企业财务基本知识资料

企业财务基本知识内容提要企业财务管理基本知识企业财务基本法规及会计基本要素企业财务会计报告及分析企业成本费用控制及其财务意义第一节，企业财务管理基本知识，主要介绍了企业财务管理的概念、特点、财务管理的主要内容、目标、环境，并介绍了企业财务预算的构成。第二节财务基本法规及会计基本要素，主要介绍例如企业财务有关的相关法规，如会计法、税法等，同时还介绍了企业会计“六大”基本要素的概念、特点及分类。第三节企业财务会计报告及分析，主要介绍了财务会计报告的定义、分类、企业财务会计报告反映的内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注、财务情况说明书等，此外还介绍了财务会计报告分析的内容、方法及基本分析指标。第四节成本控制及其财务意义，主要介绍了投资对成本费用、利润及资金的影响。企业财务管理的概念企业财务管理的特点企业财务管理的主要内容企业财务管理的目标企业财务管理的环境企业财务预算企业财务管理基本知识企业财务管理的概念企业财务管理基本知识财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业和各方面的财务关系的一项管理工作，是企业管理的重要组成部分。企业财务管理的特点企业财务管理基本知识财务管理的基本属性是价值管理财务管理的基本职能是财务决策财务管理的客体是资金运动的过程企业财务管理的主要内容企业财务管理基本知识筹资管理投资管理资产管理收入管理分配管理企业财务管理的目标企业财务管理基本知识产值最大化（计划经济条件下）利润最大化（市场经济条件下）资本利润最大化（市场经济条件下）企业价值最大化（现代财务管理目标）企业财务管理的环境企业财务管理基本知识经济体制环境经济结构环境竞争环境财税环境金融环境法律制度环境企业财务预算企业财务管理基本知识专项预算经营预算（包括业务发展）收支预算（包括建设投资）资金预算财务预算（总预算）企业财务基本法规及会计基本要素财务基本法规介绍会计基本要素介绍企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍会计法税法票据结算办法合同法证券法银行法企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（会计法）会计法第一章总则第二章会计核算第三章公司、企业会计核算的特别规定第四章会计监督第五章会计机构和会计人员第六章法律责任第七章附则企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（会计法）总则各单位应依法设置会计帐簿，并保证真实、完整单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（会计法）会计核算任何单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算，不能以虚假的经济事项和资料进行会计核算必须办理会计核算的经济事项单位负责人对会计报表的真实性、完整性负责企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（会计法）公司、企业会计核算的特别规定按照国家统一的会计制度确认、计量和记录企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润禁止进行会计核算的行为企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（会计法）会计监督会计人员和经济事项经办人、审批人应明确职责、相互分离、相互制约财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门依法对其进行监督企业财务应如实对上述检查部门提供会计资料企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（会计法）会计机构和会计人员各单位应依法设置会计机构、配备会计人员建立会计机构内部控制制约制度，出纳不得从事收入、支出、债权和债务的登帐、会计凭证稽核和会计档案保管对违法会计人员，吊销从业资格、追究法律责任企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（会计法）法律责任违反本法后追究法律责任，开除工作、吊销从业资格证书、罚款的相关条款附则企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式，是政府收入的重要来源。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特性企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范。企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）企业目前适用的主要税种流转税类：营业税、城建税、教育费附加所得税类：企业所得税、个人所得税资源税类：城镇土地使用税财产税类：房产税、契税行为税类：印花税、车船使用税企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）营业税营业税又称销售税，是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）城建税和教育费附加城建税和教育费附加是营业税的附加税，是根据应纳营业税税额和规定的税率来计算的。城建税的税率为5%-7%，教育费附加的税率统一规定为3%应纳税额=应纳营业税额×税率企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内对使用土地的单位和个人以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额征收的一种税。企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）房产税房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产的租金收入，向产权所有人征收的一种税。企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）企业所得税企业所得税是指我国境内企业（除外商投资企业和外国企业）或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境外的所得）征收的一种税。计税依据为应纳税所得额应纳税所得额是指纳税人每一年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。企业所得税税率为33%。其计算公式为：应纳税额=（每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目金额）×33%。