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2011年5月29日基本训练一、基本名词1、税务会计2、资产的计税基础3.资源4、房产税5、税务筹划6、起征点7、委托加工应税消费品8、资源税9.契税10、税务代理二、单项选择题（10×1=10分）三、多项选择题（10×1=10分）四、是非判断题（10×1=10分）基本训练二、基本问题1、一般情况下增值税专用发票有几联？各联次的用途是什么？2、简述借款利息支出的税务处理。3、一般纳税人哪些情况下不得开具增值税专用发票（要求完整回答六种以上）。4、计算企业所得税时，税法规定不得扣除的项目有哪些（要求完整回答六种以上）？基本训练三、案例分析题（一）新欣公司为增值税一般纳税人，该公司2009年4月销售给—般纳税人货物共开出增值税专用发票5张：销售机械零配件，销售额7350.43元，税额1249.57元；销售柴油机，销售额3717.09元，税额631.91元；销售机械零配件，销售额3418.80元，税额581.20元；销售压板机，销售额6495.73元，税额1104.27元；销售机械零配件，销售额7350.43元，税额l249.57元。销售货物给小规模纳税人，开出普通发票2张：销售机械零配件，计4000元；销售机械零配件，计4349元。为胜锡工厂加工零件，开出增值税专用发票：销售额8547.01元，税额l452.99元。购入一批钢材，增值税专用发票注明销售额17094.02元，税额2905.98元；购入钢材时支付运费600元，取得运费结算收据。购入低值易耗品，取得增值税专用发票，销售额2905.98元，税额494.02元。本月结算的电费专用发票注明销售额2000元，税额340元；水费的增值税专用发票注明销售额1238.94元，税额161.06元。该公司尚有4261.07元上期留抵税额未抵扣。要求根据上述资料计算该公司当月应纳增值税税额？（二）亚华集团公司2006年11月10日销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价14040元（含增值税），另外收取包装费500元/辆（不含增值税），增值税率17%。收到对方开来的一张为期3个月、票面金额为438750元的商业承兑汇票。每辆成本8000元。计算当月应缴纳的消费税额。（三）某外贸公司（有进出口经营权），当年1月发生以下进出口经营业务：（1)把一批材料运往境外加工，材料120万元，海关核定境外加工费10万元，境外材料费12万元，运抵境内口岸前的运输费多万元，保险费0.8万元。规定的关税税率25%。(2）出口一批货物，离岸价108万元，运至出境口岸的运费0万元，保险费3万元，外方支付包装材料费5万元。出关后，发现25件有严重质量缺陷，出口方同意补换，并另行发货，离岸价8万元，运至出境口岸运费0.6万元，保险费0.2万元；但25件未退还。规定的关税税率15000，(3）进口设备一套，境外成交价30万美元，汇率为USD1=CNY8.5，支付境外经纪人佣金22万美元，运至入境口岸运费35万美元，保险费无法确定。支付包装材料费0.8万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。规定的关税税率为20%。该公司计算应缴纳的关税以及滞纳金如下：(1)该货物进口关税＝(10+2+0.8)×25%=3.2（万元）(2该货物出口关税＝108+20+3+5)×15%=20.4(万元）(3）关税完税价格＝[300+35+0.8]×8.5×(1+3%0)=2862.86（万元）关税＝2862.86×20%=572.57（万元）分析要求：该外贸公司计算的关税是否正确？如不正确，请说明理由，并进行正确的税务处理。（四）某市区汽车轮胎制造厂（增----------------------------装-----------------------------------------------------------订---------------------------------------------------------------线-----------------------------值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额00万元，取得送货的运输费收入46．8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，月购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50、万元，保险费和甲费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200毛的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预仁年租金12万元，其余在租用期的当月收取。消费税税率3％。要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。（五）市区某设备厂为一般纳税人，某月缴纳增值税24万元，补缴上月漏缴增值税6.4万元，本月又出租一厂房收取租金18万元。请计算该设备厂本月应缴纳的城建税。（六）新欣公司9月17日委托华丽商行代销A产品200件，不含税代销价550元／件，税率17%，单位生产成本400元，月末收到利丽商行转来的代销清单，上列已售A产品120件的价款66000元，收取增值税11220元，开出增值税专用发票。代销手续费按不含税代销价的5%支付、已通过银行收到扣除代销手续费的全部款项。（七）亚华集团公司2006年11月14日将本厂生产的A化妆品300套作为礼物发放给女职工，该类化妆品平均售价为300元/套（不含增值税），成本为160元/套；另外试制了一种新化妆品D，暂未上市流通，一并发给女职工，已知该产品生产成本为120000元。计算应缴纳的消费税额。（八）某生产企业5月内销货物销售额200万元，销项税额34万元，当月进项税额16万元；出口货物销售额折合人民币1100万元，进口料件组成计税价格为500万元。增值税税率为1700，退税率为15%。要求：根据上述资料，计算该企业当月退税额，并做相应的会计处理。（九）某企业2008年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债阉息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元。后经聘请的会计师事务有计，发现有关税收问题如下：（1）12月，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债沟差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货仁。（2）12月转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形忆的账面成本35万元也未转销。（3）12月通过当地政府向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。（4）全年发生业务招待费45万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（十）某盐场当年3月发生下列购销业务：1、购进液体盐1200吨，用于继续加工生产成固体盐；2、进口600吨固体盐，完税价格60万元，已纳关税3.5万元；3、销售当月全部生产的固体盐1200吨。4、销售外购的液体盐500吨；5、自己使用进口固体盐0吨；6、盐场月初外购液体盐库存4500吨，月末外购液体盐库存400吨；7、主管税务机关核定固体盐单位税额为50元／吨，液体盐单位税额为8元／吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税。