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第一节会计基础第一单元会计核算一、会计核算的基本前提会计主体信息反映的特定单位或组织：企业或个人持续经营会计分期：会计年度，公历1.1－12.31货币计量：币值不变；会计核算以人民币，收支可以是外币会计基础：权责发生制收付实现制注意：资产负债表，利润表适用－－－权责发生制现金流量表－－－－－－－－－收付实现制家庭理财－－－－－－－－－－收付实现制二、会计信息质量要求真实性原则相关性原则明晰性原则可比性原则实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则第二单元会计要素一、会计对象：会计工作所要核算和监督的内容二、会计要素企业一般：资产－负债－所有者权益－收入－费用－利润个人家庭理财：资产－负债－净资产－收入－支出三、会计等式资产＝负债＋所有者权益利润＝收入－费用四、记账方向资产、成本、费用增加记入借方负债、所有者权益、收入、利润增加记入贷方资产负债表编制单位：A公司2010年1月1日金额单位：元资产负债及所有者权益现金1000应收账款800存货1200固定资产7000资产总额10000应付账款2000所有者权益8000负债及所有者权益总额10000从表中可以看出，资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益第三单元会计核算内容一、会计确认二、会计计量三、会计记录四、会计报告1.会计语言要素(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告一.会计是企业的语言之第四单元财务会计报告财务情况说明书会计报表附注会计报表资产负债表利润表和利润分配表现金流量表财务报告第二节财务管理基础知识第一单元财务管理概述一、财务管理的目标：股东利益最大化二、财务管理的原则：资金合理配置原则收支积极平衡原则成本效益原则风险收益均衡原则利益关系协调原则第二单元货币的时间价值•见第七章第一单元货币的时间价值（后边讲）第三单元资金成本一、资金成本用资费用筹资费用资金成本＝每年的用资费用÷（筹资数额－筹资费用）二、个别资金成本的计算：第四单元上市公司财务分析一、财务分析概述分析的结果：对企业的偿债能力、盈利能力和抗风险能力进行分析财务分析的目的：对企业过去财务状况和经营成果进行分析和评价，对企业当前财务运作进行调整和控制，预测未来企业财务运作的方向及其影响。信息的使用者：债权人投资者企业管理层政府监管部门及其他人士二、会计报表的一般分析一.会计是企业的语言之资产负债表基础内容1．资产负债表四个方面的作用2．资产负债表的两种格式3．资产负债表的内容一.会计是企业的语言之资产负债表基础内容1．资产负债表四个方面的作用资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表的作用：(1)反映资产及其分布状况(2)表明企业所承担的债务及其偿还时间(3)反映净资产及其形成原因(4)反映企业财务发展状况趋势你的财务自由度如何？财务自由度就是投资收入可以覆盖个人消费支出的大部分你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何？金融资产：现金与现金等价物①现金②活期存款③定期存款货币巿场基金④其他类型银行存款⑤人寿保险现金收入其他金融资产①股票②债券③基金④外汇⑤银行及保险理财产品⑥期货实物资产①自住房②投资性房地产③机动车④家具及家用电器珠宝和收藏品及其他负债：①信用卡透支②消费贷款③创业贷款④住房贷款⑤汽车贷款由资产负债表想起的(一）资产负债表基础内容账户式表格资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债总计无形资产实收资本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表的格式账户式表格(一）资产负债表基础内容资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产负债流动负债长期负债所有者权益投资者投入经营积累资产负债表的内容3．资产负债表的内容(一）资产负债表基础内容3．资产负债表的内容负债1.流动负债流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目：（1）短期借款（2）应付账款和应付票据（3）预收账款（4）应付职工薪酬（5）应交税费2．长期负债（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款(一）资产负债表基础内容二.怎样阅读资产负债表之3．资产负债表的内容所有者权益1．投资者投入投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。2．经营积累经营中的积累，通常也叫留存收益。如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，20万元做法定盈余公积金.这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。账户式表格利润表的格式项目上年数本年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二营业利润加：营业外收入减：营业外支出三利润总额减：所得税费用四、净利润五每股收益利润表的作用(1)反映企业在一定期间内的经营成果(2)有助于评价企业的获利能力(3)可以帮助判断企业的价值(4)预测企业未来盈利变化的趋势利润分配表的基本内容项目本年数上年数一、净利润加：年初未分配利润盈余公积转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润可供分配的利润来源去向1：依公司法进行分配去向2：依股东大会决议进行分配现金流量表基础1.现金流量表及其结构2.企业经济活动的分类3.现金流量表的作用现金流量表基础1.现金流量表及其结构现金等价物货币资金现金银行存款其他货币资金现金现金流量现金流入量现金流出量现金净流量（2）现金流量是指企业现金流动的数量(1)现金（企业的血液）现金流量表基础1.