企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）个人所得税个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税工资薪金所得按月分九级累进税率（5%-45%）向当地地税局交纳，；劳务报酬所得、稿酬所得、利息股息红利所得、偶然所得等按次或月向当地地税局交纳。企业财务基本法规及会计基本要素—法规介绍（税法）契税契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定的价格的一定比例，向权属承受人一次性征收的一种行为税。课税对象为在我国境内转移的土地、房屋权属作为课税对象。包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换五种形式。其税率规定为3%至5%。企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素资产负债所有者权益收入成本和费用利润（收支差额总额）企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素资产的概念资产是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素资产的特点资产能给企业直接或间接带来经济利益资产为企业所拥有或控制资产是企业在过去的交易、事项中获得的企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素资产的分类按流动性分类：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等货币资金（现金、银行存款）、应收帐款（用户欠款）、其他应收款、预付帐款、存货、短期投资等非流动资产：流动资产：企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素资产的分类按实物形态分类应收帐款、其他应收款、预付帐款、长、短期投资等固定资产、存货等无形资产有形资产企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素负债的概念负债是指过去的交易、事项形成现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素负债的特点负债是过去的交易、事项引起的，企业应承担的义务负债需要企业在未来某个时日加以偿还负债的清偿往往需要企业转移资产或者提供劳务、或者同时进行，也有可能负债转为所有者权益企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素电信企业负债的分类长期借款、长期应付款等短期借款、应付帐款、其他应付款、应交税金等长期负债短期负债企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素所有者权益的概念所有者权益是指所有者在企业资产中拥有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益又称企业净资产企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素所有者权益分类实收资本资本公积盈余公积上级拨入资金未分配利润等企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素收入的概念收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入收入不包括第三者或者为客户代收的款项企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素收入的特点收入是企业在日常经济活动中产生的并属企业拥有收入可能表现为资产的增加或负债的减少，也有可能同时引起资产的增加和负债的减少收入在成本费用不变的情况下，引起所有者权益的增加企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素成本的概念成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素费用的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素成本和费用的特点成本费用导致企业资源的减少，具体表现为企业资金的减少，或者表现为资产的耗费成本费用将减少企业当期的利润，对电信企业来说，将导致收支差额的减少成本费用最终导致企业净资产即所有者权益的减少企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素企业主营业务成本的分类工资职工福利费折旧费修理费低值易耗品摊销业务费企业财务基本法规及会计基本要素—会计基本要素利润的概念利润是指企业在一定的会计期间经营成果企业财务会计报告及分析会计报告定义、分类会计报告反映的内容财务会计报表分析企业财务会计报告及分析企业财务会计报告的定义企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量的文件企业财务会计报告及分析企业财务会计报告分类按报告时间分按报告内容分年度财务报告资产负债表中期财务报告利润表现金流量表企业财务会计报告及分析会计报告反映的内容资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。企业财务会计报告及分析财务情况说明书财务情况说明书对以下情况作出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。企业财务会计报告及分析财务会计报告分析定义：财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息源，以分析和综合为主要分析方法的系统认识的过程，其目的是了解企业的过去，评价企业的现在和预测企业的未来，以帮助企业改善决策。企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的对象筹资活动（筹资数量、筹资来源、资金偿还）投资活动（投资数量、投资方向、投资项目、投资时间）经营活动（产品开发、销售、售后服务、人力资源管理）企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的内容短期偿债能力分析长期偿债能力分析资产营运效益分析获利能力分析投资报酬分析现金流动分析企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的方法主要方法：比较分析法因素分析法分析要求：实是求实全面系统定量、定性动态分析企业财务会计报告及分析财务会计报表分析的基本指标财务效益指标资产运营指标偿债能力指标发展能力指标净资产收益率资产负债率已获利息倍数总资产报酬率总资产周转率收入增长率流动资产周转率资产积累率企业财务会计报告及分析计算公式：净资产收益率=净利润/平均所有者权益×100%净资产收益率一方面通过净资产收益率指标的分析可以判断企业的投资效益，这是影响到所有者的