第一单元 建账

会计实务模拟第一单元建账知识点：建账的概念建账的方法步骤技能点：能够正确进行建账操作案例见教材《现代企业会计模拟实验教程》“模拟企业—广东立峻机床股份有限公司资料”1.模拟企业概况2.模拟企业前期会计资料（一）工艺流程简介燃料及主要材料库燃料库辅助材料库自制半成品库外购件库产成品仓库铸造车间加工车间装配车间（二）企业的部分财务会计制度企业会计制度是根据《会计法》、《2006年企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》等相关财经法规制定的。（二）企业的部分财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式1.流动资产1.库存现金限额为10000元。2.银行存款开立三个银行明细账户：（1）中行海珠支行（2）建行新港西路办事处（3）工行新港西路办事处1.流动资产（3）每月月末计提坏账准备，采用“账龄分析法”，未到期的账款提取比例为0.5％，逾期一个月的比例为1％，两个月为2％，三个月3％，四至六个月5％，七至十二个月10％，一年以上20％，应收款项若为贷方余额，则不必计提坏帐准备，亦不冲减坏账准备。1.流动资产（4）材料日常收发按计划成本核算。采购材料验收入库时实际成本与计划成本的差异逐笔结转。材料成本按原材料和低值易耗品两大类分别核算，材料成本差异率月终计算。发出材料的计划成本月终根据有关“领料单”编制“原材料耗用汇总表”和“低值易耗品用汇总表”一次结转，发出材料的计划成本应负担的材料成本差异月终按本月材料成本差异率一次结转。1.流动资产（5）低值易耗品领用时采用一次摊销法（6）企业的包装物随货物一起销售不单独计价，不实行计划成本核算，在周转材料科目下单独设置包装物明细科目进行核算。（7）本月自制半成品归类于原材料科目的二级科目进行明细核算。领用的自制半成品的实际成本用先进先出法，于月终编制“自制半成品耗用总表”一次结转。（1.流动资产（8）本企业产成品的收发按实际成本核算。发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均算本月发出产成品的实际总成本在月终根据“产品销售成本计算表”一次结转。（9）公司委托其他单位代销产品，按销售价格记账，同时采用支付手续费形式支付代销款。1.流动资产（10）公司受托代销其他单位产品，按进货价格记账。代销业务主要以收取手续费的方式进行。（11）公司所有出口产品均采用美元计价，本公司被有关部门确定为按“免、抵、退”办法办理出口退税的有进出口经营权的生产性企业。根据税法规定，本公司出口的机电产品增值税退税率为17％。（二）企业财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式2.固定资产企业将固定资产按经济用途、使用情况综合分类。固定资产提取折旧均采用平均年限法，其中房屋建筑物折旧期限50年，机械设备10年，运输工具5年，其他均为10年，假设所有固定资产均不计残值。（二）企业财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式3.无形资产该公司拥有非专利技术权和商标权亮相无形资产，非专利技术权尚有60个月摊销期，商标权尚有80个月摊销期。根据2006年企业会计准则及其应用指南，企业对无形资产的摊销采用备抵法进行核算。（二）企业财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式4.产品成本核算（1）该公司实行全厂和车间两级成本核算形式。各车间成本计算采用简单法，全厂成本计算采用逐步结转分步法（半成品按综合成本逐步结转）（2）铸造车间以铸铁件和铸铝件作为成本计算对象。（3）加工车间和装配车间以立竣一号机床和立竣二号机床作为成本计算对象，采用逐步结转法。4.产品成本核算（4）企业供气车间和机修车间为提供劳务发生的各项直接和间接费用，按其受益数量采用一次交互分配法进行分配。（5）公司设有以下四个成本项目：①直接材料②直接动力③直接人工④制造费用（二）企业财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式5.资产减值准备根据2006企业会计准则及其应用指南，企业应及时对除以公允价值计量的资产之外的各项资产提取减值准备。其中坏账准备每一个月提取一次，其他各项资产每一年提取一次。5.资产减值准备对以公允价值计量的资产或负债，包括交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量的金融、交易性金融负债等，企业应于每个资产负债表日按其公允价值调整其账面价值。（二）企业财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式6.税费（1）增值税该企业为一般纳税人，该企业增值税税率为17％，该企业支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额准予扣除。6.税费（2）城市维护建设税计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计证依据。税率：税务部门核定为7％。