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第一节会计信息生成方法概述第二节账户与复式记账第三节会计凭证与会计账簿打开第一节打开第二节打开第三节2020/2/17教学内容了解会计核算方法体系的组成掌握会计科目与帐户的设置原理、帐户的结构和使用方法；了解帐户与会计科目之间的关系。掌握复式记账的基本原理掌握借贷记帐法的基本原理并能够熟练运用了解会计循环的步骤教学目标会计科目的内容和分类账户的结构复式记账原理借贷记账法的基本原理及其运用教学重点第一节会计循环一、会计核算方法•设置会计科目和帐户、复式记帐、填制和审核会计凭证、登记会计帐簿、成本计算、财产清查、编制财务报表二、会计循环经济业务会计凭证财务报告账簿经济业务经济业务第二节会计科目与账户一、会计科目1、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对会计要素的再分类。2、会计科目的分类资产类按经济内容划分负债类所有者权益类损益类（收入类、费用类）成本类按提供指标的总分类科目（表2-1）详细程度划分明细科目（二级、三级）会计科目（1）按其反映会计要素的内容分为以下六类。销售费用注意:收入类及费用类会计科目统称为损益类会计科目,资产类中的生产成本和制造费用可以专设成本类会计科目.注意：《企业会计制度》对会计科目的不同分类方法在《企业会计制度》中，会计科目被划分为五类：◆利润类归并入所有者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为成本类。（2）按提供指标的详细程度分类总分类科目(一级科目)明细分类科目(二级科目或明细科目)原材料木材钢材其他线材管材板材原材料为一级科目,木材、钢材等为二级科目,线材、管材和板材为明细科目.二、会计账户账户的含义账户的设置依据账户的结构会计科目与账户的关系账户是根据会计科目设置的，用来记录经济业务的的工具。（主要记录经济业务的增减变化）账户的特点：有名称，也有一定的格式和结构。1、账户的含义总分类科目是设置总分类账户(总账)的依据明细分类科目是设置明细分类账（明细账）的依据2、账户的设置依据——会计科目20XX年凭证号数摘要增加减少余额月日①账户名称（会计科目）②日期和摘要③增、减额及余额④记账的依据3、账户的结构表2-2实际工作中账户的格式实际工作中账户的格式1（账页）实际工作中账户的格式2总账（三栏式）会计科目：原材料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000账户的基本结构4、账户能够提供的信息指标库存现金左方账户名称右方账户的基本结构（T型账户或丁字账户）1账户名称——会计科目，表明该账户的性质2记帐符号——左方、右方，表示增加或减少3记帐方向------是指增加额、减少额所记录的方向，由帐户记录的经济内容和记帐方法决定。4余额的计算及方向（余额所在的方向为增加方）5、账户的分类•按账户所反映的经济内容分类•按提供指标的详细程度分类6、会计科目与账户的关系•联系：（1）会计科目是账户的名称，二者反映的经济内容相同。（2）账户与会计科目的分类方法和结果相同。•区别：(1)会计科目只是一个名称，没有结构；帐户有名称、有结构。(2)用途不同：会计科目的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。（一）复式记账原理（二）借贷记账法第三节复式记账（一）复式记账原理记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。单式记账法复式记账法记账方法定义对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。特点一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。1、单式记账★单式记账法简介单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。如上例采用单式记账法登记为：单式记账不予登记★单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动，对财物、费用等不设账户核算。定义特点：相等金额；在两个或两个以上的账户中记录理论依据（会计恒等式）优点P362、复式记账（二）借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法的内容理论依据记账符号账户结构记账规则试算平衡打开打开打开打开打开该等式可检验账户记录结果的正确性。资产=负债+所有者权益1、借贷记账法的理论依据借、贷：表示增加或减少（记账方向）借贷记账法下，增、减所记的方向由账户所反映的经济业务的内容和性质决定。2、记账符号——借、贷借贷账户名称增加或减少减少或增加3、借贷记账法下账户的结构（重点）资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（收入类、费用类）资产类账户借（+）贷（-）期初余额本期增加数本期减少数本期发生额合计期末余额本期发生额合计期末余额=借方期初余额+借方本期发生额–贷方本期发生额资产+费用负债+所有者权益+收入=负债及所有者权益类账户负债及所有者权益账户：期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额借（-）贷（+）本期减少数期初余额本期增加数本期发生额合计本期发生额合计期末余额成本类、损益类账户结构损益类账户分为:收入类账户、费用类帐户成本、费用类账户与资产类账户的结构类似，收入类账户与所有者权益类账户的结构类似。借（-）贷（+）本期收入冲减数期末转入本年利润数本期收入增加数本期发生额合计本期发生额合计收入类账户期末无余额借（+）贷（-）本期费用增加数本期费用冲减数期末转入本年利润数本期发生额合计本期发生额合计费用类账户期末无余额借贷记账法下账户结构归纳如下账户类别借方贷方余额资产增加减少一般在借方负债、所有者权益减少增加一般在贷方成本、费用增加减少期末一般无余额收入减少增加期末一般无余额4.