现金流量表及其结构（3）现金流量表现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表。它要披露的信息是企业某一期间的现金流入量、现金流出量各现金净流量这三方面的内容(4)现金流量表的基本结构补充资料现金流量表主表结构现金流量表基础2.企业经济活动的分类筹资活动投资活动经营活动企业活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的范围很广，就工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的一种行为（包括股权及负债筹资）。现金流量表能够提供企业在一定期间内，现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉读表人现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。【案例】2001年，A公司增加了1000万元的现金。在公司的现金流量表中反映，公司的经营活动增加了300万元，投资活动增加了300万元，筹资活动增加了400万元，三项活动的总和是1000万元。公司的经营活动项表明，公司出售商品的回收款是700万元，公司上一年交税交费50万元，给公司退回20万元。公司购买原材料250万元，支付职工工资120万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。现金流量表基础3.现金流量表的作用(了解)(1)说明企业现金流入流出的原因借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。【案例】2000年初，A公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成1000万元。如果A公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成1000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主业务收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回1000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。现金流量表基础3.现金流量表的作用(2)规划和预测未来产生现金的能力现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。对于企业来讲，利润和现金之间到底有多大的差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。现金流量表基础3.现金流量表的作用(3)分析净利润与现金流量差异的原因借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表的使用者分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。例如，某一个企业1年增加近1000万元，投资活动基本上持平，进出保持平衡，而筹资活动假定增加了100万元，经营活动增加了900万元。企业对增加1000万元的现金感到满意，就是对经营活动创造了现金900万元感到满意，因为这个财务状况是可靠的。现金流量表基础3.现金流量表的作用(4)分析财务状况和经营成果的可靠性借助现金流量表提供的信息，可以分析和判断企业的偿债能力。例如，某个企业增加的现金1年是1000万元，而经营活动增加了900万元。与其说是企业对1000万元的现金量满意，不如说企业感到欣慰的是企业创造现金的能力比较强。靠自身创造的现金来偿还债务的能力强，说明企业自身的免疫力强。现金流量表基础3.现金流量表的作用(5)分析和判断企业的偿债能力四、基本财务比率分析P94（一）反映偿债能力的指标1.流动比率＝流动资产/流动负债2.速动比率＝速动资产/流动负债3.现金比率＝现金余额/流动负债4.经营净现金比率＝经营活动的净现金流量/流动负债经营净现金比率＝经营活动的净现金流量/总负债5.资产负债率＝负债/资产成反比6.已获利息倍数＝息税前利润/利息支出借助相关财务比率透视财务状况及成果（二）反映资产管理能力的指标1.应收账款周转率＝收入/应收账款平均余额2.存货周转率＝成本/平均存货3.固定资产周转率＝收入/固定资产净额4.总资产周转率＝收入/平均资产总额5.股东权益周转率＝收入/平均股东权益6.主营业务周转率＝收入增加额/基期收入借助相关财务比率透视财务状况及成果应收账款周转率（收入/平均应收账款）存货周转率（成本/平均存货）流动资产周转率（收入/平均流动资产)总资产周转率（收入/平均总资产）固定资产周转率（收入/平均固定资产)借助相关财务比率透视财务状况及成果（三）反映盈利能力的指标1.销售毛利率＝（收入－成本）/收入2.销售净利率＝净利润/收入3.资产收益率＝净利润/平均资产总额4.成本利润率＝利润总额/成本费用总额5.股东权益收益率＝净利润/平均股东权益6.主营业务利润率＝主营业务利润/主营业务收入借助相关财务比率透视财务状况及成果（四）反映投资收益的指标1.普通股每股收益＝（净利－优先股股息）/普通股股数2.巿盈率＝每股巿价/每股收益3.巿净率＝每股巿价/每股净资产4.股利支付率＝每股股利/每股收益5.每股净资产＝年末股东权益/总股本借助相关财务比率透视财务状况及成果（五）杜邦财务分析体系P103净资产报酬率＝净利润/所有者权益＝（净利润/资产)×(资产/所有者权益）＝总资产净利率×权益乘数＝（净利润/收入)×(收入/资产）×(资产/所有者权益）＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数销售净利率／总资产周转率／权益乘数／资产负债率越高，权益报酬率就越高第三节本量利一、损益平衡点的计算方法利润＝销售收入－固定成本总额－变动成本总额r=px-a-bxx=（a＋r）÷(p-b)R＝０，x=a÷(p-b)第四节个人会计及财务管理与企业会计及财务