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12014年第一季度会计从业资格考试《会计基础》计算分析题（必考）一、账户题1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。货物已验收入库，款项35000元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值13500元。（4）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款9000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷250003购入材料（1）贷6000010购入材料20000贷8000022归还前欠货款39000贷（2）31本月合计3900055000贷41000应付账款明细分类账户会计科目：A企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷（3）3购入材料35000贷（4）22归还前欠货款（5）贷1700031本月合计30000（6）贷17000应付账款明细分类账户会计科目：B企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷（7）10购入甲材材料（8）贷3300022归还前欠货款（9）贷2400031本月合计900020000贷（10）2总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借（11）3（略）购入材料（12）借5400010购入材料20000借7400013生产领用材料（13）借3450026购入材料10500借4500031合计（14）39500借45000答案：（1）35000（2）41000（3）12000（4）47000（5）30000（6）35000（7）13000（8）20000（9）9000（10）24000（11）19000（12）35000（13）39500（14）655002、账户余额3二、无形资产与固定资产1、无形资产甲公司2009-2012年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司于2009年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用20万元，编制有关会计分录（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制有关会计分录（3）2012年12月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得25万元收入，编制有关会计分录（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录（5）计算转让无形资产取得的净收益解析：（1）借：无形资产200000贷：银行存款200000（2）借：管理费用20000贷：累计摊销20000注意：当无形资产法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊。每年的摊销额=200000/10=20000（3）借：银行存款250000累计摊销80000贷：无形资产200000营业外收入130000注意：共四年已摊销8万。（4）借：营业外收入12500贷：应交税费---应交营业税12500（5）净收益=130000-12500=117500元2、无形资产43、固定资产4、固定资产A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年12月23日，接受B公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为400万元，假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，增值税进项税额为68万元。经约定A公司接受B公司的投入资本为468万元。A公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2011年12月8日，A公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制A公司接受B公司投入设备的会计分录（2）计算A公司2010年度应计提的折旧额（3）编制A公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录（4）计算A公司处置设备的净损益（5）编制A公司处置设备的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）5四，收入成本费用1、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元。编制会计分录。①向银行提取现金：借：库存现金652000贷：银行存款652000②发放工资：借：应付职工薪酬652000贷：库存现金652000③代扣款项：借：应付职工薪酬28000贷：其他应收款－代垫职工医药费2000其他应付款－代扣职工房租26000（4）将费用转至生成成本借：生成成本56000贷：应付职工薪酬56000（5）将费用转至制造费用借：制造费用50000贷：应付职工薪酬500002、63、4、材料的核算（先进先出法）7五，改正错误分录华兴公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：（1）用现金支付办公室人员福利费28000元，编制的会计分录为：借：销售费用28000贷：库存现金28000（2）计提车间生产用固定资产折旧18000元，编制的会计分录为：借：管理费用18000贷：累计折旧18000（3）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款150000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：借：固定资产150000贷：库存现金150000（4）公司发生业务招待费300000元，编制的会计分录为：借：财务费用300000贷：银行存款300000（5）用现金支付生产工人工资350000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：借：管理费用35000贷：库存现金35000要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。六、预收账款预付账款1、预收账款82、预付账款2012年4月1日，A公司与B公司签订采购合同，向B公司采购原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款项总额320000元。当日，A公司以银行存款向B公司预付货款的40%，其余款项于验收货物后付清。2012年4月20日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款320000元，增值税额为54400元，A公司以银行存款付清其余款项。2012年4月30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用材料5000公斤，车间管理部门领用600公斤，公司行政管理部门领用400公斤，材料单位成本为每公斤40元。要求：（1）编制A公司预付货款的会计分录借：预付账款128000贷：银行存款128000（2）编制A公司购入材料的会计分录借：原材料320000借：应交税费—应交增值税（进项税额）54400贷：预付账款374400（3）编制A公司付清其余款项的会计分录借：预付账款246400贷：银行存款246400（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录借：生产成本200000借：制造费用24000贷：原材料224000（5）行政管理部门信用材料借：管理费用厂16000贷：原材料16000七、坏账准备9八、税收相关1、增值税兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需D材料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）102、视同销售11九、借款利息1、长期借款2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值2、短期借款12十、资本的核算13十一、资产损失兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需D材料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）十二、利润的计算利润的计算大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。14（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则该公司2011年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入()元（2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额