会计学原理课件第八章 会计报表

2020/2/17会计学原理课件第八章会计报表第一节会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注第六节账表、表表关系第七节会计报表分析2020/2/17会计学原理课件第一节会计报表概述一、会计报表的含义会计报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。对企业管理者而言，通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据。对投资者和债权人而言，通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。对国家行政管理部门而言，通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。2020/2/17会计学原理课件二、会计报表的种类2020/2/17会计学原理课件三、会计报表的编制要求会计报表的数字必须真实会计报表的指标、口径必须统一会计报表的内容必须完整——项目齐全会计报表的编制和报送必须及时——编报及时四、会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对账目对会计分录进行试算结账编表2020/2/17会计学原理课件第二节资产负债表一、资产负债表的含义与作用资产负债表是企业用货币量度，从资产、负债、所有者权益方面，全面、总括反映其在一定时日财务状况的会计报表。左边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成及企业的生产规模。右边：企业资金的来路，包括企业承担的债务及投资者在企业中所拥有的权益。左右对比：企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力等。前后期对比：资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。2020/2/17会计学原理课件二、资产负债表的理论依据决定了资产负债表的报表结构：公式左边具体化就是报表的左边公式右边具体化就是报表的右边资产＝负债＋所有者权益2020/2/17会计学原理课件三、资产负债表的基本结构和内容（一）资产负债表的结构资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式（左右式）和报告式（上下式）两种。（二）资产负债表的内容资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。2020/2/17会计学原理课件资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表2020/2/17会计学原理课件资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2020/2/17会计学原理课件资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2020/2/17会计学原理课件2020/2/17会计学原理课件四、资产负债表的编制方法2020/2/17会计学原理课件资产负债表中“期末数”的具体填列方法：根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损溢”等。根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。2020/2/17会计学原理课件长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目2020/2/17会计学原理课件2020/2/17会计学原理课件2020/2/17会计学原理课件2020/2/17会计学原理课件第三节利润表一、利润表的含义与作用利润表是企业用货币量度全面、总括反映其在一定时期经营过程与结果的一种会计报表。预测与评价企业的收入来源及收入创造能力预测与评价企业的费用支出去向预测与评价企业的经济效益及盈利能力预测与评价企业的长期偿债能力分析企业的利润变动趋势二、利润表的理论依据理论依据：收入－费用＝利润（或亏损）2020/2/17会计学原理课件三、利润表的基本结构和内容（一）利润表的结构利润表的结构分表头和表体两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。表体包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。表体格式有单步式和多步式两种，我国企业编制利润表一般采用多步式。（二）利润的内容利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中，收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。2020/2/17会计学原理课件2020/2/17会计学原理课件多步式利润表具体计算过程如下：第一步：以主营业务收入为基础，减去主营业务成本，主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。第二步：以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去销售费用，管理费用及财务费用，加上投资收益，补贴收入，计算出营业利润。第三步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第四步：以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润。2020/2/17会计学原理课件四、利润表的编制方法利润表中每一项目都包括两栏数字，即“本月数”和“本年累计数。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；编制中期、年度财务会计报告时，“本月数”应改为“上年数”。“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际发生额。2020/2/17会计学原理课件项目编制原理一、主营业务收入按对应会计科目的贷方发生额填列减：主营业务成本按对应会计科目的借方发生额填列主营业务税金及附加二、主营业务利润按左栏标明的加减关系计算加：其他业务利润按其他业务收入与其他业务支出的差额填列减：营业费用按对应会计科目的借方发生额填列管理费用按对应会计科目的借方发生额填列财务费用按对应会计科目的借贷方差额填列（贷差用负数表示）三、营业利润按左栏标明的加减关系计算加：投资收益按对应会计科目的借贷方差额填列（借差用负数表示）营业外收入按对应会计科目的贷方发生额填列减：营业外支出按对应会计科目的借方发生额填列四、利润总额按左栏标明的加减关系计算减：所得税按对应会计科目的借方发生额填列五、净利润按左栏标明的加减关系计算2020/2/17会计学原理课件2020/2/17会计学原理课件第四节现金流量表一、现金流量表的含义与作用现金流量表是反映企业一定时期内现金流出与流入情况的一种会计报表。说明企业一定时期现金流入与流出的多少与原因说明企业的偿债能力与支付能力分析企业未来获取现金的能力分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响二、现金流量表的理论依据现金流入－现金流出＝现金净增加额2020/2/17会计学原理课件三、现金流量表的基本结构和内容（一）现金流量表的结构现金流量表的结构分表头和表体和补充资料三部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。（二）现金流量表的内容现金流量表的内容包括经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响额和现金及现金等价物净增加额。2020/2/17会计学原理课件四、现金流量表的编制方法工作底稿法：编制现金流量表时以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项经济业务进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。T型账户法：以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。2020/2/17会计学原理课件第五节会计报表附注一、会计报表附注的定义是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。二、会计报表附注的作用对会计报表中重要的数据作出解释和说明，将数据具体化。提高企业会计信息的可比性。主要以文字说明的方式充分披露了会计报表所提供的信息以及会计报表以外对报表使用者的决策有关的重要会计信息。2020/2/17会计学原理课件三、会计报表附注的内容财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策的说明；重要会计估计的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。其他内容在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动；（3）母公司以及集团最终母公司的名称。2020/2/17会计学原理课件第六节账表、表表关系一、账表关系会计账户、资产负债表、利润表、现金流量表都是会计方法体系中的会计核算的基本方法。账户提供的资料时编制资产负债表、利润表和现金流量表的基本依据。资产、负债、所有者权益账户余额时编制资产负债表的主要依据；损益类账户的净发生额是编制利润表的基本依据；所有账户资料又是编制现金流量表的重要依据。2020/2/17会计学原理课件二、表表关系资产负债表和利润表同：反映的对象都是资金的运动不同：时点/时期、损益结果/利润的产生过程资产负债表、利润表和现金流量表资产负债表与利润表中“利润”资产负债表、利润表是现金流量表编制基础2020/2/17会计学原理课件第七节会计报表分析一、会计报表分析的内容会计报表分析是以财务会计报表为主要依据，对企业财务状况、经营成果和财务状况变动进行的分析研究。分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况，以及企业负债经营的情况，评价企业的偿债能力。分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变动趋势，评价和预测企业的盈利能力；分析企业现金流动增减变动的原因，评价企业的现金流动状况及付现能力。分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况。2020/2/17会计学原理课件二、财务分析指标评价企业偿债能力的财务指标：资产负债率=负债/资产反映企业负债水平的高低情况，债务的安全程度。流动比率=流动资产/流动负债衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。速动比率=速动资产/流动负债反映企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。2020/2/17会计学原理课件评价企业盈利能力的财务指标：总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额反映资产综合利用效果，衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。净资产收益率=净利润/平均净资产