（3）教育费附加计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计证依据。征收率：税务部门核定为3％6.税费（4）企业所负担的房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、关税等根据国家税法规定的计提缴纳。（5）企业所提计的职工养老保险金、职工工商保险金、职工失业保险金、职工住院医疗保险金和职工住房公积金分别按照企业的全员工资总额的20％、1％、2％、8％和5％计算。（备注：全员工资总额为270400.00元）6.税费（6）企业所提计的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费分别按应付工资总额的2％、14％和1.5％计算。（7）企业所得税税率为33％。（8）企业代销业务的手续费用收入按5％的营业税率计提并缴纳营业税。（二）企业财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式7.利润分配（1）税前利润弥补以前年度亏损，经过五年期未足额弥补的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。（2）盈余公积提取比例为：法定盈余公积10％，任意盈余公积5％。（3）应付给投资者的利润，按当年可供投资者分配的30％计算，分配依据为各方所持普通股比例。（二）企业财务会计制度1.流动资金2.固定资产3.无形资产4.产品成本核算5.资产减值准备6.税费7.利润分配8.企业的核算形式8.企业的核算形式该企业采用科目汇总表会计核算形式。在每月的15日和月末最后一天编制科目汇总表，并登记总账。8.企业的核算形式（账务处理流程）原始凭证原始凭证汇总表科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证总分类账明细分类账会计报表现金银行存款日记账①②③④⑤⑥⑦⑧⑦建账的概念建账是企业根据会计制度的规定，设置一套适应其经营规模和管理要求的账簿，并在账簿中开设相关账户，登记期初余额。建账的方法步骤一、设置账簿提问与思考1什么是账簿？账簿是指由一定格式账页组成的，可以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。提问与思考2企业应设置哪些账簿？各种账簿的账页格式和外表形式是怎样的?提问与思考21.现金日记账:按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔记录现金收付和结存情况。账页格式:三栏式;账簿外表形式:订本式。提问与思考22.银行存款日记账:按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔记录银行存款收付和结存情况。账页格式:三栏式;账簿外表形式:订本式。提问与思考23、总分类账：根据总分类科目开设的账簿，提供会计要素的总括核算资料。简称总账。账页格式：三栏式外表形式：订本式提问与思考24、明细分类账：根据总分类科目所属的明细科目设置，提供会计要素的明细核算资料。简称明细账。明细账的账页格式：最常用的有三种：（1）三栏式（2）数量金额式（3）多栏式明细账的外表形式：活页账二、启用账簿，填写账簿启用表建账操作填写账簿启用表（也叫做“账簿使用登记表”或“经管人员一览表”）以“总分类账使用登记表”为例使用者名称：广东立峻机床股份有限公司账簿编号：100001账簿页数：根据实际情况填写启用日期：2007年12月1日截止日期：2007年12月31日有关人员签章印花税票三、开设账户并登记各账户期初余额提问与思考1什么是账户？账户是根据会计科目开设的账页。提问与思考2：怎样登记账户的期初余额？借贷记账法下，资产账户余额在借方，负债及所有者权益账户的余额在贷方。建账操作：开设账户并登记期初余额例：总分类账户：现金会计科目：现金日期：2004年12月1日摘要：期初余额借或贷：借余额：1,800.00例：总分类账户：短期借款会计科目：短期借款日期：2007年12月1日摘要：期初余额借或贷：贷余额：1,230,000.00例：现金日记账日期：2007年12月1日摘要：期初余额借或贷：借余额：1,800.00例：银行存款日记账—中行日期：2007年12月1日摘要：期初余额借或贷：借余额：9,794,621.81口取纸标注明细科目—中行例：明细账：短期借款—中行海珠支行账页格式：三栏式会计科目：短期借款二级或明细科目：中行海珠支行日期：2004年12月1日摘要：期初余额借或贷：贷余额：1,230,000.00例：明细账：周转材料－包装物—包装木箱账页格式：数量金额式品种规格：包装木箱计量单位：件日期：2007年12月1日摘要：期初余额结存：数量：101；单价：40.00金额：4,040例：明细账：生产成本—加工车间－立峻一号机床账页格式：多栏式会计科目：生产成本二级或明细科目：立峻一号机床日期：2007年12月1日摘要：期初余额（转下页）例：明细账：生产成本—加工车间－立峻一号机床（接上页）借方专栏：直接材料：150,000.00直接动力：3,000.00直接人工：27,000.00制造费用：30,000.00合计：210,000.00小结：建账的基本步骤：1.设置账簿：总账、日记账、明细账2.账簿启用，填制账簿启用表3.开设账户并登记期初余额