搜索
第一节会计循环概述•会计循环：•是指会计核算周而复始的循环。具体包括：会计期间业务处理流程和会计期末处理流程。第一节会计循环概述一、会计科目和账户1、会计科目会计科目是将各种经济数据进行分类的工具，是会计业务记录的基本分类单位。会计报表是会计科目分类基础。会计报表中有什么项目，企业会计核算中就应该设置相对应的会计科目。报表中的项目允许拆分和细化，因此允许拆分、合并和增设科目，没有的交易或事项可以不设会计科目。按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债持有至到期投资长期股权投资固定资产无形资产库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款物资采购原材料库存商品周转材料短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券实收资本盈余公积未利润分配按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：费用收入主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出营业外收入所得税按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按所提供信息的详略程度：总分类科目、明细分类科目总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括总括信息。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目，提供更详细、更具体会计信息的科目。2、会计科目的分类二、会计账户会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。会计账户的结构账户的基本结构分为两部分：一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。年凭证号数摘要对方科目现金支票转帐支票借方贷方借或余额月日号码号码贷61上月余额100062收款2B汇入投资款实收资本118000借119000…….……….…………….……….….………..……..…….630付款39支付货款应付账款12000借107000银行存款我国手工记帐的帐户格式入下表：本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额帐户的格式“T”形账户库存现金名称（会计科目）左方右方期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按照提供信息的详细程度分：总分类账户、明细分类账户二、借贷记账法单式计帐是对每一笔经济业务发生引起的会计要素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。借贷记账法的内容1、定义借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。2、借贷记账法的理论依据资产＝负债＋所有者权益3、借贷记账法的记账符号和帐户结构以“借”和“贷”为记账符号。借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方借贷记账法下账户的分类工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。简化的“T”字型账户结构为：账户名称（会计科目）资产增加负债、所有者权益减少成本、费用增加收入减少资产减少负债、所有者权益增加成本、费用减少收入增加本期借方发生额期末余额：资产余额本期贷方发生额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方期初余额（资产）期初余额（负债、权益）有借必有贷，借贷必相等.即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。4、借贷记账法的记账规则5、试算平衡•试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记录的正确性、完整性。•发生额试算：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计•余额试算：（1）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计（2）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计试算平衡原理？试算平衡表会计账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计试算平衡的结果•1.如果借贷方金额不等•账户的记录或计算肯定有错误•2.如果借贷方金额相等•存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录或计算绝对正确。不影响借贷平衡关系的错误•漏记某项经济业务；•重记某项经济业务；•某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；•借贷双方发生差错的金额正好相等。三、会计分录按照借贷记账法借记或贷记相关账户的会计记录即为“会计分录”。内容：账户的名称——会计科目记账符号——借和贷金额在实际工作中，在记账凭证上编制会计分录。3、书写方式：借在上，贷在下；借在前，贷在后。练习分录编制：(1)销售产品，售价5万元，货款未收到;（2）收到前欠货款5万元；（3）购买原材料3万元，货款未支付；(4)用银行存款偿还前欠原材料款3万元；(5)用银行存款购买原材料5万元；（6）1月1日向银行借款10万元，期限6个月；（7）7月1日偿还上述借款；（8）公司经理出差回来，报销差旅费1万元；（9）股东向企业投资100万元，款存银行；（10）购入车辆一台,价款100000元，尚未支付