关规定执行，全国性社会组织应参照《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》（财行[2013]531号）的要求执行，其他项目执行单位应参照地方相关部门制定的差旅费管理办法执行；报销时，除票据外，报销单据中应注明出差人员姓名、出差时间、事由、起止地、费用类型等。•市内交通费报销时，除票据外，报销单据中应注明报销人员姓名、外出事由、起止地、费用类型等。中天银中央财政支持社会组织参与社会服务项目国寿投资中天银会计师事务所财务管理指引-项目资金使用的范围和标准中天银中央财政支持社会组织参与社会服务项目项目执行费用-会议费•会议费是执行项目必须发生的会议费用，包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。•项目执行单位应本着节约原则，在规定的标准范围内，依据预算据实列支，并参照《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2013]286号）的规定进行管理，全部费用控制在每人每天400元以内。•项目执行单位应当保留会议通知、会议日程、会议材料、会场照片、相关合同（场地使用、印刷会议资料、购买会议用品等）、实际参会人员签到表（包括姓名、单位、职务、联系电话、通讯地址）、会议总结或成果、会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。国寿投资中天银会计师事务所财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•项目执行费用-印刷宣传费•印刷、宣传费是项目执行中必须发生的费用。大额的印刷宣传费用，必须签订合同，并在合同中明确印刷品名称、数量、单价和总额。另需有双方的实物验收单或出库单、入库单。•项目执行单位应本着节约的原则，依据预算据实列支印刷、宣传费。除发票和付款记录外，项目执行单位应保留相关合同（印刷、广告等）、印刷清单、印刷样品、刊登广告的媒介资料（样刊或录像）等相关资料。中天银中央财政支持社会组织参与社会服务项目国寿投资中天银会计师事务所财务管理指引-项目资金使用的范围和标准•其他费用•除执行项目所必须的、与开展项目直接相关的费用外，配套资金中的其他费用可以列支执行项目的本组织人员的工资性支出，但不得列支项目执行单位的房租、水电费、折旧等机构运行费用。中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理指引-配套资金的使用管理•配套资金应按立项申报书载明的金额及时足额投入，按申报书列明的支出类型、标准和金额使用，并由项目执行单位统一核算与管理。一般情况下，配套资金应以项目执行单位实际收到并使用的金额予以确认，未纳入项目执行单位核算与管理的收支一般不确认为配套资金。中天银会计师事务所中央财政支持社会组织参与社会服务项目财务管理指引-配套资金的使用管理•配套资金的确认•对于立项资金与申报资金有缩减的项目，配套资金金额可与立项资金同比例缩减。•对于配套的其他财政资金，应取得其他政府部门的批准文件（或协议），明确该资金性质、用途与中央财政资金相同。•对于以接受捐赠的