财务报表培训课件

财务报表培训课件财务报表类型内部报表附表现金流量表损益表资产负债表财务报表的作用反映公司的财务状况及经营成果.作为公司领导层中长期经营决策的依据.资产负债表反映企业特定日期财务状况。损益表（利润表）反映企业一定时期内的经营成果。现金流量表反映企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的报表。资产负债表会计恒等式：资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。负债所有者权益资产资产负债所有者权益资产资产（按耗用期限长短划分）流动资产非流动资产概念流动资产：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内变现的资产，以及自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、应收及预付款项、存货等。非流动资产:是指流动资产以外的资产，主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。流动资产主要类别流动资产应收账款存货货币资金预付账款货币资金主要类别库存现金货币资金银行存款预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。现金或银行存款•购买原物料或机器设备•付款条件为款到发货•先付款给供应商预付账款•付款后到收货前这段时间，以预付账款挂账显示存货或固定资产•原物料入库或机器安装完毕存货的构成产成品在产品（WIP）原物料（基板、铜球、药水等）存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。应收账款产成品在产品原物料货币资金（银行存款）应收账款不同项目间的转换应收账款循环应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。CompanyLogo固定资产概念及类别固定资产电子设备运输设备其他设备机器设备房屋建筑物工具固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。固定资产折旧CompanyLogo固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况；有形磨损又称物质磨损，是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失。无形磨损又称精神磨损，是设备或固定资产由于科学技术的进步而引起的贬值。固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧。因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。固定资产折旧方法CompanyLogo折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等.计算公式如下:年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧量折旧额=固定资产原价x（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额固定资产折旧与其他项目的关系CompanyLogo固定资产折旧产成品和在产品货币资金固定资产（生产用）其他非流动资产•是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。•包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。无形资产•是指通过投资取得被投资单位的股份。•企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险长期股权投资•指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用•包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出长期待摊费用负债的概念CompanyLogo指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的分类CompanyLogo负债流动负债应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费非流动负债长期借款流动负债及应付账款概念CompanyLogo流动负债也叫短期负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。应付账款与其他科目的关系CompanyLogo应付账款原物料能源（电力）加工费请款应付账款付款银行存款赊销供应商下一循环应付账款预收账款预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。预收账款一般是在企业销售时才产生，预付账款一般是企业采购时才产生。艾柯公司的预收账款在客户那里对应的是预付账款，供应商的预收账款在艾柯公司是以预付账款反映。反之亦然。非流动性负债与长期借款非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。所有者权益所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益实收资本未分配利润实收资本与未分配利润实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。未分配利润：指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。所有者权益实收资本未分配利润•A股东占60%•B股东占40%•A出资120万•B出资80万•40万计算A股东的所有者权益=120+40*60%=144万B股东的所有者权益=80+40*40%=96万所有者权益合计=240万资产负债表各科目关系资产负债表反映的是会计期末的资产、负债和所有者权益的金额。如2012年10月31日的资产负债表反映的是2012年10月31日这个时点的资产、负债和所有者权益的状况。资产负债表里的金额都是各科目的期末余额。一般左边的资产栏是资产类科目的借方余额，右边的负债及所有者权益为科目的贷方余额。所有者权益借方贷方200银行存款借方贷方20010应付账款借方贷方100原物料（存货）借方贷方100固定资产借方贷方10资产负债及所有者权益银行存款190应付账款100存货100所有者权益200固定资产10资产合计300合计300利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。利润表2012年9月会企02表编制单位：单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入14256906.3336453979.45减:营业成本23876159.2434345336.05营业税金及附加37953.87100229.22销售费用425143.77121071.86管理费用5443586.823896819.09财务费用65157.82-37215.96资产减值损失7加：公允价值变动收益8投资收益9其中：对联营和合资企业投10二、营业利润11-101095.19-1972260.81加：营业外收入12640.0059129.04减:营业外支出132843.15129129.49其中：非流动资产处置损失14三、利润总额15-103298.34-2042261.26减:所得税费用16四、净利润17-103298.34-2042261.26五、每股收益18(一).基本每股收益19(二).稀释每股收益20企业负责人：会计机构负责人：制表人：利润表的作用（1）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力。（2）可据以解释、评价和预测企业的偿债能力。（3）企业管理人员可据以作出经营决策。（4）可据以评价和考核管理人员的绩效。利润表主要科目营业务收入营业务成本期间费用•销售费用•财务费用•管理费用营业务税金及附加概念营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。如出售PCB的收入。营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。期间费用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等。营业税金及附加反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。计算利润营业务收入营业务成本营业税金及附加期间费用利润利润表与资产负债表的关系原物料（存货）借方贷方30生产成本借方贷方3030产成品（存货）借方贷方5050营业成本借方贷方50营业收入借方贷方60应收账款借方贷方30银行存款借方贷方302销售费用（期间费用）借方贷方2利润表营业收入60营业成本50期间费用2利润总额8未分配利润借方贷方8营运能力指标CompanyLogo运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高，则运营能力越强。资产周转速度通常用周转率和周转期（周转天数）来表示。计算公式为：周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余额*计算期天数/周转额营运能力主要指标（一）应收账款周转率（二）存货周转率（三）流动资产周转率（四）总资产周转率（五）资产保值增值率存货周转率CompanyLogo存货周转率（次数）=销货成本/平均存货余额（还有一种是存货周转率（次数）=营业收入/存货平均余额，该式主要用于获利能力分析）如某制造公司在2003年一季度的销售成本为200万元，其季度初的存货价值为30万元，该季度底的存货价值为50万元，那么其存货周转率为200/[（30+50）/2]=5次。相当于该企业用平均40万的现金在一个季度里面周转了5次，赚了5次利润。照次计算，如果每季度平均销售成本不变，每季度底的库存平均值也不变，那么该企业的年存货周转率就变为200*4/40=20次。就相当与该企业一年用40万的现金转了20次利润！总资产周转率CompanyLogo总资产周转率总资产周转率，是指一定财务期间内，企业全部资产所占资金循环一次所需要的天数。它反映企业全部资产与它周转所完成的销售收入的比例关系。由此看出综合性指标的衡量要考虑经营性比率的影响。总资产周转次数=产品销售收入/资产平均总额总资产周转天数=日历天数/总资产周转次数=总资产平均占用额/平均每日销售净收入式中产品销售收入来自于损益表，资产平均余额来自于资产负债表年初数和年末数的平均数。总资产周转率是从周转率的角度评价企业全部资产的使用效率。总资源共享资产周转次数越多，或周转天数越短（总周转期越