借贷记账法的记账规则（1）基本内容●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。借方(账户名称)贷方借方(账户名称)贷方业务1××业务2×××业务2×××业务1××有借必有贷借贷必相等★借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！资产账户原材料借贷资产账户企业购入生产用材料价值5000元，材料已收到入库，货款以银行存款支付银行存款借贷50005000（3）记账规则的应用资产账户应付账款借贷负债账户4000用银行存款4000元偿还所欠大华公司部分货款。银行存款借贷4000结论：有借必有贷，借贷必相等。（4）会计分录概念会计分录的要素记账方向（借、贷）账户名称（会计科目）记账金额教学中会计分录格式及书写要求在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的•编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。[例1]企业向甲单位购进A材料一批，价值10000元，材料入库，货款尚未支付。借：原材料—A10000贷：应付账款—甲单位10000{例2}企业接受乙单位单位投入全新设备一台，价值50000元，交付使用。借：固定资产50000贷：实收资本—乙单位50000会计分录编制举例{例3}企业用银行存款5000元偿还前欠甲单位货款。借：应付账款—甲单位5000贷：银行存款5000{例4}企业用现金500元支付行政办公费。借：管理费用500贷：库存现金500{例5}企业从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款1000{例6}从银行借入3个月期借款5000元，偿还前欠甲单位货款。借：应付账款—甲单位5000贷：短期借款5000{例7}企业把资本公积20000元转增资本。借：资本公积20000贷：实收资本20000{例8}企业向丙单位销售产品一批，价值50000元，收到货款30000元存入银行，其余尚未收到。借：银行存款30000应收账款—丙单位20000贷：主营业务收入50000●你能根据会计分录概括经济业务的内容吗？1、借：银行存款80000贷：实收资本-A公司800002、借：短期借款100000贷：银行存款1000003、借：原材料28000贷：银行存款20000应付账款8000课堂练习.doc课堂练习（1）购入材料10吨，价值30000元，其中以存款支付50％货款，其余未付。（2）以银行存款5000元，偿还所欠银行贷款（8月期）。（3）销售产品一批，价值80000元，通过银行收取30000元，其余尚未收到。（4）生产产品领用原材料7000元。（5）收到投资者投入银行存款50000元，一台机器设备价值80000元。（1）借:原材料30000贷：银行存款15000应付帐款15000（2）借：短期借款5000贷：银行存款5000（3）借:银行存款30000应收帐款50000贷:主营业务收入80000参考答案（4）借：生产成本7000贷:原材料7000（5）借：银行存款50000固定资产80000贷：实收资本130000•会计分录的分类会计分录简单会计分录复合会计分录只涉及两个账户：一借一贷涉及两个以上的账户：一借多贷、一贷多借、多借多贷。复合分录向甲购入A材料3万,存款支付2万，余款暂欠.以存款偿还一年期借款4万，偿还欠甲货款1万。简单分录：以现金支付工资50000元。会计分录种类借：库存现金50000贷：银行存款50000借：原材料—A30000贷：银行存款20000应付账款—甲10000借：短期借款40000应付账款10000贷：银行存款50000注：复合分录可分解为若干个简单分录。借：短期借款40000贷：银行存款40000借：应付账款10000贷：银行存款10000一借多贷一贷多借能否编制多借多贷分录？分录作用：经济业务(原始凭证)会计分录(记账凭证)账户（会计账簿）记账前为什么要先编制会计分录？(1)借：银行存款20000贷：实收资本20000(2)借：短期借款10000贷：银行存款10000(3)借：应付账款1000贷：应付票据1000(4)借：原材料5000贷：银行存款5000借方银行存款贷方期初余额20000本期发生额20000期末余额25000本期发生额15000借方原材料贷方期初余额71000本期发生额5000期末余额76000本期发生额----借方短期借款贷方期初余额33000本期发生额10000本期发生额----期末余额23000借方应付票据贷方本期发生额----本期发生额1000期末余额1000借方实收资本贷方期初余额120000本期发生额----本期发生额20000期未余额140000账户过账借方应付账款贷方期初余额10000本期发生额1000本期发生额----期末余额9000分录②10000②10000③1000③1000①20000①20000④5000④5000试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。5、试算平衡1.发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”记账规则。由于每一笔经济业务，都遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。=试算平衡公式2.余额试算平衡期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产＝负债＋所有者权益全部账户期初（期末）借方余额合计数全部账户期初（期末）贷方余额合计数=平衡公式理论依据账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计（3）编制试算平衡表试算平衡表格式借银行存款贷借贷实收资本期初余额600000期初余额100000