第六章会计凭证

第四章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递本章内容介绍第一节会计凭证的意义及种类•一、会计凭证的意义•（一）会计凭证的含义•会计凭证，简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明。填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点和基本环节，也是实行会计监督的一种专门方法。第一节会计凭证的意义及种类•一、会计凭证的意义（二）会计凭证的作用第一节会计凭证的意义及种类•一、会计凭证的意义1.可以正确及时地反映各项经济业务的执行和完成情况，为加强经济管理提供可靠的会计信息；2.能够明确经办人的责任，促使各单位加强经济管理的岗位责任制；3.能够加强对经济业务的监督检查，同时也有利于改善企业经营管理，提高经济效益；第一节会计凭证的意义及种类•二、会计凭证的种类▲会计凭证——原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证1.原始凭证的概念●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●进行会计核算的原始资料和主要依据。第一节会计凭证的意义及种类2.原始凭证的种类原始凭证按来源分类按填制方法分类按使用范围分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证通用凭证专用凭证汇总凭证第一节会计凭证的意义及种类★外来原始凭证和自制原始凭证★一次凭证、累计凭证和汇总凭证★通用凭证和专用凭证●一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填制完成。●累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。2.原始凭证的种类第一节会计凭证的意义及种类●汇总凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●通用凭证▲全国统一使用或某一地区、某一部门统一印制、统一格式和使用方法的凭证。●专用凭证▲专门用于某一类经济业务、具有特定内容和格式的凭证。第一节会计凭证的意义及种类第一节会计凭证的意义及种类限额领料单领料部门：一车间发料仓库：2号库用途：生产用2012年6月编号：021材料编号材料名称规格计量单位领用限额单价全月实用数量金额1201钢材20mm圆钢千克10005元9504750领料日期请领数量实发数量累计实发数量限额结余领料人签章发料人签章4200200200800姚用张建9300300500500姚用张建15200200700300姚用张建23100100800200姚用张建2815015095050姚用张建合计950950供应部门负责人：李甲生产部门负责人：孙钱仓库管理员：李兰第一节会计凭证的意义及种类发料凭证汇总表附领料单20份201X年6月30日单位：元会计科目领料部门原材料燃料合计基本生产成本一车间50001000015000二车间80001400022000小计130002400037000辅助生产成本供电车间700020009000锅炉车间40004000小计7000600013000制造费用一车间400400二车间600600小计10001000管理费用200300500合计212003030051500会计主管：李甲审核：孙钱制单：李四第一节会计凭证的意义及种类第一节会计凭证的意义及种类XX省增值税专用发票No.0020088发票联开票日期：201X年5月10日购货单位名称：兴业纺织品有限公司纳税人识别号：210711759117555地址、电话：铜陵皖中四路1号开户行及账号：工商银行中四支行564219密码区(略)第二联：发票联购货方记账凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额甲材料吨9050.004500.0017%765.00合计4500.00765.00价税合计（大写）X伍千贰百陆拾伍元整(小写)￥:5265.00销货单位名称：山东大力有限公司纳税人识别号：3707022774168195地址、电话：长岛市仓东路3号开户行及账号：工商银行化工路支行256130备注收款人：孙钱复核：开票人：李四销货单位：（章）4100993170第一节会计凭证的意义及种类1999年10月31日修订通过，2000年7月1日起实施的《会计法》第十四条规定：“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构”。第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：(一)款项和有价证券的收付;(二)财物的收发、增减和使用;(三)债权债务的发生和结算;(四)资本、基金的增减;(五)收入、支出、费用、成本的计算;(六)财务成果的计算和处理;(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。小链接第一节会计凭证的意义及种类在会计工作中，任何企业、单位每处理一项经济业务，如现金的收付、物资的进出、往来款项的结算等，都必须有凭证。没有会计凭证，就不能随意收付款项或动用财产物资，也不能进行账务处理。所有的会计凭证，都要有会计部门审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为经济业务已经发生或完成的证明和登记账簿的依据。想一想？企业已违反有关规定，被税务部门处以罚款和定期整改。收到的罚款通知书，属于（）A.外来原始凭证B.自制原始凭证C.一次凭证D.累计凭证E.通用凭证F专用凭证.G.通知凭证H.都不是第一节会计凭证的意义及种类（二）记账凭证1.记账凭证的概念●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来记载经济业务的简要内容，并确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。注意哦！第一节会计凭证的意义及种类2.