高新技术企业认定 专项审计

辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908121高新技术企业认定专项审计刘淼辽宁中京华会计师事务所有限公司辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908122目录相关文件高新技术企业认定高新技术企业认定专项审计辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908123相关文件2007年03月16日，《中华人民共和国企业所得税法》；2007年11月28日，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；2008年04月14日，《高新技术企业认定管理办法》简称《认定办法》2008年07月08日，《高新技术企业认定管理工作指引》简称《工作指引》2008年11月12日,《高新技术企业认定专项审计指引》简称《审计指引》辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908124高新技术企业认定《认定办法》认定条件（同时满足）：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908125高新技术企业认定（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908126高新技术企业认定其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（已经制定）的要求。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908127高新技术企业认定《工作指引》认定程序：（3）经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908128高新技术企业认定《工作指引》复审程序：高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-29908129《工作指引》中介机构的职责：（1）接受企业委托，依据《认定办法》和《工作指引》客观公正的对企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计，出具审计报告。（2）中介机构应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，取消其参与认定工作资格，并在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081210高新技术企业认定专项审计《审计指引》框架结构：总则初步业务活动计划审计工作风险评估了解内部控制对研究开发费用实施的进一步审计程序对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序专项审计报告附则辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081211第一章总则一、制定目的与依据1、制定目的2、制定依据二、相关定义1、高新技术企业2、申报企业3、高新技术企业认定专项审计4、申报明细表辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081212第一章总则5、研究开发活动，是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。6、研究开发项目，是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081213第一章总则三、申报企业管理层的责任（一）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（二）选择和运用恰当的会计政策；（三）作出合理的会计估计；（四）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081214第一章总则四、注册会计师的责任对申报企业最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表、最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并对研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见，出具专项审计报告。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081215第一章总则五、职业道德要求六、职业怀疑态度七、审计目标八、总体要求（一）承接前（二）承接业务（三）实施审计九、合理保证辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081216第一章总则十、适用范围本指引适用于注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务。注册会计师可以结合年度财务报表审计实施专项审计业务，也可以单独实施专项审计业务。如果单独实施专项审计业务，注册会计师除遵守本指引外，还应当运用职业判断，确定是否实施其他必要的审计程序。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081217第二章初步业务活动（一）初步业务活动的基本要求1、独立性和专业胜任能力2、管理层诚信3、对业务约定条款的理解（二）接受委托时应当考虑的事项1、重大问题2、特别风险3、质量控制4、审计情况辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081218第二章初步业务活动二、初步业务活动的内容（一）诚信（二）专业胜任能力（三）职业道德三、业务约定书（一）总体要求（二）内容1、必备条款2、其他条款辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081219第三章计划审计工作一、总体审计策略（一）范围（二）时间（三）方向1、关注发生、截止、分类认定2、重要性水平的确定3、重要性水平限制（四）资源调配辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081220第三章计划审计工作二、具体审计计划（一）研究开发费用支出:1、对于简单研究开发项目、研究开发费用支出发生频率不高或内部控制薄弱的申报企业，注册会计师采用实质性方案可能最为有效；2、由于高新技术企业研究开发费用支出的审计范围涵盖了三个会计年度，每个会计年度内研究开发费用的发生情况可能不尽相同，对每个会计年度的研究开发费用支出均应设计相应的审计程序；辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081221第三章计划审计工作3、在测试申报企业对高新技术研究开发费用分类认定时，应当设计相关程序以测试研究开发费用与研究开发项目之间的关联性；4、当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准时，应当特别关注高新技术研究开发费用支出的发生、截止与分类认定是否正确。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081222第三章计划审计工作（二）高新技术产品（服务）收入1、在设计高新技术产品（服务）收入审计程序时，应当设计相关程序测试高新技术产品（服务）的确认标识，确认申报企业是否混淆高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品（服务）收入的界限，是否虚增高新技术产品（服务）收入。2、注册会计师在确定测试样本时，针对高新技术产品（服务）收入的测试样本应当涵盖各类高新技术产品（服务）。在确定样本数量时，注册会计师应当关注专项审计的样本量与年度财务报表审计的样本量可能存在差异。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081223第三章计划审计工作3、对于高新技术产品（服务）收入发生频率不高或内部控制薄弱的申报企业，注册会计师采用实质性方案可能最为有效。4、当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准时，应当特别关注高新技术产品（服务）收入的发生、截止与分类认定是否正确。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081224第四章风险评估一、了解申报企业及其环境（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（二）申报企业的性质（三）申报企业对会计政策的选择和运用（四）申报企业的目标、战略以及相关经营风险（五）申报企业财务业绩的衡量与评价辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081225第四章风险评估二、评估重大错报风险（一）识别和评估重大错报风险的程序（二）识别与评估申报明细表层次的重大错报风险（三）识别与评估认定层次重大错报风险辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081226第四章风险评估（四）内部控制对评估认定层次重大错报风险的影响（五）需要特别考虑的重大错报风险（六）考虑与特别风险相关的控制（七）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081227第五章了解内部控制一、内部控制要素（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081228第五章了解内部控制二、了解和评价与研究开发费用相关的控制活动和信息系统（一）了解业务流程的主要环节研究开发业务流程通常包括下列主要活动：1、立项和预算管理2、人员管理3、设备、材料管理4、委托外部研究开发5、结项管理辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081229第五章了解内部控制了解的方法：了解控制的程序包括检查申报企业相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等。注册会计师可以通过文字叙述、流程图等方式记录上述业务流程。（二）确定错报可能发生的环节辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081230第五章了解内部控制（三）了解和识别相关控制注册会计师应当根据申报企业的实际情况，通过询问、观察、检查、穿行测试等审计程序，了解和识别相关控制，并对其结果形成审计工作记录，包括记录控制由谁执行以及如何执行。注册会计师了解和识别内部控制时，应当将重点放在能够发现并纠正错误的关键控制，并且对控制的描述应当说明控制活动与最终的研究开发费用结构明细表的逻辑关系。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081231第五章了解内部控制（四）执行穿行测试例如，针对人工费用，追踪从职工薪酬标准采用→员工人数统计→工时统计→支付审批→项目工时归集→项目人工费用分配→各研究开发项目人工费用数据生成的整个流程，考虑之前对相关内部控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081232第五章了解内部控制了解与高新技术产品（服务）收入相关的控制活动和信息系统（一）了解业务流程的主要步骤1、一般销售的业务流程2、销售退回、折扣与折让的业务流程3、维护客户档案的业务流程辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081233第五章了解内部控制了解的方法：了解的程序包括检查申报企业相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等。注册会计师可以通过文字叙述、流程图等方式记录上述业务流程。（二）确定错报可能发生的环节辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-299081234第五章了解内部控制（三）了解和识别相关控制注册会计师应当根据申报企业的实际情况，