记账凭证的种类记账凭证按适用性分类按填制方法分类按汇总方式分类专用凭证通用凭证分类汇总凭证全部汇总凭证复式凭证单式凭证按经济业务内容分类收款凭证付款凭证转账凭证第一节会计凭证的意义及种类★收款凭证、付款凭证和转账凭证★通用记账凭证和专用记账凭证★复式记账凭证和单式记账凭证★分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证2.记账凭证的种类●收款凭证是用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。是根据涉及库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。这可是最常用的分类方法●付款凭证是用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。是根据涉及库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的记账凭证。第一节会计凭证的意义及种类2.记账凭证的种类●转账凭证是用于记录不涉及库存现金和银行存款收付业务的会计凭证。是根据有关转账业务的原始凭证填制的记账凭证。●收款凭证、付款凭证和转账凭证都是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证，这类记账凭证叫专用记账凭证。●在收、付款业务不多的情况下，为了简化凭证类别，记账凭证可以只采用一种通用的格式，即将收款凭证、付款凭证和转账凭证统一为一种转账凭证的格式，名称统一称为记账凭证。这种记账凭证叫通用记账凭证。它可用以反映所有经济业务的记账凭证。第一节会计凭证的意义及种类在规模较大，经济活动数量多、种类繁的企业，为了便于分类查找，还可以按库存现金和银行存款的不同，将收款、付款凭证进一步划分，于是就产生了五种凭证格式。（1）现金收款凭证（2）现金付款凭证（3）银行存款收款凭证（4）银行存款付款凭证（5）转账凭证注意哦！第一节会计凭证的意义及种类●分类汇总记账凭证，是按经济业务的性质不同分别汇总，并反映会计科目的对应关系。如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。●全部汇总记账凭证，是不分经济业务的性质，也不反映会计科目的对应关系，而是将一定期间内编制的记账凭证全部汇总到一起。如科目汇总表。2.记账凭证的种类●复式记账凭证，是把同一经济业务所涉及的会计科目集中填制在一张记账凭证上，用以完整地反映经济业务的全貌和会计科目之间的对应关系。●单式记账凭证，是把同一经济业务所涉及的每个会计科目分别按会计科目的借方和贷方填制一张记账凭证。每张记账凭证只填制一个会计科目，一项经济业务涉及几个会计科目就填制几张记账凭证。第一节会计凭证的意义及种类经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料。收款业务付款业务转账业务收款凭证付款凭证转账凭证：。第一节会计凭证的意义及种类第一节会计凭证的意义及种类第一节会计凭证的意义及种类第一节会计凭证的意义及种类通用记账凭证第一节会计凭证的意义及种类汇总汇总汇总汇总付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证付款凭证1付款凭证2付款凭证3转账凭证1转账凭证2转账凭证3收款凭证1收款凭证2收款凭证3分类汇总第一节会计凭证的意义及种类付款凭证1付款凭证2付款凭证3转账凭证1转账凭证2转账凭证3收款凭证1收款凭证2收款凭证3科目汇总表汇总汇总汇总全部汇总第一节会计凭证的意义及种类原始凭证的特性◆主要依据经济业务的发生而产生的；◆证明经济业务存在的最初书面证明；◆凭证上既可记载数量，也记载金额；◆一张原始凭证，只反映经济业务的某一个方面（或单方面）；◆一项经济业务会涉及若干张原始凭证；记账凭证的特性◆主要依据原始凭证编制的，其功能是将原始的经济业务表达为会计语言；◆凭证上记载某项经济业务的全貌，而不是某一方面（或单方面）；◆凭证上不记载数量，只记载金额（会计分录）；◆记账凭证又可以具体分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证；小比较第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本内容通常称为原始凭证要素。主要包括：1.原始凭证名称；2.填制原始凭证日期和凭证编号；3.接收原始凭证单位名称（俗称抬头）；4.经济业务内容（含内容摘要、产品品名、数量、单价、金额等）；5.填制凭证单位名称；6.填制人姓名及经办人员的签名或盖章。第二节原始凭证的填制与审核二、原始凭证的填制方法外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方有效。如供货单位开出的购货发票，出差乘坐的车、船票等自制原始凭证，则分以下几种情况：1.经济业务完成时由经办人员填制。如“增值税专用发票”“领料单”等；2.由会计人员定期汇总填制。如“发料凭证汇总表”等；3.由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“工资费用分配表”“制造费用分配表”等第二节原始凭证的填制与审核三、原始凭证的填制要求1.记录真实。2.内容完整。3.书写清楚。4.填制及时。数字书写有讲究吗？汉字大写数字金额一律用如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写，特别是在连着写几个“0”时，一定要一个一个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，金额一律写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”或符号“—”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。大写金额数字到元或角位止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。第二节原始凭证的填制与审核四、原始凭证的审核1.合理性、合法性的审核2.正确性、完整性的审核1999年10月31日修订通过，2000年7月1日起实施的《会计法》第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应